PENAL.Infractiuni.Domeniu fiscal Sentinta penala nr. 67/2010 din data de 15.12.2010
pronunțată de Tribunalul Buzau

Deliberand asupra prezentei plangeri, constata urmatoarele :
La data de 8.05.2007 , Inspectoratul de Politie al Judetului Buzau - Serviciul de Investigare a Fraudelor s-a sesizat din oficiu cu privire la comiterea mai multor infractiuni de catre administratorii SC TSI SRL P , TCE si SPl.
Din actele premergatoare s-a stabilit , pe baza unui control fiscal al DGFP Buzau ca societatea a desfasurat activitati comerciale fara a fi inregistrate in evidentele fiscale , sustragandu-se platii obligatiilor catre stat in suma de 14.722.714,38 lei .
S-a mai retinut ca S.C. TSI P a derulat activitati economice constand in furnizarea de produse catre S.C. D SRL V V si achizitionarea de uleiuri de la SC R O SRL C , toate aceste operatiuni nefiind inregistrate in evidentele contabile , prejudiciul total creat bugetului de stat in urma relatiilor comerciale cu cele doua societati fiind de 4.226.028, 44 lei.
Prejudiciul evidentiat a fost realizat in perioada 2001 - 2004 .
Pentru a ascunde neregulile , la data de 29.11.2004 , administratorul S.C. TSI SRL P cedeaza partile sociale catre SP , cetatean al Republicii M , care paraseste teritoriul Romaniei.
In baza evidentei contabile nu s-a putut stabili valoarea reala a prejudiciului, existand noi date obtinute de la partenerii de afaceri ca prejudiciul depaseste 1.000.000 Euro , declinandu-se competenta de catre Parchetul de pe langa Tribunalul Buzau la data de 10.01.2008 in favoarea Directiei Nationale Anticoruptie.
Se mai retine ca sumele obtinute din activitatile economice au fost folosite fie ca plati fictive , fie ca retrageri in numerar din conturile bancare , pe care administratorii si le-au insusit in interes personal .
Ulterior , DGFP Buzau a solicitat reorganizarea judiciara si falimentul societatii , astfel ca prin sentinta civila nr. 182/2006 a Tribunalului Buzau s-a dispus inchiderea procedurii si atragerea raspunderii administratorilor pentru suma de 2.510.604 lei.
La randul sau D.N.A. a declinat competenta de solutionare in favoarea Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau.
Prin ordonanta din 11.03.2009 Procurorul General al Romaniei a stabilit competenta de solutionare in favoarea Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau retinand ca prejudiciul de 1.000.000 Euro nu este cert , iar celelalte sume dovedite nu depasesc aceasta valoare.
Prin rezolutia din 2.02.2010 Parchetul de pe langa Tribunalul Buzau a dispus neinceperea urmaririi penale fata de cei foi faptuitori TCE si SP pentru infractiunile prevazute si pedepsite de art. 11 lit. c din Legea nr. 87/1994, respectiv art. 9 pct.1 lit.b din Legea nr. 241/2005 , cu aplicarea art. 13 Cod penal, art. 43 din Legea nr. 82/12991 republicata , delapidare prevazuta si pedepsita de art. 215 ind. 1 Cod penal si art. 23 pct.1 lit c din Legea nr. 656/2002 si respectiv art. 143 pct.2 lit a din Legea nr. 85/2006 cu aplicarea art. 13 Cod penal, ( art. 141 pct.2 lit c din Legea nr. 64 /1995 republicata la data comiterii faptei, retinand ca nu se poate efectua un control fiscal deoarece societatea a fost radiata, lipsesc evidentele contabile , iar rambursarea TVA in urma relatiilor comerciale cu S.C. D SRL V nu s-a facut , singura obligatie fiscala fiind cea de 1.472.271,32 lei , TVA , obligatie evidentiata insa nevirata , ceea ce a condus la declararea insolventei.
Impotriva acestei rezolutii a formulat plangere DGFP Buzau invocand faptul ca urmarirea penala nu este completa , ca societatea a prejudiciat bugetul de stat cu suma de 17.123.467.566 lei reprezentand TVA , dobanzi si penalitati de intarziere , in perioada 1.04.2004 - 31.10.2004 aceasta incasand TVA aferent bunurilor livrate in conditiile in care nu era platitor de TVA, comitand infractiunea de evaziune fiscala ( art. 14 din Legea nr. 87/1994).
La data de 9.12.2004 urmare cedarii partilor sociale au fost comise infractiunile prevazute de art. 10 alin.2 din Legea nr. 87/1994 si art. 12 lit.a din Legea nr. 87/1994 , cesiunea facandu-se in scopul sustragerii de la plata obligatiilor fiscale.
Plangerea a fost respinsa prin rezolutia nr. 81/II/2/2010 a prim-procurorului Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau , retinandu-se ca singura suma dovedita este cea de 14.722.714,38 lei suma cuvenita bugetului de stat, suma care a atras raspunderea celor doi administratori prin sentinta de inchidere a procedurii insolventei , lipsa evidentei contabile facand imposibila continuarea cercetarilor.
Impotriva acestei rezolutii a formulat plangere DGFP Buzau reluand integral motivele din plangerea initiala.
Examinand plangerea formulata, instanta constata ca este neintemeiata pentru cele ce urmeaza.
Conform ordonantei de declinare a competentei intocmita de procurorul de caz al Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau ( fila 225 dosar urmarire penala ) se retine, potrivit actelor de control financiar efectuate de DGFP Buzau la solicitarea DGFP Vrancea , pe baza documentelor SC D SRL V ca SC TSI SRL P s-a sustras de la plata obligatiilor financiare ( TVA) in suma de 147.271, 38 lei , la dosar fiind depus acest act de control.
Se mai retine ca in perioada 1.11.2004 - 3.12.2004 societatea a achizitionat uleiuri minerale de la O P SRL C conform inspectiei fiscale efectuate la furnizor , in suma de 9.363.774 lei pentru care urma sa colecteze TVA in suma de 1.494.896,69 lei , iar ulterior din vanzarea acestora trebuia sa achite un impozit pe profit de 1.258.860,37 lei .
Aceasta din urma sustinere este inlaturata nejustificat de procurorul DNA (ordonanta din 22.12.2008 ) fila 9-11 , considerand ca aceste sume nu au fost calculate de un organ stabilit potrivit legii.
Suma de 1.472.271, 38 lei rezultata din relatiile comerciale cu SC D SRL V este preluata de procuror fara a mai dispune efectuarea unei expertize la furnizorul SC ROP SRL C privind relatiile derulate in perioada 1.11.2004 - 3.12.2004 , cand S.C. TSI SRL se declarase platitor de TVA , in conditiile in care la dosar ( filele 52-53 vol. II) exista situatia livrarilor catre SC TSI SRL - cu toate datele necesare calcularii obligatiilor fiscale.
La fila 221 (vol.I) se afla planul de cercetare intocmit de Serviciul de Investigare a fraudelor , cuprinzand actele premergatoare ce urmeaza a fi efectuate , respectiv verificari la agentii economici cu care SC TSI SRL a avut relatii comerciale ;
- obtinerea de informatii de la unitatile bancare , ITM Buzau , DGFP Buzau si efectuarea de verificari financiar-contabile ;
- obtinerea de date de la Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor si audierea reprezentatilor societatii .
Acest plan nu a fost urmat dupa stabilirea competentei in favoarea Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau .
Se impune reluarea cercetarilor prin urmarirea conturilor bancare ale societatii , a retragerilor de numerar , a circuitului sumelor pentru a se putea stabili daca suntem in prezenta infractiunii de spalare a banilor prevazuta de art. 23 din Legea nr. 656/2002, de delapidare prevazuta de art. 2151 Cod penal.
De asemenea , se impune efectuarea unei expertize contabile care sa stabileasca obligatiile catre bugetul de stat in urma relatiilor cu S.C. ROP SRL C pe baza documentatiei de la dosar ( vol.II filele 52-53) pentru a se constata infractiunile de evaziune fiscala ( art. 11 lit.c din Legea nr. 87/1994 - respectiv art. 9 pct.1 lit b din Legea nr. 241/2005, art. 43 din Legea nr. 82/1991 privind efectuarea inregistrarilor in contabilitate cu consecinta denaturarii veniturilor si respectiv bancruta frauduloasa ( art. 141 pct.2 din Legea nr. 64/1995 - art. 143 pct.2 lit a din Legea nr. 85/2006 ).
Este de retinut ca din actele premergatoare rezulta ca societatea a incasat TVA de la partenerii de afaceri in perioada in care nu era platitor de TVA.
La data de 26.10.2004 , societatea s-a inregistrat ca platitor de TVA .
La data de 17.12.2004 , faptuitorul TC cedeaza partile sociale catre faptuitorul SP - cetatean moldovean , care paraseste tara , acesta din urma neefectuand vreo activitate comerciala in cadrul societatii. Cedarea partilor sociale s-a facut in scopul sustragerii faptuitorului TCE de la plata obligatiilor catre stat, astfel ca plangerea va fi admisa conform art. 278 1 pct.8 lit.b Cod procedura penala numai fata TC .
Se va desfiinta rezolutia procurorului de neincepere a urmaririi penale fata de acest faptuitor.
Se va trimite cauza procurorului in vederea inceperii urmaririi penale fata de TCE pentru infractiunile prevazute de art. 11 lit c din Legea nr. 87/1994, ( actualmente art. 9 lit. b din Legea nr. 241/2005) , art. 43 din Legea nr. 82/1991 , art. 23 pct.1 lit. c din Legea nr. 656/2002 privind prevenirea si sanctionarea spalarii banilor, art. 2151 Cod penal ( delapidare ) , art. 143 pct.2 lit. a din Legea nr. 85/2006.