ORDIN nr. 2443/1995

Ministru de stat,

ministrul finanțelor, în baza prevederilor art. 5 lit. c) și ale art. 17 lit. C.d) și f) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, ale art. II punctul 1 din Ordonanța Guvernului nr. 22/1995 cu privire la modificarea și completarea unor reglementări referitoare la accize, taxa pe valoarea adăugată și comisionul vamal, precum și ale Normelor nr. 4.500/1993 privind taxa pe valoarea adăugată aferentă operațiunilor referitoare la vânzări de bunuri și prestări de servicii în favoarea misiunilor diplomatice și a unităților asimilate acestora, pentru aplicarea cotei zero de taxa pe valoarea adăugată, în temeiul Hotărârii Guvernului nr. 449/1994 privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor, emite următorul ordin:

Articolul 1

Direcția generală impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor primește și analizează: - cererile misiunilor diplomatice și ale instituțiilor asimilate acestora, acreditate în România, precum și ale personalului acestora, privind restituirea taxei pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii din România, cu respectarea dispozițiilor legale în vigoare; - cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, aferentă utilajelor, echipamentelor și serviciilor achiziționate, legate nemijlocit de activitățile din domeniul explorării și exploatării zăcămintelor de petrol și gaze, realizate de investitori străini, precum și cele aferente obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni", precum și cererile pentru eliberarea certificatelor pe baza cărora furnizorii și prestatorii care participa la realizarea obiectivelor de mai sus facturează bunurile livrate și serviciile prestate fără taxa pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă intrărilor destinate realizării obiectivelor. Pe baza analizei, Direcția generală impozite indirecte aprobă sau propune spre aprobare, potrivit competențelor din anexa nr. I, pentru fiecare cerere în parte, sumă ce urmează a fi restituită din taxa pe valoarea adăugată.

Articolul 2

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată, aferentă bunurilor și serviciilor achiziționate destinate realizării unor obiective pe teritoriul României, cu finanțare asigurată din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaționale, precum și de organizații nonprofit și de caritate, se primesc și se analizează de către organele fiscale teritoriale la care sunt înregistrați titularii cererilor. Pe baza analizei, organele fiscale teritoriale avizează și transmit cererile prevăzute la alineatul de mai sus, în vederea aprobării, la direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz. Suma care urmează a se restitui se aproba de către directorul general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz. Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană sau a municipiului București, după caz, pentru neimpozitarea cu taxa pe valoarea adăugată a obiectivelor prevăzute la alin. 1, poate elibera certificate de aplicare a cotei zero de taxa pe valoarea adăugată de către furnizorii și prestatorii care participă la realizarea obiectivelor, pentru bunurile livrate și serviciile prestate, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă intrărilor destinate realizării obiectivelor.

Articolul 3

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se efectuează potrivit precizărilor din anexa nr. 1.

Articolul 4

Direcția generală impozite indirecte și Direcția generală de contabilitate publică și trezorerie a statului din cadrul Ministerului Finanțelor, direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București vor lua măsuri pentru aducerea la îndeplinire a prezentului ordin.

Articolul 5

Prevederile prezentului ordin se aplica începînd cu data de 1 ianuarie 1996.

Articolul 6 — Cu data intrării în vigoare a prezentului ordin, prevederile Ordinului ministrului de stat,

ministrul finanțelor, nr. 54 din 17 ianuarie 1994 își încetează aplicabilitatea. Ministru de stat,

ministrul finanțelor, Florin Georgescu

București, 27 decembrie 1995.

Nr. 2443.

Anexa I

PRECIZĂRI privind modul de restituire a taxei pe valoarea adăugată În aplicarea prevederilor art. 5 lit. c) și ale art. 17 lit. C.d) și f) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, ale art. II pct. 1 din Ordonanța Guvernului nr. 22/1995 cu privire la modificarea și completarea unor reglementări referitoare la accize, taxa pe valoarea adăugată și comisionul vamal, precum și ale Normelor nr. 4.500/1993 ale Ministerului Finanțelor, se fac următoarele precizări: I. Direcția generală impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor primește și analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată ale misiunilor diplomatice străine (anexa nr. I/1), inclusiv ale personalului acestora (anexa nr. I/2), acreditate în România. 1. Verificarea și analiza efectuate urmăresc: - ca documentele ce atestă achiziționarea de bunuri și servicii să corespundă formularelor tipizate comune și specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare; - specificarea în documentele respective, într-o coloană distinctă, a sumei privind taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor și serviciilor achiziționate, precum și existența dovezii acestora; - existența avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe și a semnăturilor persoanelor autorizate; - verificarea corectitudinii calculelor. 2. În urma verificării și analizei se întocmește o notă în care se consemnează numărul și data cererii, rezultatul verificării și propuneri cu privire la: - aprobarea restituirii taxei pe valoarea adăugată; sau - respingerea cererii. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aprobă, pentru fiecare caz în parte, astfel:

a) de către directorul general al Direcției generale impozite indirecte, pentru sume de până la un milion lei inclusiv, pentru fiecare caz în parte;

b) de către secretarul de stat care coordonează Direcția generală impozite indirecte, pentru sume ce depășesc un milion lei, pentru fiecare caz în parte.

3. Pe baza aprobării, Direcția generală impozite indirecte întocmește comunicarea către Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, potrivit anexei nr. I/6, precum și comunicarea către misiunea diplomatică privind modul de soluționare a cererii, potrivit anexei nr. I/7. 4. Direcția trezorerie din cadrul Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, în baza comunicărilor primite de la Ministerul Finanțelor, va întocmi ordine de plata pentru fiecare misiune diplomatică, în care se va înscrie suma integrală care se restituie. Pe versoul ordinului de plata se vor menționa distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice și suma restituită personalului acestora în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele. În contabilitatea execuției de casa a bugetului de stat vor fi evidențiate operațiunile de restituire din contul 60.12 x 02 "Rambursări din taxa pe valoarea adăugată", iar în cadrul acestuia se va conduce evidența analitică pe fiecare misiune diplomatică sau unitate asimilată acesteia. II. Investitorii străini care beneficiază de scutire de taxa pe valoarea adăugată pentru utilajele, echipamentele și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de activitatea din domeniul explorării și exploatării zăcămintelor de petrol și gaze, precum și cei care participă la realizarea obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni" prezintă cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată Direcției generale impozite indirecte din cadrul Ministerului Finanțelor, potrivit anexei nr. I/3. Cererile se analizează și se verifica, urmărindu-se respectarea reglementărilor în vigoare cu privire la restituirea taxei pe valoarea adăugată. Cererile aprobate potrivit competentelor prevăzute la pct. 1.2. se transmit Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București care, prin Direcția trezorerie, restituie taxa pe valoarea adăugată, pe baza ordinului de plată, din contul 60.16 x 02. Furnizorii și prestatorii care participă la realizarea obiectivelor menționate la pct. II pot factura bunurile livrate și serviciile prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente intrărilor destinate realizării obiectivelor respective, pe baza unui certificat eliberat de Direcția generală impozite indirecte. Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, pe baza unei documentații ce trebuie să cuprindă: - contractele privind realizarea obiectivelor, de către investitorii străini, pe teritoriul României, aprobate de Guvern; - contractele încheiate cu furnizorii bunurilor sau cu prestatorii de servicii; - certificatele de înregistrare ca plătitori de T.V.A. a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii. III. Cota zero de T.V.A. pentru bunurile și serviciile destinate realizării unor obiective pe teritoriul României, cu finanțare directă asigurată din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, se aplică, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții: 1. obiectivele ce urmează a fi realizate să fie:

a) nominalizate în hotărâri ale Guvernului;

b) prevăzute în acorduri, protocoale, înțelegeri încheiate cu guverne străine, organisme internaționale, precum și cu organizații nonprofit și de caritate;

2. obiectivele trebuie să fie de interes public general și destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social-filantropic, de apărare a sănătății, cultural, artistic, educativ, științific, sportiv, să contribuie la protecția și conservarea monumentelor istorice și de arhitectura și să fie concretizate în construcții, dotări cu tehnica de calcul, aparatura de specialitate, mobilier specific etc.; prin obiectiv nu se înțelege achiziționarea de materiale consumabile și servicii destinate desfășurării activității curente a respectivei instituții sau de bunuri nelegate strict de realizarea scopurilor menționate mai sus; 3. finanțarea să fie asigurată din:

a) fondul de contrapartidă, constituit din contravaloarea în lei a ajutoarelor primite de România sub forma de bunuri și servicii;

b) ajutoare, altele decât cele cuprinse la lit. a) de mai sus, sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine sau organisme internaționale;

c) fonduri ale organizațiilor nonprofit și de caritate din străinătate și din țara, constituite și din donații ale persoanelor fizice și juridice.

Cota zero de T.V.A. se realizează astfel: A. prin exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. de către beneficiarii obiectivelor de mai sus, dacă aceștia sunt plătitori de T.V.A.; B. prin restituirea, de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană sau a municipiului București, a T.V.A. aferente aprovizionărilor destinate realizării obiectivelor ai căror beneficiari nu sunt plătitori de T.V.A. Restituirea T.V.A. aferentă obiectivelor ai căror beneficiari sunt neplătitori de T.V.A. se efectuează de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat, pe baza documentației depuse, verificată și aprobată potrivit competentelor acordate. Cererile de restituire se vor depune la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, și vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea de T.V.A. Nedepunerea în termen și necuprinderea tuturor documentelor justificative vor atrage pierderea dreptului de restituire. Documentația necesară restituirii va cuprinde: - cererea de restituire a T.V.A. (anexa nr. I/4); - certificatul de înregistrare fiscală, - comunicarea băncii privind atribuirea numărului de cont: curent, investiții - lei, valută, - autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul; - documente justificative privind cheltuielile, respectiv: chitanțe fiscale, facturi sau alte documente legale din care să rezulte cuantumul de T.V.A.; - dovada plății bunurilor sau serviciilor achiziționate pentru care se solicită restituirea T.V.A. (dispoziții de plată, dispoziții de încasare, ordine de plată, extrase de cont); - documente din care să rezulte modalitatea de finanțare; - în situația în care, pentru efectuarea verificării și analizei, sunt necesare și alte documente decât cele menționate mai sus, organul fiscal le poate solicita titularului cererii. După verificare, organul fiscal teritorial va întocmi un proces-verbal din care să rezulte suma propusă pentru restituire și suma neavizată, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie. Cererile de restituire, însoțite de procesul-verbal întocmit conform alineatului precedent, și documentația justificativă care a stat la baza emiterii avizului se transmit, spre aprobare, direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeana sau a municipiului București, după caz; C. prin facturarea, de către furnizorii și prestatorii care participă la realizarea obiectivului, a bunurilor livrate și a serviciilor prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferentă intrărilor destinate realizării obiectivului, pe baza unui certificat (anexa nr. I/5), eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat județeană sau a municipiului București, după caz. Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, avizată de organul fiscal la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe la care se va anexa: - contractul încheiat cu furnizorul bunurilor sau prestatorul serviciilor destinate realizării obiectivelor prevăzute la pct. III 1 și 2 de mai sus; - certificatul de înregistrare ca plătitor de T.V.A. al furnizorului de bunuri sau al prestatorului de servicii; - autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul; - documente din care să rezulte modalitatea de finanțare, conform pct. III 3 de mai sus.

Anexa I/1

CERERE de restituire a taxei pe valoarea adăugată ┌───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │

DENUMIREA INSTITUȚIEI: │ │ │ a) Misiunea diplomatică

│ │ 1.│ b) Oficiul consular

.│ │ │ c) Reprezentanta organizației internaționale interguvernamentale

.│ │ │

│ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │

ADRESA: │ │ 2.│ Localitatea

., str.

. nr.

│ │ │ sectorul

, codul poștal

.. │ └───┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătită pentru cumpărări de bunuri/prestări de servicii pentru UZ OFICIAL [ art. 17 lit. C.d) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată], în suma de

.. lei.

Se anexează documentele (se marchează cu x): - nota verbală din partea conducătorului

instituției în care persoana își

desfășoară activitatea |_| - bon de comanda |_| - chitanța fiscală |_| - alte documente |_| - borderou |_|

RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ LUNILOR: |_| |_| |_|

Solicităm restituirea în contul nr.

, deschis la

,

Sucursala

..

Conducătorul instituției diplomatice,

(semnătura)

Ștampila ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE │ │

Avizăm favorabil restituirea T.V.A. în suma de

.. lei, fiind │ │ îndeplinite condițiile de reciprocitate. │ │ │ │

Directorul Direcției protocol, │ │ │ │

Semnătura

. Data

.. │ │

Ștampila │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANȚELOR │ │ Aprobăm restituirea taxei pe valoarea adăugată în suma de

.. lei.│ │ │ │ Directorul general al Direcției generale impozite indirecte, │ │ │ │

Semnătura

Data

.. │ │

Ștampila │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Anexa I/2

CERERE de restituire a taxei pe valoarea adăugată ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

NUMELE ȘI PRENUMELE SOLICITANTULUI:

. │ │ │ │

FUNCȚIA SOLICITANTULUI:

.. │ │ │ │

ADRESA: │ │ Localitatea

., str.

. nr.

. │ │ sectorul

, codul poștal

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătită pentru cumpărări de bunuri/prestări de servicii pentru UZ PERSONAL [art. 17 lit. C.d) din

Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată], în suma de

lei.

Se anexează documentele (se marchează cu x): - nota verbală din partea conducătorului |_|

instituției în care persoana își

desfășoară activitatea - bon de comandă |_| - factura |_| - chitanța fiscală |_| - alte documente |_| - borderou |_|

RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ LUNILOR: |_| |_| |_|

Solicităm restituirea în contul nr.

., deschis la

.,

Sucursala

.

Conducătorul instituției diplomatice,

. (semnătura)

Ștampila ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE │ │ │ │ Avizăm favorabil restituirea T.V.A. în sumă de

. lei, │ │ fiind îndeplinite condițiile de reciprocitate. │ │ │ │

Directorul Direcției protocol, │ │ │ │

Semnătura

Data

. │ │

Ștampila │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANȚELOR │ │ │ │ Aprobăm restituirea taxei pe valoarea adăugată în sumă de

.. lei.│ │ │ │ Directorul general al Direcției generale impozite indirecte, │ │ │ │ Semnătura

. Data

. │ │

Ștampila │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Anexa I/3

CERERE de restituire a taxei pe valoarea adăugată ┌───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │

DENUMIREA UNITĂȚII:

.. │ │ 1.│ │ │ │ Codul fiscal

.. │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │

ADRESA: │ │ 2.│ Localitatea

., str.

. nr.

., │ │ │ sectorul

, codul poștal

.., județul

. │ └───┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

În conformitate cu prevederile Legii nr. 66/1992 și ale

Ordonanței Guvernului nr. 3/1992, republicată [art. 5 lit. c), completat conform Ordonanței Guvernului nr. 22/1995 ], prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru bunurile și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de activitățile în domeniul

.., în sumă de

. lei.

Se anexează documentele (se marchează cu x): - factura |_| - chitanța fiscală |_| - alte documente |_|

RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ LUNII:

..

Solicităm restituirea în contul nr.

.., deschis la

.., Sucursala

.

Conducătorul unității

Semnătura și ștampila

.. Data

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT ORGANULUI FISCAL │ │ │ │ Aprobăm restituirea T.V.A. pentru suma de

lei. │ │ Nu aprobăm restituirea sumei de

lei, │ │ din următoarele motive:

│ │

│ │

│ │ Numele persoanei care aprobă restituirea

. │ │ Funcția

│ │ │ │ Semnătura și ștampila

Data

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Anexa I/4

CERERE de restituire a taxei pe valoarea adăugată ┌───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │

DENUMIREA UNITĂȚII:

.. │ │ 1.│ │ │ │ Codul fiscal

.. │ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │

ADRESA: │ │ 2.│ Localitatea

., str.

. nr.

., │ │ │ sectorul

, codul poștal

.., județul

.. │ └───┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

În conformitate cu prevederile Ordonanței Guvernului nr. 3/1992, republicată [art. 17 lit. C.f)], prin prezenta solicităm restituirea taxei pe valoarea adăugată plătite pentru bunurile și serviciile achiziționate, destinate realizării unor obiective pe teritoriul României cu finanțare directă asigurată din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaționale, precum și de organizații nonprofit și de caritate.

Se anexează documentele (se marchează cu x): - factura |_| - chitanța fiscală |_| - alte documente |_|

RESTITUIREA ESTE AFERENTĂ OBIECTIVULUI:

.

Solicităm restituirea în contul nr.

.., deschis la

.., Sucursala

.

Finanțarea este asigurată din

Conducătorul unității

Semnătura și ștampila

Data

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

CADRU REZERVAT ORGANULUI FISCAL │ │ │ │ Aprobăm restituirea T.V.A. pentru suma de

lei. │ │ Nu aprobăm restituirea sumei de

lei, │ │ din următoarele motive:

│ │

│ │

│ │ Numele persoanei care aprobă restituirea

. │ │ Funcția

│ │ │ │ Semnătura și ștampila

Data

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Anexa I/5

MINISTERUL FINANȚELOR

Direcția generală a finanțelor publice

și controlului financiar de stat

a județului

CERTIFICAT Nr.

. În conformitate cu prevederile art. 17 lit. C.f) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, republicată, și ale Ordinului ministrului de stat,

ministrul finanțelor, nr. 2.443 din 27 decembrie 1995, se acordă cota zero de taxa pe valoarea adăugată unității

.. pentru bunurile livrate și serviciile prestate în baza contractelor: - nr.

../

, încheiat cu

. - nr.

../

, încheiat cu

. - nr.

../

, încheiat cu

. - nr.

../

, încheiat cu

. privind obiectivul

..

. finanțat

. Societățile furnizoare vor aplica cota zero de taxa pe valoarea adăugată la facturarea bunurilor livrate și serviciilor prestate, beneficiind de exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă cumpărărilor de bunuri și servicii destinate realizării contractelor. Director general,

Anexa I/6

MINISTERUL FINANȚELOR

Nr.

/

.

Direcția generală impozite indirecte

Către Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București Direcția trezorerie Vă comunicăm că, urmare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, înregistrată la Ministerul Finanțelor cu nr.

./

.., s-a aprobat restituirea taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor cumpărate de către:

a) Misiunea diplomatică a

..

b) Personalul misiunii

..,

în sumă de:

a) lei

b) lei.

Vă rugăm ca sumele de mai sus să fie restituite prin virament în contul Ambasadei

.. nr.

., deschis la Banca

, Sucursala

. Vă remitem, anexată în xerocopie, cererea de restituire, aprobată, pe baza căreia va rugăm a efectua viramentul. Director general,

Anexa I/7

MINISTERUL FINANȚELOR

Nr.

./

..

Direcția generală impozite indirecte

Către Ambasada

.. Prin prezenta vă comunicăm că, urmare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, înregistrată la Ministerul Finanțelor cu nr.

./

, vi s-a aprobat restituirea taxei pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor cumpărate pentru:

a) uzul oficial al

.

b) uzul personalului

..,

urmând ca plata să se efectueze prin virament în contul Ambasadei

., nr.

, deschis la Banca

Sucursala

Sumele aferente sunt:

a) lei

b) lei.

Director general,