ORDONANȚĂ nr. 22/1995

În temeiul art. 107 alin. (1) și (3) din Constituție și al art. 1 lit. b) din Legea nr. 81/1995 privind abilitarea Guvernului de a emite ordonanțe și în scopul largirii facilităților, precum și al relaxarii fiscalitatii pentru stimularea activităților economice, Guvernul României emite următoarea ordonanța:

Articolul 1

Legea nr. 42/1993 privind accizele la produsele din import și din țara, precum și impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale, modificată prin Legea nr. 22/1994, se modifica și se completează după cum urmează: 1.

Articolul 1 se completează cu un nou alineat, având următorul cuprins: "Pentru alcoolul obținut în sistem de prestări servicii prin procesarea materiilor prime aduse din import sau din țara de către persoane fizice sau juridice, plătitor de acciza este agentul economic care efectuează procesarea." 2.

Articolul 2 alineatul 1 se modifica și va avea următorul cuprins: "Agenții economici prevăzuți la art. 1, care cumpara de la producătorii individuali produse de natura celor prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, pentru comercializare și/sau prelucrare, sunt obligați sa calculeze și sa verse la bugetul de stat accizele aferente cantităților cumpărate." 3.

Articolul 2 se completează cu un nou alineat, având următorul cuprins: "Se datorează accize pentru toate cantitățile de alcool obținute în sistem de prestări servicii, din prelucrarea materiilor prime provenite din țara sau din import, indiferent dacă acestea se comercializează sau se introduc în fabricație pentru obținerea altor produse." 4.

Articolul 3 se modifica și va avea următorul cuprins: "ART. 3. - Agenții economici care comercializează bunuri de natura celor prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege, introduse în țara de către persoane fizice neinregistrate ca agenți economici, inclusiv bunurile în stare noua, amanetate de către persoane fizice, care au devenit proprietatea caselor de amanet, sunt obligați sa retina și sa verse la bugetul de stat accizele stabilite potrivit prezentei legi." 5.

Articolul 5 se completează cu un nou alineat, având următorul cuprins: "Autoturismele de oraș, inclusiv rulate, cu capacitate cilindrică a motorului peste 2.000 cmc, aduse din import, constituite ca aport în natura sau achiziționate din aportul în numerar al investitorilor străini la capitalul social ori la majorarea acestuia, nu sunt supuse accizelor." 6.

Articolul 6 se modifica, se completează și va avea următorul cuprins: "ART. 6. - Accizele se calculează, dacă legea nu prevede altfel, prin aplicarea cotelor procentuale prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege asupra bazei de impozitare care reprezintă:

a) pentru produsele din producția interna - contravaloarea bunurilor livrate, exclusiv accizele, și anume costurile plus profitul agenților economici producători și, respectiv, prețurile de achiziție negociate între părți în cazul agenților economici care cumpara de la producătorii individuali produse în scopul comercializării;

- pentru alcoolul obținut în sistem de prestări servicii - prețul practicat de unitatea prestatoare, și anume costurile plus profitul aferent alcoolului din producția proprie, comercializat ca atare;

b) pentru produsele din import - valoarea în vama stabilită potrivit legii, la care se adauga taxele vamale și alte taxe speciale stabilite, potrivit legii, la importul unor categorii de produse;

c) pentru bunurile introduse în țara de persoanele fizice neinregistrate ca agenți economici, dar comercializate prin agenți economici - contravaloarea ce se cuvine deponentului pentru bunurile vîndute;

- pentru bunurile în stare noua, amanetate de către persoanele fizice și devenite proprietatea caselor de amanet - contravaloarea încasată de casa de amanet la vânzarea bunurilor respective, exclusiv accizele. Pentru tigarete, accizele se calculează prin aplicarea sumelor fixe/U.M. prevăzute în anexa nr. 1 la prezenta lege asupra cantităților produse sau importate." 7.

Articolul 7 litera a) se modifica și va avea următorul cuprins: "a) data efectuării livrării pentru produsele din producția interna și, respectiv, data efectuării formalităților de recepție a alcoolului rezultat din procesare, la prestatorul de servicii;" 8. Pozițiile 4-6, 9-12, 15 și 30, precum și Nota de la Lista-anexa nr. 1 la Legea nr. 42/1993 privind accizele la produsele din import și din țara, precum și impozitul la țițeiul din producția interna și gazele naturale, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 22/1994 publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 102 din 21 aprilie 1994, se modifica astfel: "4. Băuturi spirtoase, inclusiv lichioruri și băuturi obținute prin distilare de cereale, 100 din care: - whisky; gin; rom și rachiuri din trestie de zahăr 150 5. Băuturi pe bază de vin, 115 din care: - coniac 150 - sampanie 115 - vin spumos și vermut 45 - vin spumant 80 6. Bere, 55 din care: - bere ambalata în cutii metalice sau în sticle sub 0,5 l 70" "9. Tigarete de calitate superioară 12 ECU/1.000 tigarete 10. Tigarete de calitate medie 2,75 ECU/1.000 tigarete 11. Tigarete de calitate inferioară 1 ECU/1.000 tigarete - Produse din tutun 115 12. Confecții din blanuri naturale (cu excepția celor de iepure, oaie, capra) 50" "15. Bijuterii din aur și platina, exclusiv verighete 20" "30. Arme de vinatoare se elimina."

Nota se completează cu un nou alineat cu următorul cuprins: "- Pentru produsele prevăzute la pozițiile 19 și 29, primite prin donație, regimul accizelor va fi precizat de Ministerul Finanțelor potrivit condițiilor și criteriilor de încadrare stabilite prin normele metodologice."

Articolul 2

Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, aprobată și modificată prin Legea nr. 130/1992, cu modificările ulterioare, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 3 din 11 ianuarie 1995, se modifica și se completează după cum urmează: 1.

Articolul 5 litera c) se completează cu un nou alineat având următorul cuprins: "Regimul prevăzut la alineatul precedent se aplică și livrărilor de utilaje și echipamente, precum și prestărilor de servicii aferente obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni." 2.

Articolul 6 litera A.a) se completează cu un nou alineat având următorul cuprins: "unitățile autorizate sa desfășoare activități sanitare și de asistența socială în stațiuni balneoclimaterice; serviciile de cazare, masa și tratament prestate cumulat de agenți economici autorizați care își desfășoară activitatea în stațiuni balneoclimaterice și a căror contravaloare este decontată pe bază de bilete de tratament." 3.

Articolul 6 litera A.h) se modifica și va avea următorul cuprins: "h) 1. Banca Naționala a României, pentru operațiunile prevăzute la cap. III din statutul aprobat prin Legea nr. 34/1991;

h) 2. societățile bancare, pentru activitatea bancară reglementată prin Legea nr. 33/1991. Nu sunt scutite vânzările de imobile către salariați, cu excepția celor construite și date în folosință înainte de introducerea taxei pe valoarea adăugată. De asemenea, nu sunt scutite tranzacțiile cu bunuri mobile și imobile în executarea creanțelor;

h) 3. casele de economii, fondurile de plasament, casele de ajutor reciproc, cooperativele de credit și alte societăți de credit, casele de schimb valutar;

h) 4. societățile comerciale pe acțiuni de intermediere de valori mobile, cum sunt: acțiunile, obligațiile, titlurile și înscrisurile de stat, precum și alte instrumente financiare derivate;

h) 5. alte persoane juridice autorizate să efectueze operațiuni financiare sau cu instrumente financiare;

h) 6. societățile de asigurare și/sau reasigurare, inclusiv cele de intermediere în astfel de activități;

h) 7. regiile autonome; "Loteria Naționala", "Monitorul Oficial", "Imprimeria Băncii Naționale a României", "Imprimeria Naționala."

4. Articolul 6 litera A.i) 6. se completează cu: "editarea, tipărirea și difuzarea de cupoane nominative pentru privatizare; producția de medalii, insigne și monede." 5.

Articolul 6 litera A.i) 8. se modifica și va avea următorul cuprins: "i) 8. vânzarea de produse reziduale rezultate din activitatea industriala, de materiale recuperate din casări de bunuri mobile și imobile, de materiale colectate de la populație, destinate utilizării în scop productiv, precum și prestările de servicii legate de operațiunile de mai sus, cum sunt cele privind: sortarea, presarea, balotarea, manipularea, depozitarea, transportul etc. Agenții economici care efectuează operațiunile menționate mai sus vor deduce taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurile și serviciile aprovizionate, destinate realizării operațiunilor respective." 6.

Articolul 6 litera A.i) 11. se modifica și va avea următorul cuprins: "i) 11. produsele și serviciile prevăzute în anexa. Agenții economici care produc și comercializează pîine, grîu și orz vor deduce taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor aprovizionate, destinate realizării acestor produse." 6^1. În mod corespunzător, poziția 1 din anexa cuprinzând lista produselor și serviciilor scutite de plată taxei pe valoarea adăugată se modifica astfel: "1. Pîine, grîu și orz." 7.

Articolul 6 litera B se completează cu litera l) cu următorul cuprins:

l) bunurile din import destinate editării și tipăririi cupoanelor nominative de privatizare."

8. Articolul 17 litera B se completează cu un nou alineat având următorul cuprins: "Începând cu data de 1 septembrie 1995 cota de 9% se aplică și pentru: 1. animale vii din speciile: bovine, porcine, ovine și caprine; 2. păsări vii din specii domestice; 3. lucrările agricole și de îmbunătățiri funciare;

4. îngrășăminte chimice și minerale, insecticide, fungicide și erbicide." 9.

Articolul 25 litera B se modifica și va avea următorul cuprins: "B. - Cu privire la întocmirea documentelor:

a) sa consemneze livrările de bunuri și prestările de servicii în facturi sau în documente legal aprobate și sa completeze toate datele prevăzute de acestea. Pentru livrări sau prestări cu valoarea taxei pe valoarea adăugată mai mare de 2 milioane lei, la documentele de mai sus se anexează și copia certificatului de înregistrare ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată.

Taxa pe valoarea adăugată înscrisă pe o factura sau pe un document legal aprobat este datorată bugetului de stat chiar dacă operațiunea în cauza nu este impozabilă sau dacă emitentul nu este înregistrat ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată;

b) agenții economici plătitori de taxa pe valoarea adăugată sunt obligați să solicite de la furnizori sau prestatori facturi sau documente legal aprobate pentru toate bunurile și serviciile achiziționate și sa verifice întocmirea corecta a acestora, iar pentru facturile cu valoare a taxei pe valoarea adăugată mai mare de 2 milioane lei să solicite copia certificatului de înregistrare ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorului sau prestatorului;

c) agenții economici plătitori de taxa pe valoarea adăugată sunt scutiți de obligația emiterii facturii, sau, după caz, a chitanței fiscale în cazul următoarelor operațiuni:

c) 1. transport cu taximetre, precum și transport de persoane pe bază de bilete de călătorie și abonamente;

c) 2. vinzari de bunuri și prestări de servicii pentru populație pe bază de documente fără nominalizări privind cumpărătorul;

c) 3. vinzari de bunuri și prestări de servicii consemnate în documentele specifice aprobate prin hotărâre a Guvernului;

d) importatorii sunt obligați sa întocmească declarația vamală de import și sa determine, potrivit legii, valoarea în vama, taxele vamale, alte taxe și accizele datorate de aceștia și, pe baza acestora, sa calculeze taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat."

10. Articolul 25 litera C. b) se modifica și va avea următorul cuprins: "b) sa întocmească și să depună lunar, la organul fiscal, până la data de 25 a lunii următoare, decontul de taxa pe valoarea adăugată, potrivit modelului stabilit de Ministerul Finanțelor. Ministerul Finanțelor poate stabili și alte termene de depunere a decontului în funcție de volumul taxei pe valoarea adăugată de plată și alte situații specifice ale plătitorilor." 11.

Articolul 34 se modifica și va avea următorul cuprins: "ART. 34. - Neplata integrală sau a unei diferențe din taxa pe valoarea adăugată, în termenul stabilit, atrage majorarea sumei de plată cu 0,15% pentru fiecare zi de întârziere. Calculul majorărilor de întârziere se face din ziua lucrătoare imediat următoare expirării termenului legal de plată și până în ziua plății inclusiv. În cazuri justificate, Ministerul Finanțelor poate aproba eșalonarea, amînarea, reducerea sau scutirea de plată a majorărilor de întârziere." 12.

Articolul 37 se modifica și va avea următorul cuprins: "ART. 37. - Contestațiile privind stabilirea taxei pe valoarea adăugată, a majorărilor de întârziere și a amenzilor se depun în termen de 30 de zile de la data înștiințării agentului economic și se rezolva de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana sau a municipiului București, după caz, în cel mult 30 de zile de la înregistrare. Împotriva deciziei date se poate face plîngere în termen de 40 de zile la Ministerul Finanțelor, care este obligat să se pronunțe printr-o decizie motivată, în termen de 60 de zile de la înregistrare. Decizia Ministerului Finanțelor poate fi contestată la Curtea de apel în a carei raza teritorială agentul economic își are sediul. Împotriva hotărârii Curții de apel se poate face recurs la Curtea Suprema de Justiție, în termen de 15 zile de la comunicare." 13.

Articolul 38 se modifica și va avea următorul cuprins: "ART. 38. - Contestațiile cu privire la stabilirea taxei pe valoarea adăugată sunt supuse unei taxe de timbru de 2% din suma contestată. Taxa de timbru nu poate fi mai mica de 10.000 lei. Plingerile se timbrează cu jumătate din taxa plătită la contestații. În vederea calculării taxei de timbru agenții economici sunt obligați sa specifice în scris cuantumul sumei contestate. În situația admiterii integrale sau parțiale a contestației sau plingerii, taxa de timbru se restituie proporțional cu reducerea sumei contestate."

Articolul 3

Legea nr. 8/1994 privind constituirea și utilizarea Fondului special pentru dezvoltarea și modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum și a celorlalte unități vamale, se modifica și se completează după cum urmează: 1.

Articolul 1 se completează cu un nou alineat având următorul cuprins: "De asemenea, se exceptează de la plata comisionului de 0,5% pentru prestarea serviciilor vamale produsele prevăzute în anexa la prezenta ordonanță."

Articolul 4

Ministerul Finanțelor va modifica în termen de 30 de zile de la publicarea prezentei ordonanțe Normele metodologice nr. 5.188 din 19 iulie 1993 privind așezarea, tehnica de calcul, formularistica, evidenta și vărsarea la bugetul de stat a accizelor la produsele din import și din țara, precum și a impozitului la țițeiul din producția interna și gazele naturale și le va publică în Monitorul Oficial al României.

Legea nr. 42/1993 și Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, cu modificările și completările ulterioare se vor republica în Monitorul Oficial al României, cu adaptarea taxelor la terminologia în vigoare și cu numerotarea corespunzătoare.