ORDIN nr. 11/2011

În conformitate cu prevederile art. 1, 2 și art. 7 alin. (3) și (15) din Statutul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 25/2002, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 514/2002, cu modificările și completările ulterioare, având în vedere prevederile art. 5 din Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, în ședința din data de 2 februarie 2011, a hotărât emiterea următorului ordin:

Articolul 1

Se aprobă Instrucțiunea nr. 3/2011 privind aplicarea Standardelor internaționale de raportare financiară de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 2 — Instrucțiunea menționată la art. 1 se publică împreună cu prezentul ordin în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare și pe site-ul acesteia (www.cnvmr.ro). Președintele Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare, Gabriela Anghelache

București, 3 februarie 2011.

Nr. 11.

Anexa

INSTRUCȚIUNEA

Nr. 3/2011

privind aplicarea Standardelor internaționale de raportare financiară de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare

Articolul 1

Prezenta instrucțiune stabilește modul de aplicare a Standardelor internaționale de raportare financiară, denumite în continuare IFRS, de către entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, denumită în continuare CNVM.

Articolul 2

(1) Entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de CNVM, respectiv societățile de servicii de investiții financiare, societățile de administrare a investițiilor, organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, case de compensare și operatori de piață/sistem, denumite în continuare entități, au obligația pentru exercițiile financiare ale anilor 2010 și 2011 de a întocmi, în scop informativ, în termen de 180 de zile de la încheierea exercițiului financiar, un al doilea set de situații financiare anuale în conformitate cu IFRS, obținute prin retratarea informațiilor prezentate în situațiile financiare anuale întocmite în baza evidenței contabile organizate potrivit Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene aplicabile entităților autorizate, reglementate și supravegheate de Comisia Națională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005, cu modificările și completările ulterioare.

(2) Entitățile vor întocmi situațiile financiare menționate la alin. (1) în conformitate cu IFRS adoptate potrivit procedurii prevăzute la art. 6 alin. (2) din Regulamentul (CE) nr. 1.606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate.

(3) Entitățile vor aplica prevederile prezentei instrucțiuni, dispozițiile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, precum și alte dispoziții legale aplicabile.

Articolul 3

(1) Entitățile vor anexa la situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu IFRS un document al cărui conținut să evidențieze diferențele dintre tratamentele contabile conform reglementărilor contabile menționate la art. 2 alin. (1) și tratamentele prevăzute de IFRS, pentru fiecare element din structura situațiilor financiare, cu explicațiile aferente.

(2) Situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu IFRS se publică pe site-ul propriu al entităților în termenul menționat la art. 2 alin. (1) și sunt supuse auditului financiar, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

(3) Situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu IFRS menționate la alin. (2) sunt destinate exclusiv pentru a fi utilizate de entitățile respective, acționarii acestora și CNVM și nu pot fi invocate ca fundament al deciziei de investiție.

Articolul 4

Administratorii, respectiv directoratul, directorii economici, contabilii-șefi și orice alte persoane care au obligația gestionării entităților care intră sub incidența prezentei instrucțiuni vor asigura măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor acesteia.

Articolul 5

Nerespectarea prevederilor prezentei instrucțiuni se sancționează în conformitate cu prevederile titlului X "Răspunderi și sancțiuni" din Legea nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 6

Prezenta instrucțiune întră în vigoare la data publicării acesteia și a ordinului de aprobare în Monitorul Oficial al României, Partea I, și va fi publicată în Buletinul CNVM și pe site-ul CNVM (www.cnvmr.ro).