NORMĂ nr. 0/2026

Notă

Aprobate prin ORDINUL nr. 106 din 23 ianuarie 2026, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 68 din 29 ianuarie 2026.

Articolul 1

Prezentele norme stabilesc modul de organizare, funcționare și desfășurare a activității de audit post-vămuire la nivel național.

Articolul 2

(1) Toate tipurile de controale efectuate după acordarea liberului de vamă pentru mărfuri în scopul asigurării corectitudinii declarațiilor vamale și/sau a tranzacțiilor pot fi clasificate drept controale post-vămuire, iar unele dintre acestea pot fi clasificate drept audituri.

(2) Auditul vamal este un tip de control sau evaluare efectuat pentru a asigura că operatorii economici respectă legislația și cerințele în domeniul vamal, atât la nivelul Uniunii Europene (UE), cât și la nivel național.

(3) Auditul vamal reprezintă un proces sistematic și obiectiv de obținere, evaluare și raportare a probelor privind exactitatea și caracterul complet al datelor, acțiunilor și evenimentelor unui operator economic și include următoarele tipuri:

a) audit prealabil, efectuat înainte de acordarea oricărui fel de autorizație/certificare vamală [procedură simplificată (PS)/autorizație unică pentru procedurile simplificate (SASP), operator economic autorizat (AEO), proceduri vamale cu impact economic etc.];

b) audit post-vămuire, efectuat după acordarea liberului de vamă pentru mărfuri;

c) audit de reevaluare, efectuat pentru a evalua dacă regulamentele sau criteriile aplicabile autorizației sau regimului acordat sunt respectate în continuare de către operatorul economic, iar acesta va fi efectuat în cazul unor modificări majore ale legislației UE sau atunci când există indicații rezonabile că nu mai sunt îndeplinite condițiile și criteriile relevante sau ca urmare a activităților de monitorizare.

Articolul 3

(1) Auditul post-vămuire este un tip de control care presupune examinarea administrării, organizării, procedurilor și/sau sistemelor interne ale unui operator economic, în scopul colectării, evaluării și raportării de probe care să susțină o opinie obiectivă privind conformitatea acestuia cu legislația și cerințele aplicabile.

(2) Auditul post-vămuire implică examinarea amplă a activității, proceselor, sistemelor și controlului intern ale operatorilor economici, precum și evaluarea detaliată prin efectuarea de teste specifice.

(3) Auditul post-vămuire se referă la procesul de evaluare a conformității operațiunilor vamale, efectuat de autoritatea competentă după ce bunurile au fost declarate și eliberate din vamă.

(4) Auditul post-vămuire trebuie conceput nu doar ca un instrument de combatere a fraudelor, ci și de prevenire, prin orientarea agenților economici în vederea reducerii posibilității de încălcare a legislației vamale.

(5) Scopul auditului post-vămuire este de a asigura respectarea reglementărilor vamale, precum și a procedurilor interne ale unui operator economic.

Articolul 4

Auditurile post-vămuire au următoarele avantaje, atât pentru autoritățile vamale, cât și pentru operatorii economici:

a) asigură o bună cunoaștere a sistemului intern de control al operatorului, identificarea procedurilor defectuoase și oferirea de recomandări privind modul de îmbunătățire a acestora;

b) asigură că sistemul de control intern pus în aplicare de către operatorul în cauză garantează că toate conturile, tranzacțiile și datele respectă legislația vamală, precum și principiile de eficiență și eficacitate operațională;

c) contribuie la reducerea posibilității unor viitoare încălcări ale regulamentelor vamale;

d) asigură o bună cunoaștere a mediului de afaceri;

e) oferă recomandări privind implementarea unor proceduri mai eficiente pentru operatorii economici;

f) asigură menținerea și consolidarea, pe termen lung, a respectării generale a obligațiilor vamale în mod corespunzător și deschis, garantând astfel efectul preventiv al auditului.

Articolul 5

(1) Activitatea de audit post-vămuire se exercită de către Autoritatea Vamală Română, prin Direcția generală coordonare control vamal și prin structurile de specialitate aflate în subordinea direcțiilor regionale vamale.

(2) Activitatea de audit post-vămuire se organizează și se desfășoară, de regulă, pe baza unor programe anuale și semestriale de activitate, elaborate în urma aplicării criteriilor de analiză de risc și aprobate de conducerea direcției.

Articolul 6

Direcția generală coordonare control vamal și structurile desemnate din cadrul direcțiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare și funcționare, reprezintă aparatul de control specializat în combaterea și prevenirea fraudelor, prin orientarea agenților economici în vederea reducerii posibilității de încălcare a legislației vamale, având următoarele obiective:

a) verificarea conformității, prin asigurarea că documentele și procedurile respectă reglementările vamale europene și naționale;

b) identificarea erorilor, prin detectarea eventualelor greșeli în declarațiile vamale;

c) reducerea riscurilor, prin identificarea și gestionarea riscurilor asociate activităților vamale;

d) îmbunătățirea proceselor, prin recomandarea de măsuri pentru optimizarea proceselor interne legate de activitatea operațiunilor vamale.

Articolul 7

(1) Personalul Direcției generale coordonare control vamal are competența de control pe întreg teritoriul vamal al României, iar structurile corespondente din cadrul direcțiilor regionale vamale efectuează auditul post-vămuire la persoanele aflate în zona lor de competență teritorială.

(2) În anumite cazuri, atunci când se impune, personalul cu atribuții în efectuarea auditului post-vămuire poate acționa și în afara razei teritoriale de competență, pe baza unei cereri motivate, aprobate de Direcția generală coordonare control vamal.

Articolul 8

Auditul post-vămuire se efectuează la persoanele prevăzute la art. 5 pct. 4, 5 și 6 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 pentru stabilirea Codului vamal al Uniunii.

Articolul 9

Operatorii economici auditați au următoarele drepturi:

a) să fie notificați privind inițierea auditului post-vămuire și obiectivele acestuia;

b) să beneficieze de un tratament etic, respectând integritatea, independența, competența, confidențialitatea și transparența;

c) să fie informați cu privire la constatările și concluziile auditului post-vămuire;

d) să formuleze puncte de vedere și obiecții față de concluziile și recomandările cuprinse în raportul de audit post-vămuire.

Articolul 10

Operatorii economici auditați au următoarele obligații:

a) să furnizeze actele, documentele și informațiile solicitate, integral și la termen, în original, copie sau format electronic, după caz;

b) să faciliteze accesul echipei de audit la sediile și locațiile auditate, precum și la sistemele informatice și la bazele de date deținute;

c) să sprijine activitatea auditului prin asigurarea spațiilor și logisticii necesare;

d) să implementeze recomandările și să ia măsuri pentru remedierea constatărilor cuprinse în raportul de audit post-vămuire;

e) să comunice modul de implementare a recomandărilor la termenele stabilite.

Articolul 11

Echipa de audit are următoarele drepturi:

a) să decidă autonom asupra programului, obiectivelor, formelor, procedurilor și metodelor de audit post-vămuire;

b) să aibă acces neîngrădit la documente, baze de date și informații necesare;

c) să solicite date și informații persoanelor implicate direct sau indirect, precum și altor persoane care dețin documentele și datele respective din motive profesionale.

Articolul 12

Echipa de audit are următoarele obligații:

a) să respecte principiile de independență, obiectivitate și etică profesională;

b) să asigure integritatea și securitatea datelor și documentelor;

c) să comunice eficient cu operatorul economic pe durata auditului post-vămuire;

d) să analizeze punctele de vedere și eventualele obiecții formulate față de proiectul raportului de audit post-vămuire;

e) să păstreze confidențialitatea informațiilor furnizate de operatorul economic auditat.

Articolul 13

(1) În exercitarea atribuțiilor legale, personalul vamal din cadrul Direcției generale coordonare control vamal și structurile desemnate din cadrul direcțiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare și funcționare, cu atribuții în efectuarea auditului post-vămuire din serviciile de control vamal, constată și sancționează, potrivit legii, abaterile de la reglementările vamale și de la alte dispoziții legale aplicabile și este învestit cu exercițiul autorității publice.

(2) În situația în care se constată nașterea unei datorii vamale pe durata derulării auditului, se va proceda la regularizarea situației, în conformitate cu normele metodologice în vigoare privind efectuarea controlului ulterior. Actele de control încheiate vor fi menționate și anexate raportului de audit post-vămuire.

Articolul 14

Echipa de control care efectuează auditul post-vămuire este formată din minimum două persoane.

Articolul 15

Controalele având ca obiect auditul post-vămuire se inițiază pe baza ordinului de misiune audit post-vămuire, emis de Direcția generală coordonare control vamal sau de Direcția regională vamală, potrivit competențelor. Modelul ordinului de misiune audit post-vămuire, împreună cu instrucțiunile de utilizare și completare, este prevăzut în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.

Articolul 16

(1) Înaintea desfășurării unui audit post-vămuire programat la sediul operatorului economic, echipa de audit are obligația să înștiințeze, în scris, persoana supusă auditului, în legătură cu acțiunea care urmează să se desfășoare, prin transmiterea unei „Notificări de audit“.

(2) Notificarea de audit post-vămuire se comunică persoanei auditate înainte de începerea auditului post-vămuire, astfel:

a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili;

b) cu 15 zile pentru celelalte persoane.

(3) Modelul notificării de audit post-vămuire, împreună cu instrucțiunile de utilizare și completare, este prevăzut în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice.

(4) Notificarea de audit post-vămuire va cuprinde, în mod obligatoriu, pe lângă elementele de identificare a persoanei auditate, temeiul juridic, obiectivele auditului, data de începere a auditului post-vămuire, perioada ce urmează să fie auditată și posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a acțiunii de audit post-vămuire.

(5) Persoana supusă auditului post-vămuire poate renunța la beneficiul perioadei de comunicare a notificării de audit, prevăzut la alin. (2).

Articolul 17

(1) Persoana supusă auditului post-vămuire poate solicita, în scris, autorității vamale care a emis notificarea de audit amânarea datei de începere a auditului o singură dată, pentru motive justificate. Durata amânării nu poate depăși 30 de zile.

(2) Solicitarea de amânare se aprobă sau se respinge de către conducătorul activității de audit post-vămuire, iar decizia va fi comunicată în scris persoanei auditate. În cazul admiterii cererii, comunicarea va include și data la care a fost reprogramat auditul post-vămuire.

Articolul 18

Acțiunile de audit post-vămuire se pot desfășura în următoarele forme:

a) audit general/integral - se verifică toate aspectele activității vamale a operatorului pe o perioadă determinată;

b) audit tematic/parțial - vizează un singur sau mai multe aspecte sau o temă clară;

c) audit de urmărire (follow-up) - se efectuează după un audit post-vămuire anterior, pentru verificarea implementării recomandărilor și corectarea deficiențelor.

Articolul 19

În realizarea acțiunilor de audit post-vămuire se pot utiliza următoarele metode de audit:

a) metoda inspecției documentare/electronice - verificarea documentelor primare și secundare;

b) metoda comparației (analiza comparativă) - compararea datelor din documentele vamale cu documentele care au stat la baza întocmirii acestora;

c) metoda observației directe (inspectare fizică) - a mărfurilor, depozitelor, instalațiilor, sistemelor logistice, sistemelor IT etc.;

d) metoda interviului cu personalul responsabil - manageri, contabili, responsabili vamali, responsabili cu securitatea și siguranța, gestionari etc.;

e) metoda prin sondaj - alegerea unui eșantion reprezentativ din totalul documentelor și operațiunilor.

Articolul 20

Utilizarea metodelor de audit se poate face individual sau combinat, în funcție de scop, obiective, complexitate, dificultăți, specificul activității desfășurate și de perioada auditului.

Articolul 21

Selectarea documentelor și a operațiunilor semnificative se apreciază de către echipa de audit și va avea în vedere volumul, valoarea și ponderea acestora în activitatea operatorului economic.

Articolul 22

La începerea auditului post-vămuire, membrii echipei de audit vor prezenta operatorului economic auditat legitimația de serviciu și ordinul de misiune audit. Începerea auditului trebuie consemnată în registrul unic de control, după caz, potrivit legii.

Articolul 23

(1) Auditurile post-vămuire se desfășoară, de regulă, la sediul social, sediul central sau sediul permanent al operatorului economic din România ori la domiciliul fiscal declarat. În funcție de necesități, acestea pot fi extinse și la punctele de lucru, locațiile sau spațiile de depozitare a mărfurilor și bunurilor.

(2) În cazul existenței unor sedii secundare aflate în afara zonei de competență, echipa de audit poate adresa o solicitare către direcția regională vamală competentă, în vederea efectuării verificărilor la sediul secundar. Solicitarea va preciza obiectivele clare ce urmează a fi urmărite în cadrul auditului.

Articolul 24

În cazul în care nu există un spațiu adecvat pentru desfășurarea auditului post-vămuire, aceasta se poate efectua la sediul autorității vamale din care fac parte membrii echipei de audit sau în locațiile stabilite de echipa de audit, în conformitate cu reglementările vamale sau alte dispoziții legale aplicabile.

Articolul 25

(1) Acțiunile de audit post-vămuire se desfășoară, de regulă, în timpul programului de lucru al operatorului economic auditat.

(2) În mod excepțional, auditul poate avea loc și în afara programului de lucru, cu acordul scris al operatorului economic și cu aprobarea prealabilă a șefului structurii de audit vamal.

Articolul 26

Membrii echipei de audit pot solicita, în scris, prezența la sediul instituției din care fac parte, prin transmiterea unei invitații persoanei fizice sau reprezentantului legal al operatorului economic, precum și altor persoane care au legătură directă sau indirectă cu activitatea auditată, în vederea furnizării de documente, informații și lămuriri necesare pe parcursul verificărilor.

Articolul 27

În cazul în care persoana supusă auditului nu răspunde invitației echipei de audit de a se prezenta pentru efectuarea sau continuarea auditului post-vămuire sau refuză să pună la dispoziția echipei de audit documentele și înscrisurile solicitate, se va transmite o somație. Modelul somației, împreună cu instrucțiunile de utilizare și completare, este prevăzut în anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice.

Articolul 28

Pe parcursul desfășurării auditului post-vămuire, membrii echipei de audit pot extinde verificările la sediul sau punctele de lucru ale oricăror persoane care au legătură directă sau indirectă cu operațiunile ce fac obiectul schimbului internațional de mărfuri sau bunuri, precum și ale oricărei alte persoane care se află în posesia unor acte ori deține informații în legătură cu acestea. Aceste verificări se vor efectua prin emiterea unui ordin de control.

Articolul 29

Durata efectuării auditului post-vămuire este stabilită prin ordinul de misiune audit post-vămuire, putând fi extinsă în cazuri justificate.

Articolul 30

(1) În situațiile în care acțiunea de audit post-vămuire nu poate fi efectuată sau finalizată și există indicii că în locurile de producție, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale ori alte dispoziții aplicabile, mărfurile în cauză vor fi sigilate, întocmindu-se „Procesul-verbal de sigilare/desigilare“, urmând ca verificările să continue ulterior. Modelul procesului-verbal de sigilare/desigilare, împreună cu instrucțiunile de utilizare și completare, este prevăzut în anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice.

(2) Acest document se poate utiliza și în situația în care există posibilitatea ca documentele și actele necesare auditului vamal să fie sustrase sau distruse ori în situația în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reținerii acestora.

Articolul 31

(1) Pentru clarificarea aspectelor de natură vamală, membrii echipei de audit pot solicita oricărei persoane care are legătură directă sau indirectă cu operațiunile ce fac obiectul auditului sau care se află în posesia unor acte ori deține informații în legătură cu acestea întocmirea unei note de relații. Membrii echipei de audit vor analiza răspunsurile primite, iar concluziile desprinse vor fi avute în vedere la fundamentarea constatărilor auditului vamal. Modelul notei de relații, împreună cu instrucțiunile de utilizare și completare, este prevăzut în anexa nr. 5 la prezentele norme metodologice.

(2) În cazul refuzului de a răspunde, echipa de audit va transmite întrebările în scris, stabilind un termen de răspuns de până la 5 zile lucrătoare, de la data luării la cunoștință.

(3) În cazul în care nu se primește răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de audit consemnează refuzul în raportul de audit și aplică sancțiunile prevăzute de lege.

Articolul 32

(1) În cazurile temeinic justificate, în care pentru finalizarea auditului post-vămuire sunt necesare date, informații sau documente ce pot fi obținute de la alte administrații vamale sau instituții internaționale, în baza dispozițiilor UE în vigoare privind cooperarea și asistența administrativă reciprocă în materie vamală sau a convențiilor și tratatelor internaționale la care România este parte, membrii echipei de audit pot iniția o cerere de asistență reciprocă administrativă în materie vamală cu suportul structurilor de specialitate din cadrul Autorității Vamale Române.

(2) Finalizarea auditului vamal se va efectua pe baza documentelor aflate la dispoziția echipei de audit și, după caz, obținute în urma verificărilor efectuate conform alin. (1).

Articolul 33

Proiectul raportului de audit post-vămuire se prezintă operatorului economic spre luare la cunoștință. Raportul se poate modifica sau completa, în baza observațiilor formulate de operatorul economic, dacă este cazul.

Articolul 34

(1) Pentru fiecare misiune de audit finalizată, echipele de audit ale Direcției generale coordonare control vamal și structurile desemnate din cadrul direcțiilor regionale vamale, potrivit regulamentului de organizare și funcționare, întocmesc un raport de audit, la care se vor anexa, după caz, următoarele acte de control:

a) Proces-verbal de control;

b) Decizie de regularizare a situației;

c) Proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor.

(2) Modelul raportului de audit post-vămuire este prevăzut în anexa nr. 6 la prezentele norme metodologice.

(3) Modelul actelor de control prevăzute la alin. (1) lit. a) și b) este cel prevăzut în Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii și controlului vamal ulterior.

(4) Modelul actului de control prevăzut la alin. (1) lit. c) este cel prevăzut în Ordinul președintelui Autorității Vamale Române nr. 3.660/2023 privind aprobarea modelului și conținutului formularului tipizat „Proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor“, cod M.F.-D.G.V. 56-2-6, destinat utilizării în activitatea de control a inspectorilor vamali din cadrul Autorității Vamale Române, cu completările ulterioare.

Articolul 35

Datele cu caracter personal ce fac obiectul prezentului ordin sunt prelucrate în conformitate cu prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și privind libera circulație a acestora și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor), precum și ale Legii nr. 190/2018 privind măsuri de punere în aplicare a Regulamentului (UE) 2016/679 al Parlamentului European și al Consiliului din 27 aprilie 2016 privind protecția persoanelor fizice în ceea ce privește prelucrarea datelor cu caracter personal și privind libera circulație a acestor date și de abrogare a Directivei 95/46/CE (Regulamentul general privind protecția datelor), cu modificările ulterioare.

Articolul 36

Prezentele norme metodologice se completează cu prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și cu cele ale Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii și controlului vamal ulterior, în măsura în care acestea pot fi aplicabile raporturilor dintre autoritatea vamală și operatorul economic supus auditului vamal, fără a prevala asupra legislației unionale specifice.

Articolul 37

Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.

Anexa nr. 1

la normele metodologice

SIGLĂ

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Direcția^1)

.. ^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale.

ORDIN DE MISIUNE AUDIT POST-VĂMUIRE

Nr.

./zz.ll.aa

Inspectorii^2):

.. sunt autorizați să efectueze^3):

la:

(denumirea și adresa)

, în perioada

... ^2) Se înscriu funcția, numele, prenumele și numărul legitimației de serviciu/control sau seria și numărul actului de identitate al persoanelor care urmează să efectueze misiunea de audit. ^3) Se înscriu obiectivele auditului, precum și temeiul legal în baza căruia se efectuează acesta.

Echipa de audit se deplasează cu^4):

.. ^4) În cazul în care pe timpul executării misiunii de audit se utilizează mijloace de transport, acestea vor fi menționate în ordinul de misiune audit.

. (semnătura și ștampila autorizată)

Ordinul se întocmește de echipa care va efectua auditul, se semnează de șeful structurii de audit post-vămuire și de directorul Direcției generale coordonare control vamal/direcției regionale vamale, după caz, în funcție de apartenența echipei de audit.

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului „Ordin de misiune audit post-vămuire“

Ordinul de misiune audit post-vămuire reprezintă documentul prin care: – se desemnează echipa de audit care urmează să efectueze misiunea de audit;

– se desemnează echipa de audit la sediul persoanei supuse auditului;

– se menționează persoana supusă auditului;

– se stabilește obiectul misiunii de audit;

– se stabilește perioada în care se desfășoară misiunea de audit la sediu.

Ordinul de misiune audit post-vămuire se prezintă persoanei supuse auditului, la începerea acțiunii, și se înregistrează în registrul unic de control, după caz.

Anexa nr. 2

la normele metodologice

SIGLĂ

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Direcția^1)

.. ^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale.

NOTIFICARE DE AUDIT POST-VĂMUIRE

Nr.

./zz.ll.aa

Denumirea persoanei auditate:

.., codul de identificare fiscală/CNP:

, domiciliul fiscal: localitatea

.., bd./str.

nr.

., bl.

., sc.

., et.

., ap.

., județul/sectorul

.., codul poștal

.

Domnului/Doamnei administrator/director general,

Prin prezenta notificare vă informăm că, în conformitate cu art. 23 alin. (5) și cu art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii și cu prevederile Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii și controlului vamal ulterior, începând cu data de

veți face obiectul unui audit post-vămuire, pentru activitatea derulată în perioada

., având ca obiective: –.;

–.;

–.

Pentru buna desfășurare a auditului post-vămuire, vă rugăm să pregătiți, pentru a fi puse la dispoziția echipei de audit, toate documentele vamale, contabile și alte documente justificative relevante pentru stabilirea situației de fapt.

În măsura în care contabilitatea dumneavoastră este informatizată, urmează să asigurați ansamblul informațiilor, datelor și documentelor arhivate în format electronic, precum și aplicațiile informatice cu ajutorul cărora s-au întocmit.

Pe parcursul auditului aveți dreptul de a beneficia de asistență de specialitate și/sau juridică.

Menționăm că aveți posibilitatea de a solicita o singură dată amânarea datei de începere a auditului pentru motive justificate.

După data începerii auditului nu se mai pot depune cereri de modificare sau invalidare a declarațiilor vamale, aferente perioadelor supuse auditului.

. (funcția, numele, prenumele, semnătura și ștampila)

Persoana de contact:

.., telefon:

, e-mail: ………………

..

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului „Notificare de audit post-vămuire“

Reprezintă documentul prin care echipa de audit înștiințează persoana supusă auditului vamal în legătură cu verificările care urmează să se efectueze la aceasta.

Se transmite persoanei care urmează să facă obiectul unui audit vamal, cu 15/30 de zile înainte de începerea efectuării acestuia.

Notificarea de audit se întocmește de echipa care va efectua auditul și se semnează de șeful structurii de audit post-vămuire și de directorul general al Direcției generale coordonare control vamal/directorul executiv al direcției regionale vamale, după caz, în funcție de apartenența echipei de audit.

Se întocmește în două exemplare originale, dintre care: – exemplarul nr. 1 se va trimite persoanei ce urmează a fi auditată;

– exemplarul nr. 2 va fi reținut de echipa de audit, urmând a fi anexat la dosarul de audit.

Anexa nr. 3

la normele metodologice

SIGLĂ

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Direcția^1)

.. ^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale.

Nr.

/zz.ll.aa

SOMAȚIE

Domnului/Doamnei

, în calitate/având funcția de

al/a

Prin prezenta vă înștiințăm că în data de

.. echipa de audit din cadrul Autorității Vamale Române/Direcției Regionale Vamale

. s-a deplasat la sediul social/domiciliul fiscal/sucursala/filiala/sediul secundar al/a

., situat(ă) în/la

, în vederea

..^2).

Deoarece

^2) nu s-a putut efectua, pentru furnizarea de informații și lămuriri necesare stabilirii situației vamale de fapt, în baza prevederilor art. 23 alin. (5) și ale art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii și a prevederilor art. 4 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea și combaterea evaziunii fiscale, cu modificările și completările ulterioare, ați fost invitat/invitată să vă prezentați în data de

.., ora

.., la sediul Autorității Vamale Române/Direcției Regionale Vamale

, adresa

, camera

., telefon

, în vederea efectuării/continuării

.^2). Întrucât la data de

. nu ați dat curs solicitării/vi s-a solicitat prin Adresa înregistrată cu nr.

. prezentarea de documente/înscrisuri, vă somăm să vă prezentați în data de

.. la sediul

. din …………

., adresa

, în vederea efectuării/continuării acțiunii de audit post-vămuire, cu următoarele documente: ^2) Se înscrie obiectul acțiunii: – prezentarea de înscrisuri în conformitate cu prevederile art. 15 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii;

– efectuarea unui audit vamal post-vămuire conform art. 46 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii și Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 922/2021 pentru aprobarea Normelor metodologice privind realizarea supravegherii și controlului vamal ulterior.

1)

;

2)

.

Dacă în termen de 15 zile de la primirea prezentei somații nu veți da curs solicitării, în cauză sunt incidente prevederile art. 4 din Legea nr. 241/2005, cu modificările și completările ulterioare.

Directorul Direcției generale coordonare control vamal/Directorul Direcției Regionale Vamale

..,

.. (numele/prenumele, semnătura și ștampila)

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului „Somație“

Somația reprezintă documentul prin care persoana supusă auditului vamal este somată să se prezinte la sediul echipei de audit în vederea efectuării unei acțiuni în conformitate cu prevederile art. 14, 15 și 100 din Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările și completările ulterioare.

Se întocmește în cazurile în care persoana supusă auditului vamal:

a) nu a dat curs invitației echipei de audit a autorității vamale pentru efectuarea unui audit post-vămuire;

b) refuză să pună la dispoziția echipei de audit documentele și înscrisurile necesare efectuării/continuării acțiunii de audit și există indicii rezonabile conform cărora aceasta refuză nejustificat să prezinte documentele legale și bunurile din patrimoniu necesare pentru stabilirea situației vamale și fiscale de fapt, în scopul împiedicării efectuării acțiunii de audit.

Se întocmește de către echipa desemnată pentru efectuarea auditului în două exemplare: – exemplarul nr. 1 va fi remis persoanei supuse auditului, prin poștă cu confirmare de primire, sau va fi înmânat personal reprezentantului persoanei auditate, cu mențiunea pe exemplarul nr. 2 a calității reprezentantului, datelor de identificare (seria și nr. BI/CI/pașaport, domiciliu), datei și semnăturii, sau prin publicitate, considerându-se comunicat în termenul de 15 zile de la data afișării anunțului;

– exemplarul nr. 2 va fi reținut de echipa de audit și va fi anexat la raportul de audit.

Anexa nr. 4

la normele metodologice

SIGLĂ

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Direcția*)

.. *) Se înscrie, după caz, serviciul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale.

PROCES-VERBAL DE SIGILARE/DESIGILARE [încheiat astăzi,

.^1), în

..^2)] ^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal. ^2) Localitatea.

Subsemnații,

, având funcția de

în cadrul Ministerului Finanțelor, Autoritatea Vamală Română - Direcția

. - Serviciul

, în baza prevederilor Legii nr. 268/2021 pentru înființarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea unor acte normative, cu modificările ulterioare, precum și ale Hotărârii Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea și funcționarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condițiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaționale sau deschise traficului aerian internațional, cu modificările și completările ulterioare, a legitimațiilor de serviciu nr.

. și a Ordinului de misiune audit post-vămuire nr.

./

., astăzi,

., ora

.^1), în prezența

.^3), având funcția de

. la

..^4), legitimat cu B.I./C.I./pașaport seria

. nr.

., eliberat(ă) de

. la data de

, cu domiciliul în localitatea

., bd./str.

nr.

., bl.

, sc.

, et.

, ap.

, județul/sectorul

., CNP

, am procedat la sigilarea următoarelor:

^5). ^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal. ^3) Numele și prenumele reprezentantului persoanei controlate. ^4) Denumirea persoanei controlate. ^5) Spațiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc.

Cele sigilate aparțin ………. ^6) din ………..^7). ^6) Denumirea persoanei controlate. ^7) Adresa completă.

Sigilarea a fost determinată de ………

…^8). ^8) Se invocă motivul sigilării.

A fost aplicat sigiliul ………..^9). ^9) Numărul și caracteristicile sigiliului aplicat.

În conformitate cu prevederile art. 260 din Codul penal, înlăturarea sau distrugerea sigiliului constituie infracțiune și se pedepsește conform legii.

Prezentul proces-verbal a fost întocmit în două exemplare, dintre care un exemplar a fost predat/înmânat …………….^10), domiciliat/domiciliată în ………

..^11), posesor/posesoare al/a B.I./C.I./pașaportului seria

. nr. ………, CNP ……

..……, având calitatea de …………. la ………………. ^10) Numele și prenumele. ^11) Adresa completă.

Echipa de audit: …………(numele, prenumele, semnătura)

.

Martori asistenți: ………(numele, prenumele și adresa)

..

Adresa:

.

.

B.I./C.I./pașaportul seria

. nr. ………, CNP ……

..…….., eliberat(ă) de ……….. la data de ………..

Reprezentantul persoanei auditate, ………(numele, prenumele, CNP, funcția și semnătura)

Subsemnații,

., având funcția de

. în cadrul Ministerului Finanțelor, Autoritatea Vamală Română - Direcția

.., în baza prevederilor Legii nr. 268/2021, cu modificările ulterioare, precum și ale Hotărârii Guvernului nr. 237/2022, cu modificările și completările ulterioare, a legitimațiilor de serviciu nr.

. și a Ordinului de misiune audit postvămuire nr.

.., astăzi,

., ora

^1), în prezența

^3), având funcția de

.. la

.^4), posesor al B.I./C.I./pașaportului seria

. nr...…, eliberat(ă) de

.. la data de

., cu domiciliul în localitatea

.., bd./str.

. nr...…, bl...…, sc...…, et...…, ap...…, județul/sectorul

., CNP

.., am procedat la desigilarea următoarelor:

^5), după verificarea prealabilă a sigiliului aplicat, care a fost găsit intact (în orice altă situație se va preciza starea sigiliului). ^1) Ziua, luna, anul, ora întocmirii procesului-verbal. ^3) Numele și prenumele reprezentantului persoanei controlate. ^4) Denumirea persoanei controlate. ^5) Spațiile, imobilele, bunurile, valorile, mărfurile, documentele etc.

Echipa de audit: ………… (numele, prenumele, semnătura)

.

Martori asistenți: ……… (numele, prenumele și adresa)

..

Adresa:

B.I./C.I./pașaportul seria

. nr. ………, CNP ……

..…….., eliberat(ă) de ……….. la data de ………..

Reprezentantul persoanei auditate, …………(numele, prenumele, CNP, funcția și semnătura)

..

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului „Proces-verbal de sigilare/desigilare“

În situațiile în care există indicii că în locurile de producție, depozitare, comercializare sau în mijloacele de transport se găsesc mărfuri pentru care nu s-au respectat reglementările vamale sau alte dispoziții aplicabile, iar acțiunea de audit post-vămuire nu poate fi finalizată, urmând a fi continuată în ziua lucrătoare următoare, mărfurile în cauză vor fi sigilate, întocmindu-se „Procesul-verbal de sigilare/desigilare“.

Acest document se poate utiliza și în situația în care există posibilitatea ca documentele și actele necesare auditului vamal să fie sustrase, distruse ori în care nu se poate face un inventar al documentelor în vederea reținerii acestora. "Procesul-verbal de sigilare/desigilare“ se întocmește de echipa de audit în situațiile prezentate mai sus.

În cazul în care nu este prezent un reprezentant al persoanei auditate, sigilarea/desigilarea se efectuează în prezența unor martori asistenți. "Procesul-verbal de sigilare/desigilare“ se întocmește în două exemplare, dintre care un exemplar se lasă reprezentantului legal al persoanei auditate sau deținătorului spațiului sigilat, iar celălalt exemplar se reține de echipa de audit și se anexează la procesul-verbal de control.

Desigilarea se consemnează în ambele exemplare, de regulă, de aceeași echipă de audit care a aplicat sigiliul.

Anexa nr. 5

la normele metodologice

NOTĂ DE RELAȚII

Subsemnatul/Subsemnata, ……

.., având calitatea de ……

.. la ……

…… de la data de ……../……./…….., domiciliat/domiciliată în.…

., județul/sectorul

., bd./str. …

..……. nr. …, bl. …, sc. …, et. …, ap. …, telefon ………, legitimat/legitimată cu B.I./C.I./pașaportul seria … nr. …, eliberat(ă) de ………

… la data de ……../……./…….., CNP …………

..,

la întrebările puse de

, având funcția de

.. în cadrul Autorității Vamale Române - Direcția

. - Serviciul

.., în baza prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 237/2022 privind organizarea și funcționarea Autorității Vamale Române și pentru modificarea pct. 1 de la lit. C din cadrul anexei nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 791/2009 privind condițiile pentru certificarea aeroporturilor civile internaționale sau deschise traficului aerian internațional, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 15 din Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al României, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 58 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, dau următoarele explicații:

1. Întrebare: ……………..

1. Răspuns: ……………..

2. Întrebare: ……………..

2. Răspuns: ……………..

3. Față de cele de mai sus mai aveți ceva de declarat sau documente de prezentat?

3. Răspuns: ……………..

Data și semnătura ……………..

Dată în fața noastră,

echipa de audit, ……………

.. ……………

.. (numele, prenumele, semnătura)

Instrucțiuni de utilizare și completare a formularului „Notă de relații“ – Nota de relații reprezintă documentul prin care echipa de audit poate solicita explicații scrise reprezentantului sau oricărui angajat al persoanei auditate, care să contribuie la stabilirea unor elemente relevante din activitatea persoanei verificate, ce pot influența auditul. Solicitarea de explicații scrise se va face în timpul auditului, ori de câte ori acestea sunt necesare pentru clarificarea și definitivarea constatărilor privind situația de fapt a persoanei auditate.

– Întrebările vor fi formulate în mod clar, concis și concret, pentru a permite obținerea unor răspunsuri la obiect.

– În cazul în care persoana respectivă refuză să răspundă la întrebări, echipa de audit va transmite întrebările printr-o adresă scrisă, înregistrată, la persoana supusă auditului vamal, stabilind un termen util de cel puțin 5 zile lucrătoare pentru formularea răspunsului.

– Dacă nu se primește răspuns în termenul stabilit, membrii echipei de audit consemnează refuzul în raportul de audit și anexează la acesta o copie a adresei prin care s-au transmis întrebările. Se vor aplica, pe cale de consecință, sancțiunile prevăzute de lege.

– În toate cazurile, explicațiile la întrebările puse de echipa de audit se vor da în scris prin „Notă de relații“. Refuzul de a răspunde va fi consemnat în raportul de audit, anexându-se o copie după adresa de comunicare.

– Nota de relații se semnează pe fiecare pagină de către echipa de audit și de persoana care a furnizat explicațiile.

– Nota de relații se întocmește în două exemplare, dintre care:

– exemplarul nr. 1 va fi anexat la raportul de audit;

– exemplarul nr. 2 va rămâne la persoana care a dat explicații.

Anexa nr. 6

la normele metodologice

SIGLĂ

AUTORITATEA VAMALĂ ROMÂNĂ

Direcția^1)

.. ^1) Se înscrie, după caz, serviciul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale.

RAPORT DE AUDIT POST-VĂMUIRE

Nr.

./zz.ll.aa

1. Informații generale 1.1.

Cadrul legal:

1.2.

Tipul auditului:

1.3.

Obiectivele:

1.4.

Perioada verificată:

1.5.

Echipa de audit:

1.6.

Numărul ordinului de misiune de audit:

2. Datele operatorului economic 2.1.

Denumirea:

2.2.

Codul EORI:

2.3.

CUI/CIF:

2.4.

Sediul social/Punctele de lucru:

2.5.

Reprezentant legal: numele, prenumele, C.N.P.

3. Tehnici și probe de audit 3.1.

Tehnici folosite: – analiză documentară;

– verificări contabile;

– interviuri cu personalul operatorului economic;

– verificări sau inspecții fizice (dacă este cazul);

– testarea pistelor de audit: • teste de control (cum ar fi inspecția, observarea, investigarea sau confirmarea) - pentru a obține dovezi privind eficacitatea procedurilor de control care contribuie la evaluarea nivelului de risc de control și a caracterului complet al tranzacțiilor; • teste de fond (cum ar fi procedurile analitice, verificarea etc.) - pentru a obține dovezi ale corectitudinii tranzacțiilor;

– orice teste suplimentare considerate necesare.

3.2.

Documente examinate: 3.2.1.

declarații vamale;

3.2.2.

facturi comerciale;

3.2.3.

contracte și documente de transport;

3.2.4.

evidențe contabile și registre;

3.2.5.

alte rapoarte și materiale justificative.

4. Constatări și evaluare 4.1.

Constatări principale: – clasificare tarifară: descriere;

– origine: descriere;

– valoare în vamă: descriere;

– alte abateri: descriere;

– ……………………………………………

4.2.

Impact financiar: suma estimată/constatată a obligațiilor vamale suplimentare stabilite: suma

4.3.

Riscuri identificate și evaluare: descriere detaliată a riscurilor și a măsurilor de reducere a acestora

5. Concluzii și măsuri dispuse 5.1.

Obligații vamale suplimentare stabilite: suma

5.2.

Decizie de regularizare: numărul și data

5.3.

Recomandări pentru îmbunătățirea controlului intern și asigurarea conformității viitoare

5.4.

Termen de formulare a obiecțiunilor: [XX] zile de la data comunicării prezentului raport

6. Anexe – copii ale documentelor justificative verificate;

– note explicative ale operatorului economic;

– proces-verbal de control;

– decizie de regularizare a situației;

– proces-verbal de constatare și sancționare a contravențiilor;

– alte probe de audit relevante.

7. Semnături 7.1.

Echipa de audit:

. (numele, prenumele, semnătura)

7.2.

Avizat Se avizează de șeful structurii de audit post-vămuire din cadrul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale, după caz, în funcție de apartenența echipei de audit post-vămuire. …… (numele, prenumele, semnătura)…….

7.3.

Aprobat Se aprobă de directorul Direcției generale coordonare control vamal sau al direcției regionale vamale, după caz, în funcție de apartenența echipei de audit post-vămuire.

.(numele, prenumele, semnătura și ștampila)