Penal - infractiuni de evaziune fiscala (Legea 87/1994, Legea 241/2005) - STOPAJ LA SURSA

Prin rechizitoriul din 16.09.2010 al Parchetului de pe langa Judecatoria Targu-Mures - in Dosarul nr. 4800/P/2008 - s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatei PA pentru savarsirea infractiunii prevazute si pedepsite de art. 6 din legea 241/2005 cu retinerea art. 41 alin. 2 Cod Penal.
S-a retinut in cuprinsul rechizitoriului ca inculpata, in calitatea sa de administrator al societatii comerciale Dodiconf SRL Targu-Mures a retinut, in perioada 25.10.2007- 25.06.2008 obligatiile fiscale ce se constituie prin retinere la sursa - in cuantum de 38.813 lei, dar nu le-a virat catre destinatiile legale in termenul legal de 30 de zile de la scadenta.
In cursul urmaririi penale au fost administrate urmatoarele probe: nota nr. 990/10.07.2008 a ANAF - DGFP Mures (f. 6-7), copia fisei de cazier judiciar a inculpatei (f. 11), declaratia invinuitei (f. 13-14), declaratia faptuitoarei (f. 15-16), lista administratorilor si asociatilor societatii (f. 17-18), lista angajatilor societatii (f. 19-20), balanta analitica din luna decembrie 2007 (f. 21-26), balanta de verificare pe luna iunie 2008 (f. 27-28), fisa sintetica totala (f. 35-87), adresa nr. 882/11.09.2008  a Municipiului Targu-Mures - Directia Economica (f.88).
In cursul cercetarii judecatoresti s-a procedat, in temeiul art. 323 Cod Procedura Penala, la audierea inculpatei a carei declaratie s-a atasat la dosarul cauzei (f. 108).
Analizand actele si lucrarile de la dosarul cauzei, instanta retine urmatoarea situatie de fapt:
Inculpata PA a indeplinit in perioada 30.05.2005, functia de administrator al societatii comerciale S.C. Dodiconf S.R.L. Targu-Mures astfel cum rezulta din lista administratorilor societatii (f.17).
La data de 10.07.2008 s-a constatat de catre organele fiscale, in urma verificarii si consultarii documentelor apartinand societatii comerciale, precum si din analiza fisei sintetice, ca in perioada 25.10.2007- 25.06.2008, desi contributiile au fost retinute la momentul achitarii obligatiilor salariale, nu s-a indeplinit obligatia legala in ceea ce priveste virarea acestor sume catre bugetul consolidat al statului, in termen de 30 de zile de la retinere. S-a procedat la sesizarea Parchetului de pe langa Judecatoria Targu-Mures cu privire la savarsirea infractiunii prevazute de art. 6 din Legea 241/2005 in forma continuata.
S-a precizat in cuprinsul sesizarii penale ca obligatiile fiscale sunt in cuantum total de50.491 lei (f. 6-7 dos.urm.pen.).
Audiat fiind in cursul urmaririi penale, inculpatul a aratat ca in perioada supusa inspectiei fiscale, respectiv octombrie 2007 - iunie 2008 sumele ce se constituie prin stopaj la sursa au fost retinute in momentul achitarii obligatiilor salariale, dar acestea nu au fost virate catre bugetele statului in termenul prevazut de lege, precizand ca acest lucru s-a datorat situatiei financiare dificile prin care a trecut societatea.
Si in cursul cercetarii judecatoresti inculpata a aratat ca societatea comerciala a intrat in insolventa si ca toate documentele societatii, facturierul si stampila acesteia au fost predate lichidatorului judiciar. A mai aratat ca pana la acest moment creditase societatea cu suma de 120.000 lei ron - suma pe care la randul sau o imprumutase si care urma sa fie folosita pentru achitarea obligatiilor restante catre bugetul de stat. Inculpata si-a aratat disponibilitatea de a achita obligatiile restante catre bugetul consolidat al statului.
Avand in vedere starea de fapt retinuta, instanta constata ca fapta pentru care inculpata PA a fost trimisa in judecata exista si a fost savarsita de aceasta cu vinovatie sub forma intentiei.
In drept, fapta inculpatei PA care, in mod repetat, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, in perioada 25.10.2007- 25.06.2008, a retinut sumele datorate bugetului de stat (impozite si contributii cu retinere la sursa) si nu le-a virat catre bugetul de stat in termenul prevazut de lege, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala, prevazuta si pedepsita de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Cod penal.
La stabilirea si individualizarea pedepsei, instanta va tine seama de criteriile prevazute de art. 72 Cod Penal si anume: limitele de pedeapsa fixate de lege, gradul de pericol social al faptei, determinat de numarul actelor materiale cuprinse pe o perioada de aproape 1 an  si persoana inculpatei.
Din fisa de cazier judiciar a inculpatei, rezulta ca acesta nu este cunoscuta cu antecedente penale.
De asemenea, instanta constata ca a avut o atitudine sincera in cursul urmaririi penale si al cercetarii judecatoresti, recunoscand comiterea faptei, motiv pentru care va retine in favoarea inculpatei circumstantele atenuante prevazute de art. 74 alin. 1 lit. a si c Cod penal si va face aplicarea prevederilor art. 76 alin. 1 lit. e Cod penal, coborand pedeapsa ce o va aplica sub minimul special prevazut de lege.
In consecinta, instanta va aplica inculpatei pedeapsa de 10 luni inchisoare, coborand sub minimul special prevazut de lege.
Avand in vedere cele aratate cu privire la persoana inculpatei, instanta apreciaza ca scopul educativ si preventiv al pedepsei poate fi atins si fara executarea acesteia, si in consecinta, fiind indeplinite si celelalte conditii prevazute de art. 81 Cod penal va dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata termenului de incercare de 2 ani si 10 luni, calculat conform art. 82 Cod penal.
Instanta va atrage atentia inculpatei asupra dispozitiilor art. 83 Cod penal, privind revocarea suspendarii conditionate in cazul savarsirii de noi infractiuni.
In ceea ce priveste latura civila a cauzei, instanta constata ca Ministerul Finantelor Publice - ANAF, prin DGFP Mures s-a constituit parte civila in cauza, solicitand obligarea inculpatei la plata sumei de 50.491 lei,  reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului.
In probatiune, partea civila a invocat Nota de constatare nr. 990/10.07.2008 intocmita cu ocazia verificarilor efectuate la S.C. Dodiconf S.R.L.
Cu privire la actiunea civila formulata, instanta constata ca, prin faptul ca inculpata - in calitate de administrator al S.C. Dodiconf S.R.L. a retinut sumele reprezentand impozitul pe veniturile din salarii, contributia individuala de asigurari sociale retinuta de la asigurati, contributia individuala de asigurari pentru somaj retinuta de la asigurati, contributia pentru asigurari de sanatate retinuta de la asigurati a cauzat un prejudiciu bugetului consolidat al statului in suma totala de 50.491 lei ron.
Ca urmare, instanta va admite actiunea civila formulata si va obliga inculpata la plata sumei de 50.491 lei - reprezentand debit principal constituit din sumele reprezentand impozit si contributii cu retinere la sursa.
In temeiul art. 191 alin. 1 Cod procedura penala, instanta va obliga inculpata la plata cheltuielilor judiciare avansate de stat in cauza