Drept Penal: Aspecte practice privind infractiunea de evaziune fiscala prev
de art. de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005 in referire la art. 11 alin.
1 lit. "a, b" din Legea nr. 87/1994 - republicata, cu aplicarea art. 13 c. penal
Dosar nr 359/838/2008
Prin decizia penala nr. 409/ 14.10.2008 a Tr i b u n a l u l ui Galati
S-a hotarat:
Respinge, ca fiind nefondate, apelurile promovate de inculpatii S C si S A,
impotriva sentintei penale nr. 22/14.02.2008 pronuntata de Judecatoria Liesti, jud.
Galati.
In conformitate cu disp. art. 192 alin. 2 si 4 C.p.p. obliga pe fiecare inculpat
apelant la plata cheltuielilor judiciare statului in apel in suma de 60 lei.
In motivarea deciziei s-au retinut urmatoarele
Prin sentinta penala nr. 22/14.02.2008 pronuntata de Judecatoria Galati au
fost condamnati inculpatii S C si S A la cate 3 (trei) ani inchisoare fiecare,
pentru savarsirea infractiunii prev. de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr. 241/2005 in
referire la art. 11 alin. 1 lit. "a, b" din Legea nr. 87/1994 - republicata, cu aplicarea
art. 13 c. penal, plus pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prev. de art.
64 lit. "a, b, c" c. pen. pe o durata de cate 2 ani fiecare.
S-a aplicat inculpatilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de
art. 64 lit. "a, b, c" c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. si s-a dispus
suspendarea executarii acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.
Conf. art. 81, 82 c. pen. s-a dispus suspendarea conditionata a executarii
pedepsei pe durata termenului de incercare de cate 2 ani fiecare, plus pedeapsa
aplicata, in total pe o durata de cate 5 ani fiecare.
Conf. art. 359 c. pr. pen s-a atras atentia inculpatilor asupra consecintelor
aplicarii dispozitiilor art. 83 c. pen.
Conf. art. 14 lit. "b" c. pr. pen. combinat cu art. 998 si 1003 c. civ. - au fost
obligati inculpatii in solidar a plati partii civile - Agentia Nationala de
Administrare Fiscala Bucuresti - suma de 12.652 lei
(doisprezecemiisasesutecincizecisidoi) reprezentand despagubiri.
Au fost obligati inculpatii a plati statului cu titlu de cheltuieli judiciare cate
250 lei fiecare.
Pentru a pronunta aceasta solutie instanta de fond a retinut urmatoarea
situatie de fapt:
Prin Rechizitoriul Parchetului de pe langa Judecatoria Liesti nr. 231/P/2005
din 28.03.2007, inculpatii S C si S A au fost trimisi in judecata pentru savarsirea
infractiunii de evaziune fiscala prevazute de art. 9 alin. 1 lit. "b" din Legea nr.
241/2005 in referire la art. 11 alin. 1 lit. "a, b" din Legea nr. 87/1994 - republicata,
cu aplicarea art. 13 c. penal.
Fiind terminata cercetarea judecatoreasca si din examinarea intregului
material probator de la dosar se retine urmatoarea situatie de fapt:
Prin actul de sesizare al instantei, s-a retinut ca S.C. G SRL Liesti este
inregistrata la Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Galati sub
numarul J/17/1108/20.VII.2004, societate care are ca obiect principal de activitate
"comertul cu ridicata al deseurilor si resturilor - cod 5157", cu sediul social in
comuna Liesti, nr.3001, judetul Galati, avand ca administrator pe inculpatul S C si
ca asociat unic pe inculpata S A (mama si fiu).
In perioada august - noiembrie 2004, S.C. G SRL Liesti, prin delegatul S
Ioan (tatal administratorului si sotul asociatului unic), a predat S.C. I SRL Galati
deseuri feroase si neferoase in valoare totala de 699.789.140 lei ROL si la S.C. R SA
Iasi - Depozitul T - deseuri de fier si tabla in valoare de 91.201.600 lei ROL.
Desi, potrivit legii, administratorul societatii avea obligatia sa infiinteze si sa
tina evidenta contabila la activitatile comerciale desfasurate, veniturile si cheltuielile
ocazionate de acestea nu au fost evidentiate in documentele legale ale societatii si
nu s-au achitat obligatiile fiscale datorate bugetului general consolidat.
La data de 15.03.2005 inculpatul S C, insotit de inculpata S A si de tatal sau S
Ioan a fost identificat de organele de politie in timp ce se deplasau spre S.C. I SRL
Galati cu doua autovehicule incarcate cu deseuri de feroase si neferoase, pentru
care au prezentat avizul de insotire al marfii seria GLVAN nr.05730105/02 din
15.II.2004 - delegat S Ioan, insa avand in vedere lipsa autorizatiei pentru colectarea
deseurilor materiale au fost predate la depozit al S.C. R SA Galati , in custodie.
In vederea stabilirii obligatiilor fiscale datorate bugetului consolidat al
statului, organele de politie au solicitat Garzii Financiare - Sectia Galati efectuarea
unei constatari financiare, iar din adresa nr.201199/GL/31.03.2005 si nota de
constatare nr.200905/8.03.2005 a Garzii Financiare Galati rezulta urmatoarele:
- S.C. G SRL Liesti nu a depus la Prefectura Judetului Galati documentatie
pentru eliberarea autorizatiei de colectare a deseurilor industriale de la persoane
fizice , astfel ca nu i s-a eliberat o astfel de autorizatie conform O.U.G. nr.16/2001
- republicata;
- in perioada august 2004 - ianuarie 2005, S.C. G SRL Liesti nu a depus la
Administratia Finantelor Publice a Judetului Galati deconturi TVA si declaratii
privind impozitul pe profit, documentele respective fiind intocmite in timpul
controlului fiscal;
- societatea are de achitat la bugetul general consolidat suma totala de
125.618.968 lei ROL, reprezentand: impozit pe profit in suma de 3.536.618 lei ROL
si TVA in suma de 122.082.349 lei ROL;
- conform art.13 litera a din OUG nr.16/2001 - republicata S.C. G SRL
Liesti a fost sanctionata cu 25.000.000 lei amenda contraventionala si s-a dispus
confiscarea sumei de 790.993.740 lei reprezentand sumele de bani incasate pe
materialele reciclabile predate la S.C. I SRL Galati si S.C. R SA Iasi - Depozit T,
precum si a cantitatii de 4.147 kg. Deseuri in valoare estimata de 147.523.327 lei
ROL aflata in custodia S.C. R SA Galati din 15.02.2005.
Impotriva procesului verbal de contraventie seria E, nr.0108554 din
8.03.2005 inculpatul S C a formulat plangere, iar prin sentinta civila
nr.607/30.01.2006 a Judecatoriei Galati ( definitiva prin decizia comerciala
nr.489/1910.2006 a Tribunalului Galati) a fost respinsa plangerea ca nefondata,
mentinandu-se dispozitiile procesului verbal de contraventie.
Sumele de bani reprezentand contravaloarea deseurilor predate catre S.C. I
SRL Galati si depozitul T al SC R SA Iasi au fost virate in contul S.C. G SRL Liesti,
conform extraselor de cont si ridicate de la Reprezentanta Liesti a RAIFFEISEN
BANK de inculpata S A.
In cursul urmaririi penale, inculpata S A, a recunoscut ca in perioada
august-noiembrie 2004, a achizitionat deseuri de metale feroase si neferoase pe care
le-a valorificat, iar sumele de bani, le-a ridicat din banca si le-a folosit la
achizitionarea altor deseuri ce in final au fost confiscate la data de 15.02.2005.
Inculpatul S C, a declarat ca nu a cunoscut activitatea desfasurata de mama
sa,dar recunoaste ca la data de 15.02.2005, a fost depistat conducand autovehiculul
care transporta deseuri.
In cursul cercetarii judecatoresti, inculpatii nu au fost de acord sa dea
declaratii in aceasta calitate.
Din declaratiile martorilor B C si P G, rezulta ca acestia au transportat de
mai multe ori deseuri de metale la diferite depozite R, din Municipiul Barlad si
Galati. Cei doi au fost angajati in a efectua transportul prin societatile la care erau
angajati.
Analizand intregul material probator, rezulta ca prin actul de sesizare se
retine ca trimiterea in judecata priveste activitatea infractionala in perioada august-
noiembrie 2004.
Din declaratiile martorilor audiati rezulta ca inculpatii au efectuat activitati
comerciale de achizitionare si predare a deseurilor.
Apararea inculpatului S C, formulata in cursul urmaririi penale nu poate fi
luata in considerare, avand in vedere declaratiile martorilor audiati, procesele
verbale de constatare, din care rezulta ca a fost implicat in aceasta activitate prin
angajarea firmelor transportatoare si a transportat personal deseurile la centrele de
colectare.
Vinovatia inculpatilor este dovedita cu; procesul verbal de constatare si
aviz de inswotire a marfii din 15.02.2005; proces verbal de cantarire si predare;
planse foto; adresa nr.201199/2005 si nota de constatare nr. 200905/2005 ale
Garzii Financiare- sectia Galati; copii dupa facturile fiscale emise de SC G SRL
Liesti catre S.C. I SRL Galati si Depozitul T al S.C R S.A Iasi, in perioada 19.08-
11.11.2004; adresa nr. 4782/2005 a Administratiei Fiscale Galati; copia
Certificatului de inregistrare al Oficiului Registrului Comertului ; adresa nr.
11357/2005 a D.G.F.P Galati; procesul verbal de contraventie Seria E nr.
0108554/2005; copii ale extraselor de cont din perioada 6.08.2004-31.12. 2004,
coroborate cu recunoasterea inculpatei S A, in cursul urmarii penale.
Partea vatamata, Agentia Nationala de Administrare Fiscala Bucuresti, s-a
constituit parte civila cu suma de 12.652 lei,reprezentand despagubiri.
In drept, faptele inculpatilor S C si S A, care, in calitate de administrator
si, respectiv, asociat unic la S.C. G SRL Liesti, au efectuat activitati de colectare si
valorificare a deseurilor reciclabile fara autorizatia de colectare emisa de Prefectura
Judetului Galati sau autorizatia de valorificare emisa de Comisia Nationala pentru
Reciclarea Materialelor din cadrul Ministerului Industriilor si Resurselor,
neevidentiind in documentele contabile operatiunile comerciale efectuate si a
veniturilor realizate, care au avut drept rezultat sustragerea de la plata catre bugetul
general consolidat a sumei totale de 125.618.967 lei ROL - reprezentand impozit
pe profit si TVA, intrunesc elementele constitutive ale infractiunilor de evaziune
fiscala, prevazute de art. 9 alineat 1 litera b din Legea nr.241/2005, in referire la
art.11 litera a si litera b din Legea nr.87/1994 - republicata, cu aplicarea art.13 Cod
penal.
Inculpatii nu sunt cunoscuti cu antecedente penale si au un grad scazut de
educatie.
La aplicarea pedepsei cu inchisoarea pentru fiecare inculpat, se va avea in
vedere gradul de pericol social al infractiunii savarsite precum si persoana
inculpatului.
Avand in vedere circumstantele personale ale inculpatilor se apreciaza ca
scopul pedepsei cu inchisoarea poate fi atins si fara executarea acesteia si fiind
indeplinite conditiile legale urmeaza a se dispune suspendarea executarii pedepsei .
Se va aplica inculpatilor pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor prev. de
art. 64 lit. "a, b, c" c. pen. pe durata prev. de art. 71 c. pen. si dispune suspendarea
executarii acesteia conf. art. 71 alin. 5 c. pen.
Conf. art. 81, 82 c. pen, se va dispune suspendarea conditionata a executarii
pedepsei.
Conf. art. 359 c. pr. pen. se va atrage atentia inculpatilor asupra consecintelor
aplicarii art. 83 c. pen.
Conf. art. 14 lit. "b" c. pr. pen. combinat cu art. 998 si 1003 c. civ. , urmeaza
a obliga inculpatii in solidar a plati partii civile - Agentia Nationala de
Administrare Fiscala Bucuresti - suma de 12.652 lei, reprezentand despagubiri.
Vazand dispozitiile art. 189, 191 c.pr.pen.
Impotriva acestei solutii au declarat apel inculpatii S C si S A care au criticat
solutia instantei de fond pe motive de nelegalitate si netemeinicie invocand
urmatoarele aspecte:
Faptele infractionale nu au fost comise de inculpati iar prejudiciile constate
nu sunt cele stabilite prin actele de constatare.
Se solicita achitarea inculpatilor in conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a in
referire la art. 10 lit. c din C. pr. penala.
In subsidiar, se solicita a se constata ca faptele comise nu prezinta gradul de
pericol social al unei infractiuni, motiv pentru care solicita a se dispune achitarea
inculpatilor in conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a in referire la art. 10 lit. b ind.
1 din Cod procedura penala (fapta nu prezinta gradul de pericol social al unei
infractiuni).
Apelurile sunt nefondate.
Verificand sentinta penala apelata prin prisma motivelor de apel invocate de
inculpati cat si, din oficiu, cauza sub toate aspectele de fapt si de drept, Tribunalul
constata ca prima instanta a pronuntat o solutie legala si temeinica urmand a fi
mentinuta.
Din continutul ansamblului probator administrat in cauza rezulta cu
certitudine ca inculpatii in calitate de administrator si respectiv asociat unic la SC G
SRL Liesti au efectuat activitati de colectare si valorificare a deseurilor reciclabile
fara autorizatia de colectare emisa de Prefectura Galati sau autorizatia de
valorificare emisa de Comisia Nationala pentru reciclarea Materialelor din cadrul
Ministerului Industriilor si Resurselor neevidentiind in documentele contabile
operatiunile comerciale efectuate si a veniturilor realizate care au avut drept rezultat
sustragerea de la plata catre bugetul general consolidat a sumei totale de
125.618.967 lei ROL.
Din nicio proba a dosarului nu rezulta ca inculpatii nu ar fi comis faptele
infractionale iar solicitarea de a fi achitati in conformitate cu disp. art. 11 pct. 2 lit. a
in referire la art. 10 lit. c Cod procedura penala (fapta nu a fost savarsita de
inculpati) nu are suport probator urmand a fi inlaturata.
Vinovatia este pe deplin dovedita cu procesul-verbal de constatare, nota de
constatare nr. 200905/2005 a Garzii Financiare, copia facturilor fiscale existente la
dosarul de urmarire penala, declaratiile martorilor audiati in cauza si celelalte probe
ce au fost administrate si existente la dosarul cauzei.
Nu poate fi retinuta nici apararea in sensul ca faptele nu constituie pericol
social.
Inculpatii au comis fapte infractionale ce sunt de actualitate si comise in mod
frecvent de inculpatii de etnie roma, fara autorizatie pentru colectarea deseurilor
materiale si fara a depune la Administratia Financiara declaratiile privind impozitul
pe profit, cauzand astfel prejudicii societatilor pagubite.
Inculpatii prin faptele lor aduc atingere insemnata valorilor sociale,
incurajand comiterea unor astfel de infractiuni si de alti cetateni, conducand astfel la
existenta si cresterea pericolului social.
Achitarea, pe considerentul ca faptele nu prezinta gradul de pericol social al
unei infractiuni nu poate fi primita, urmand a fi inlaturata.
Prejudiciul cauzat partii civile Agentia Nationala de Administrare Fiscala -
Bucuresti a fost calculat pe baza de documentatie si nota de constatare, fiind stabilit
in conformitate cu dispozitiile legale in materie.
Pentru considerentele aratate, Tribunalul in conformitate cu disp. art. 379 al.
1 pct. 1 din Cod procedura penala va respinge ca fiind nefondate apelurile declarate
de inculpatii S C si S A impotriva sentintei penale nr. 22/14.02.2008 pronuntata de
Judecatoria Liesti si disp. art. 192 al. 2 Cod procedura penala.
1