ANEXĂ nr. 0/2009

Nr. 529.

I. Capitolul VI PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITUȚII PUBLICE se modifică și se completează astfel:

1. La clasa 1 CONTURI DE CAPITALURI, grupa 11 REZULTATUL REPORTAT, contul 117 „Rezultatul reportat”, după contul sintetic de gradul II 117.10 „Rezultatul reportat — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 117.11 „Rezultatul reportat — bugetul trezoreriei statului”, contul 117.12 „Rezultatul reportat — trezoreria centrală” și contul 117.13 „Rezultatul reportat — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

2. La grupa 12 REZULTATUL PATRIMONIAL, contul 121 „Rezultatul patrimonial”, după contul sintetic de gradul II 121.10 „Rezultatul patrimonial — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 121.11 „Rezultatul patrimonial — bugetul trezoreriei statului”, contul 121.12 „Rezultatul patrimonial — trezoreria centrală” și contul 121.13 „Rezultatul patrimonial — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

ANEXĂ

3. La grupa 13 FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ, contul 139 „Alte fonduri”, după contul 1391 „Fond de dezvoltare a spitalului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 1392 „Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996”, contul 1393 „Fond din cota de 1/10 din dobânda BIRD”, contul 1394 „Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante”, contul 1396 „Fondul de contrapartidă”.

4. La grupa 16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE — pe termen mediu și lung, contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” se modifică astfel: „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”.

5. După contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 1661 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 1662 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”. *) Ordinul nr. 529/2009 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 din 6 aprilie 2009 și este reprodus și în acest număr bis.

6. La grupa 26 ACTIVE FINANCIARE, la contul 267 „Creanțe imobilizate”, înainte de contul sintetic de gradul II 267.5 „Împrumuturi acordate pe termen lung” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 267.1 „Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului”, contul 267.2 „Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului” și contul 267.3 „Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare”.

7. La clasa 4 CONTURI LA TERȚI, grupa 46 DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI,

DEBITORI ȘI CREDITORI AI BUGETELOR, denumirea contului 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale” se modifică astfel: „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”.

8. La contul 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”, după contul sintetic de gradul II 4665 „Creanțe ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4669 „Creanțe ale bugetului trezoreriei statului”.

9. La contul 467 „Creditori ai bugetelor”, după contul sintetic de gradul II 4675 „Creditori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4679 „Creditori ai bugetului trezoreriei statului”.

10. La contul 468 „Împrumuturi acordate potrivit legii”, denumirea se modifică astfel: „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”.

11. La contul 468 „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”, după contul sintetic de gradul II 4682 „Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 4683 „Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului”.

12. După contul 4684 „Împrumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4685 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 4686 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”.

13. După contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4688 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului” și contul 4689 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”.

14. La contul 469 „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate”, denumirea se modifică astfel: „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”.

15. La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI INSTITUȚII DE CREDIT, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

16. La grupa 51 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI BĂNCI, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

17. La contul 512 „Conturi la bănci”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit”.

18. La contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în lei”.

19. La contul 5124 „Conturi la bănci în valută”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în valută”.

20. La contul 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”, după contul sintetic de gradul II 5125 „Sume în curs de decontare” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5126 „Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale”, contul 5127 „Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale” și contul 5128 „Conturi de clearing, barter și cooperare economică”.

21. La contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt”, după contul sintetic de gradul II 5192 „Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență” se introduce contul sintetic de gradul II: 5193 „Depozite atrase”.

22. La grupa 52 DISPONIBIL AL BUGETELOR, după contul 520 „Disponibil al bugetului de stat” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5201 „Disponibil al bugetului de stat”, contul 5202 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent” și contul 5203 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți”.

23. La contul 524 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”, denumirea se modifică astfel: „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”.

24. La contul 524 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5241 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”, contul 5242 „Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent” și contul 5243 „Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți”.

25. La contul 529 „Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete”, după contul sintetic de gradul II 5292 „Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 5294 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”.

26. La clasa 7 CONTURI DE VENITURI ȘI FINANȚĂRI, grupa 71 ALTE VENITURI OPERAȚIONALE, după contul 714 „Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși” se introduce contul sintetic de gradul I: 718 „Alte venituri ale trezoreriei statului”.

27. La grupa 77 FINANȚĂRI, SUBVENȚII, TRANSFERURI,

ALOCAȚII BUGETARE CU DESTINAȚIE SPECIALĂ,

FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ, la contul 770 „Finanțarea de la buget”, după contul sintetic de gradul II 7705 „Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II 7709 „Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului”.

II. Capitolul XVI ANEXE devine capitolul XVII, iar capitolul XVI se modifică și va avea următorul cuprins: „CAPITOLUL XVI CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI CENTRALE

1. Planul de conturi general al trezoreriei centrale

2. Instrucțiunile de utilizare a conturilor

3. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni

4. Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi. PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT SINTETIC GR. I și II

CONT ANALITIC

DENUMIRE CONT 1

CONTURI DE CAPITALURI 11

REZULTATUL REPORTAT 117

Rezultatul reportat 117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat 117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului 117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală 117.13

Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 12

REZULTATUL PATRIMONIAL 121

Rezultatul patrimonial 121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului 121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală 121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 13

FONDURI CU DESTINA'IE SPECIALĂ 135

Fondul de risc 135.01

Fond de risc - comisioane de risc 135.02

Fond de risc – majorări de întârziere 135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc 135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor 135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare de autoritate 135.03

Fond de risc - dobânzi 135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților 135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată 135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat 135.05

Fond de risc – creanțe stinse conform legii 135.05.01

Fond de risc – creanțe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor de stat executate 135.06

Fond de risc - creanțe predate la AVAS 135.07

Fond de risc pentru stimulente 135.09

Fond de risc – alte sume 135.09.01

Fond de risc - amenzi 135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995 135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanțelor externe 139

Alte fonduri 1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996 1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994 1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare 1394.01.02

Fond în lei din valorificarea activelor neperformante 1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare 1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor neperformante 1396

Fondul de contrapartidă 1399

Alte fonduri 15

PROVIZIOANE 151

Provizioane 1511

Provizioane pentru litigii 1512

Provizioane pentru garanții acordate clienților 1518

Alte provizioane 16

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE 161

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat 1641

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1642

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat 1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1652

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare 1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 167

Alte împrumuturi și datorii asimilate 1671

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiul curent 1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 1671.02

Depozite 1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 1672.02

Depozite 168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni 1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în exercițiul curent 1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiile viitoare 1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat 1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent 1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiile viitoare 1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate 1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exercițiul curent 1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exercițiile viitoare 2

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE 26

ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an) 260

Titluri de participare 2601

Titluri de participare cotate 2602

Titluri de participare necotate 267

Creanțe imobilizate 2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare 2675

Împrumuturi acordate pe termen lung 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din privatizare 2678

Alte creanțe imobilizate 2678.01

Plasamente financiare 2678.01.01

Plasamente financiare la instituții de credit și financiare 2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 2679

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate 2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare 2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituții de credit și financiare 2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 29

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE 296

Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare 2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor 2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active financiare 4

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI 40

FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE 401

Furnizori 401.01

Furnizori – bugetul de stat 401.09

Furnizori – bugetul trezoreriei statului 44

BUGETUL STATULUI,

BUGETUL LOCAL,

BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT,

BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ȘI CONTURI ASIMILATE 448

Alte datorii și creanțe cu bugetul 4481

Alte datorii față de buget 4481.01

Alte datorii față de bugetul statului 4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 4481.01.03

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc 4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă 4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului 4481.02

Alte datorii față de bugetul trezoreriei statului 4482

Alte creanțe privind bugetul 4482.01

Alte creanțe privind bugetul statului 4482.09

Alte creanțe privind bugetul trezoreriei statului 45

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE 459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene 46

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI,

DEBITORI ȘI CREDITORI AI BUGETELOR 461

Debitori diversi 4611

Debitori sub 1 an 4612

Debitori peste 1 an 461x.01

Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 461x.01.01

Debitori din creanțe externe ale României 461x.01.01.01

Debitori din creanțe externe ale României - rate 461x.01.01.02

Debitori din creanțe externe ale României - dobânzi 461x.01.01.03

Debitori din creanțe externe ale României – majorări de întârziere 461x.01.02

Debitori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 461x.01.02.01

Debitori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică - importuri 461x.01.02.02

Debitori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică - majorări de întârziere 461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe - împrumuturi 461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – dobânzi 461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – majorări de întârziere și alte costuri 461x.04

Debitori la fondul de risc 461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor de stat și din împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor interne de stat 461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor externe de stat 461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc 461x.04.02.01

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat 461x.04.02.01.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.01.02

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.01.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile externe de stat 461x.04.02.02.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.02.02

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.02.04

Debitori din dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02.03.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02.03.02

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02.03.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461 x.04.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr. 14/1995 461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă 461x.09

Debitori din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală 462

Creditori 4621

Creditori sub 1 an 4622

Creditori peste 1 an 462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori 462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanțe externe ale României 462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 462x.02

Creditori la fondul de risc 462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanții interne de stat 462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru garanții externe de stat 462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi 462x.03

Creditori din împrumuturi interne și externe 462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă 462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate - delegare de autoritate 462x.08

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea 462x.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României 462x.08.02

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 462x.09

Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 466

Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului 4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului 467

Creditori ai bugetelor 4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului 468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii 4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului 4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare 4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4689

Alte împrumuturi acordate pe termen scurt 469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt 469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare 469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului 469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare 469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen scurt 47

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE 471

Cheltuieli înregistrate în avans 472

Venituri înregistrate în avans 473

Decontări din operatii în curs de clarificare 473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituțiile de credit sau trezoreria statului 473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc 473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții interne de stat 473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții externe de stat 473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 473.09

Alte decontări din operatii în curs de clarificare 48

DECONTARI 481

Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate 4811

Decontari privind operațiuni financiare 4819

Alte decontări 49

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR 496

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori 4961

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori sub 1 an 4962

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori peste 1 an 497

Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare 5

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT 50

INVESTI'II PE TERMEN SCURT 505

Obligațiuni emise și răscumpărate 509

Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt 51

CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT 512

Conturi la trezorerii și instituții de credit 5125

Sume în curs de decontare 5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României 5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 5126.05

Disponibil al Fondului de risc 5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă 5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare 5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor

neperformante 5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5126.11

Disponibil privind operațiunile specifice efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale 5126.11.01.03

Disponibil privind împrumuturile acordate pe bază de HG din contul curent general al trezoreriei statului

5126. 11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 5126.11.01.05

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5126.12

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate 5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe 5126.19

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998 5126.19.09

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 5127.01

Disponibil în valută din emisiuni obligațiuni 5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi 5127.03

Disponibil în valută din dobânzi bonificate 5127.04

Disponibil în valută din alte dobânzi 5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05.01

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare 5127.05.02

Disponibil în valută din valorificarea activelor neperformante 5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR 5127.07

Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia Europeană 5127.12

Disponibil în valută din împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate 5127.19

Disponibil privind alte operațiuni în valută derulate prin trezoreria centrală 5127.20

Disponibil în valută conform convenției BCR 5127.21

Depozite bancare în valută conform convenției BCR 5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică 518

Dobânzi 5186

Dobânzi de plătit 5186.01

Dobânzi de plătit aferente disponibilităților 5186.02

Dobânzi de plătit aferente împrumuturilor primite 5186.03

Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5187

Dobânzi de încasat 5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 5187.02

Dobânzi de încasat aferente depozitelor la instituții de credit 5187.09

Alte dobânzi de încasat 519

Împrumuturi pe termen scurt 5191

Împrumuturi pe termen scurt 5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 5191.02

Alte împrumuturi pe termen scurt 5192

Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență 5193

Depozite atrase 5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 52

Disponibil al bugetelor 520

Disponibil al bugetului de stat 5202

Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 5203

Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți 524

Disponibil al bugetului trezoreriei statului 5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului 5242

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 5243

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți 58

VIRAMENTE INTERNE 581

Viramente interne 59

AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 595

Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate 6

CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI 62

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII

EXECUTATE DE TER'I 627

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat 627.02

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul trezoreriei statului 627.03

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică 627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți 628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți din bugetul de stat 629

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale 629.01

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – bugetul de stat 629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.01.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare 629.02.01.02

Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante 629.02.02

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.02.01

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare 629.02.02.02

Cheltuieli în valută din valorificarea activelor neperformante 629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă 629.04

Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – legi speciale 629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României 629.19

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale 65

ALTE CHELTUIELI OPERA'IONALE 654

Pierderi din creanțe și debitori diverși 66

CHELTUIELI FINANCIARE 664

Cheltuieli din investiții financiare cedate 665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar 665.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din bugetul de stat 665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 665.04

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor 665.05

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 665.05.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern 665.05.02

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern 665.05.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate 665.06

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 665.07

Cheltuieli din diferente de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 665.09

Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 666

Cheltuieli privind dobânzile 666.01

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat 666.02

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului 666.03

Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor 666.08

Cheltuieli privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 666.09

Alte cheltuieli privind dobânzile 67

ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET 670

Subvenții 670.01

Subvenții din bugetul de stat 672

Transferuri de capital între unități ale administrației publice 672.01

Transferuri de capital între unități ale administrației publice – bugetul de stat 673

Transferuri interne 673.01

Transferuri interne din bugetul de stat 674

Transferuri în străinătate 674.01

Transferuri în străinătate din bugetul de stat 675

Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene 679

Alte cheltuieli 679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat 679.02

Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului 68

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE,

PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE 681

Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere 6812

Cheltuieli operaționale privind provizioanele 6814

Cheltuieli operaționale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante 686

Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare 6863

Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare 6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor 7

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN'ĂRI 71

ALTE VENITURI OPERA'IONALE 714

Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși 718

Alte venituri ale trezoreriei centrale 718.01

Venituri din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 718.02

Venituri din creanțe externe ale României 719

Alte venituri operaționale 719.09

Venituri din alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 75

Venituri nefiscale 751

Venituri din vânzări de bunuri și servicii 7513

Amenzi, penalități și confiscări 7514

Diverse venituri 76

VENITURI FINANCIARE 763

Venituri din creanțe imobilizate 763.09

Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului 764

Venituri din investiții financiare cedate 765

Venituri din diferențe de curs valutar 765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 765.04

Venituri din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor 765.05

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 765.05.01

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern 765.05.02

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern 765.05.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 765.07

Venituri din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 765.09

Venituri din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 766

Venituri din dobânzi 766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului 766.08

Venituri privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 766.09

Alte venituri din dobânzi 77

FINAN'ĂRI, SUBVEN'II, TRANSFERURI, ALOCA'II BUGETARE CU DESTINA'IE SPECIALĂ,

FONDURI CU DESTINA'IE SPECIALĂ 770

Finanțarea de la buget 7701

Finanțarea de la bugetul de stat 7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului 78

VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE 781

Venituri operaționale din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională 7812

Venituri din provizioane 7814

Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante 786

Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare 7863

Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare 8

CLASA – CONTURI SPECIALE 80

CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI 8034

Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare 8039

Alte valori în afara bilanțului 8039.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe 8039.01.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne 8039.01.02

Garanții de stat pentru împrumuturi externe 8039.02

Creanțe externe în curs de clarificare 8039.03

Împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 8039.03.01

Împrumuturi interne pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 8039.03.02

Împrumuturi externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 8039.03.03

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 8039.04

Împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale 8039.04.01

împrumuturi interne pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale 8039.04.02

împrumuturi externe pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale 8060

Credite bugetare aprobate 8066

Angajamente bugetare 8067

Angajamente legale 89

BILAN' 891

Bilanț de închidere 892

Bilanț de deschidere

INSTRUC'IUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE Trezoreria centrală, are obligația de a conduce contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi al trezorerie centrale.

Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în cadrul Direcției generale trezorerie și contabilitate publică din Ministerul Finanțelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o componentă a contabilității publice. Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde următoarele clase de conturi: - clasa 1 ”Conturi de capitaluri” - clasa 2 “Conturi de active fixe” - clasa 4 “Conturi de terți” - clasa 5 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - clasa 6 “Conturi de cheltuieli” - clasa 7 “Conturi de venituri și finanțări” - clasa 8 “Conturi speciale”.

În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice se desfășoară în conturi analitice în funcție de necesitățile impuse de anumite reglementări și de necesitățile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operațiunilor specifice activității trezoreriei centrale. Conturile pot avea funcțiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifuncționale (A/P). Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală înregistrează operațiunile economico- financiare pe baza principiilor contabilității de drepturi și obligații (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariției /anulării unei valori economice, a unei creanțe sau a unei obligații. Corespondențele stabilite în cadrul funcțiunii fiecărui cont prin prezentele instrucțiuni nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea continutului economic al operațiunii respective, a cerințelor contabilității bazată pe principiul drepturilor și obligațiilor și a prevederilor legale în vigoare. Trezoreria centrală întocmește situațiile financiare trimestrial și anual conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005. Situațiile financiare trimestriale și anuale cuprind:

a) bilanțul

b) contul de rezultat patrimonial

c) situația fluxurilor de trezorerie

d) situația modificărilor în structura activelor/capitalurilor

e) anexe la situațiile financiare

f) conturi de execuție bugetară.

Instrucțiunile de aplicare a planului de conturi cuprind:

I. Instrucțiuni generale de utilizare a conturilor

II. Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operațiuni

III. Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare de la data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal pentru înregistrarea unor operațiuni în contabilitate. CLASA 1 – CONTURI DE CAPITALURI Din clasa 1 “Conturi de capitaluri” fac parte următoarele grupe: 11 “Rezultatul reportat” 12 “Rezultatul patrimonial” 13 “Fonduri cu destinație specială”

15 “Provizioane“ 16 “Împrumuturi și datorii asimilate”

Grupa 11 “Rezultatul reportat”

Grupa 11 “Rezultatul reportat” cuprinde contul 117 “Rezultatul reportat”.

Contul 117 “Rezultatul reportat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului reportat care se preia la începutul exercițiului financiar din rezultatul patrimonial al exercițiului anterior.

Contul 117 “Rezultatul reportat” este un cont bifuncțional.

În debitul contului se înregistrează deficitul patrimonial realizat în exercițiile bugetare și financiare precedente.

În creditul contului se înregistrează excedentul patrimonial realizat în exercițiile bugetare și financiare precedente.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial al exercițiilor bugetare și financiare precedente; soldul debitor reprezintă deficitul patrimonial al exercițiilor bugetare și financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exercițiilor bugetare și financiare precedente.

Contabilitatea analitică se ține pe surse de finanțare bugetare și financiare.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

117.03 “Rezultatul reportat – bugetul asigurărilor sociale de stat”

117.09 “Rezultatul reportat – bugetul de stat”

117.11 “Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului” 117.12 “Rezultatul reportat – trezoreria centrală” 117.13 “Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică ” Contul 117 “Rezultatul reportat” se creditează prin debitul conturilor:

121 “Rezultatul patrimonial”

- cu excedentul patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor. 260 “Titluri de participare” - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziția Guvernului. - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. 462 "Creditori” - cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform legii pentru finanțarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinații prevăzute de lege. 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” - cu sumele regularizate în anul curent aferente creanțelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenți (înregistrare în roșu). 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenți (înregistrare în roșu). 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilitățile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 și preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor precedenți care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. Contul 117 “Rezultatul reportat” se debitează prin creditul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - cu deficitul patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat" - cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3). 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat" - cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3). 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți conform prevederilor legale.

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial”

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial ” cuprinde contul 121 “Rezultatul patrimonial”.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial ”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” este un cont bifuncțional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

121.09 “Rezultatul patrimonial – bugetul de stat”

121.11 “Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului” 121.12 “Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală” 121.13 “Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică ”

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate după natura și sursa lor.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate după natura sau destinația lor.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial.

Contabilitatea analitică se ține pe surse de finanțare bugetare și financiare.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se creditează prin debitul conturilor: 117 “Rezultatul reportat”

- cu deficitul patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfârșitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfârșitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 719 "Alte venituri operaționale" - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 763 “Venituri din creanțe imobilizate” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 764 “ Venituri din investiții financiare cedate” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 766 “Venituri din dobânzi” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională" - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu excedentul patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 670 “Subvenții” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 673 “Transferuri interne” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 674 “Transferuri în străinătate” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 675 “Contribuția României la bugetul Uniunii Europene” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 679 “Alte cheltuieli” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 13 “ Fonduri cu destinație specială”

Grupa 13 “ Fonduri cu destinație specială” cuprinde conturile: 135 “Fondul de risc “

139 “Alte fonduri”

Contul 135 “Fondul de risc”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituțiile creditoare, precum și din împrumuturile contractate direct de stat și subîmprumutate beneficiarilor finali.

Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare.

În debitul contului se înregistrează sumele utlizate din fondul de risc conform prevederilor

legale.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit. Contul 135 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:

461 "Debitori”

- cu sumele datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile; - cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanțelor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 518 “Dobânzi” - cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului. 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. Contul 135 "Fondul de risc” se debitează prin creditul conturilor: 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârșitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget. 461 “Debitori” - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligații ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor. - cu creanțele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligațiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri în contul garanțiilor de stat executate și nerecuperate de la debitori. 512 "Conturi la trezorerii și instituții de crediti" - cu sumele virate din disponibilitățile fondului de risc conform legii. 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 139 “Alte fonduri”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența:

- Fondului de contrapartidă care se constituie și se utilizează conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea și utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările și completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de Ministerul Finanțelor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de către guvernele țărilor membre ale Grupului celor 24.

Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma unor programe de import și de asistență financiară, convenite pe baza unor acorduri bilaterale.

Programele de import au ca obiect finanțarea importului unor bunuri și servicii deficitare pe piața internă, pentru susținerea nivelului de trai al populației și pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei naționale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartidă din contravaloarea în moneda națională a bunurilor și serviciilor pe care le vinde pe piața internă sau unor operatori economici desemnați în acest sens.

Programele de asistență financiară au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează pentru finanțarea importurilor de bunuri și servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei naționale.

Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- sumelor datorate din comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonanța Guvernului nr. 34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut și de garanție externe și a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România și Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu apă și protecția mediului în Valea Jiului. - evidența fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influențelor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finanțelor Publice din diferențele între comisioanele de angajament achitate către Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare, conform acordului de împrumut, și cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum și pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern. - sumelor în lei și în valută constituite din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante (active bancare, creanțe comerciale și alte active neperformante), conform prevederilor legale privind utilizarea veniturilor din privatizare și din valorificarea activelor neperformante. - altor sume constituite din alte operațiunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi: finanțarea obiectivului de investiții de la Combinatul minier de îmbogățire a minereurilor acide cu conținut de fier Krivoi-Rog – Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.

Contul 139 “Alte fonduri” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

1392 “Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996” 1393 “Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994”

1394 “Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante” 1396 “Fondul de contrapartidă”

1399 “Alte fonduri”

În creditul contului se înregistrează sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

În debitul contului se înregistrează sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria centrală.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele constituite și neutilizate Contul 139 “Alte fonduri” se creditează prin debitul conturilor:

461 ”Debitori”

- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistență financiară. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală. 462 “Creditori” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestora în următoarele exerciții financiare. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar și de garanție, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanței Guvernului nr. 34/1996. - cu sumele încasate în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante conform legii. - cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților Fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților altor fonduri. 765 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri. Contul 139 “Alte fonduri” se debitează prin creditul conturilor: 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană. - cu alte sume virate bugetului de stat conform legii. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli. Grupa 15 ”Provizioane” Grupa 15 ”Provizioane” cuprinde contul 151 ”Provizioane”. Contul 151 ”Provizioane”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor. Contul 151 ”Provizioane” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează provizioanele constituite sau majorate. În debitul contului se înregistrează provizioanele diminuate sau anulate. Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1511 ”Provizioane pentru litigii” 1512 ”Provizioane pentru garanții acordate clienților” 1518 ”Alte provizioane” Contul 151 ”Provizioane” se creditează prin debitul contului: 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” - cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere. Contul 151 ”Provizioane” se debitează prin creditul contului: 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere. Grupa 16 “Împrumuturi si datorii asimilate” Grupa 16 “Împrumuturi și datorii asimilate” cuprinde conturile: 161 “Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni” 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat“ 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“ 166 “Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare“ 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” este un cont de pasiv. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1611 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent” 1612 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare” Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi, lei și valută. În creditul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni răscumpărate. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligațiuni răscumpărate. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se creditează prin debitul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni intrate în contul de disponibil. 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” - cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - cu valoarea obligațiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se debitează prin creditul conturilor: 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” - cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe contractate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidențierea operațiunilor în acest cont se face în lei și valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operațiunii. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1641 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent” 1642 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare” Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinații. Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile contractate de stat. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit scadențelor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate de stat și nerambursate.

Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat" se creditează prin debitul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3). 461 ”Debitori” - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. Contul 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe garantate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidențierea operațiunilor în acest cont se face în lei și valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operațiunii. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1651 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent” 1652 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare” Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinații. Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile garantate de stat. În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadențelor din acordurile de împrumut. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile garantate de stat și nerambursate.

Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3). 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. Contul 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat" se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. Contul 1662 “Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează la sfârșitul anului sumele utilizate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se creditează prin debitul conturilor: 520 “Disponibil al bugetului de stat” - la sfârșitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se debitează prin creditul conturilor: 267 “Creanțe imobilizate” - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor împrumuturi și datorii asimilate pe termen lung. Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi și datorii asimilate. Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 1671 “Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiul curent” 1672 “Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiile viitoare” În creditul contului se înregistrează alte împrumuturi și datorii asimilate. În debitul contului se înregistrează rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile și datoriile asimilate nerambursate.

Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” se creditează prin debitul contului: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate primite în contul de disponibil. Contul 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” se debitează prin creditul contului: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanțarea deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, împrumuturilor interne și externe și altor împrumuturi și datorii asimilate. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut și tipuri de monedă. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: - 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni” - 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat” - 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat” - 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate” În creditul contului se înregistrează valoarea dobânzilor. În debitul contului se înregistrează dobânzile plătite. Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” se creditează prin debitul conturilor: 461 ”Debitori” - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut. 471 “Cheltuieli în avans” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate, datorate în exercițile viitoare. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor și datoriilor asimilate în valută. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exercițiul curent. Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plății dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate. - la sfârșitul perioadei, diferențele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor și datoriilor asimilate. 770 “Finanțarea de la buget” - cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe termen lung. CLASA 2 “CONTURI DE ACTIVE FIXE ”

Din clasa 2 “Conturi de active fixe” face parte următoarele grupe de conturi: 26 “Active financiare” 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” Grupa 26 “Active financiare” Grupa 26 “Împrumuturi și datorii asimilate” cuprinde conturile: 260 “Titluri de participare” 267 “Creanțe imobilizate” Contul 260 “Titluri de participare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de participare reprezentând acțiuni preluate de stat în contul creanțelor bugetare, cum ar fi creanțele fondului de risc și fondului de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului, cuprinse în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. Contul 260 “Titluri de participare“ este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: - 2601 “Titluri de participare cotate“ - 2602 “Titluri de participare necotate“ În debitul contului se înregistrează titlurile preluate în evidență. În creditul contului se înregistrează valoarea titlurilor de participare scăzute din evidență. Soldul debitor al contului reprezintă valoarea titlurilor de participare deținute.

În bilanțul contabil întocmit la sfârșitul anului, titlurile de participare deținute se vor raporta la valoarea justă determinată ca diferență între soldul debitor al contului 260 'Titluri de participare' și soldul creditor al contului 296 'Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare. Contabilitatea analitică se ține pe persoanele juridice ale căror creanțe au fost convertite în acțiuni. Contul 260 “Titluri de participare” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziția Guvernului. - cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acțiuni a creanțelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligații bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat. Contul 260 “Titluri de participare” se creditează prin debitul contului: 664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate” - cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidență.

Contul 267 “Creanțe imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența împrumuturilor pe termen lung și a altor creanțe imobilizate, cum ar fi:

- împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului în baza unor hotărâri ale guvernului - împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea deficitului - plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale - plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale - alte creanțe imobilizate - dobânzile aferente creanțelor imobilizate. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare pe feluri de creanțe și scadență când e cazul. Contul 267 Creanțe imobilizate” este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 2671 “Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului” 2672 “Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului” 2673 “Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare” 2675 “Împrumuturi acordate pe termen lung” 2676 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung” 2678 “Alte creanțe imobilizate” 2679 “Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate” În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor acordate și a dobânzilor aferente creanțelor imobilizate. În creditul contului se înregistrează valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate. Soldul debitor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate și altor creanțe imobilizate.

Contul 267 “Creanțe imobilizate” se debitează prin creditul conturilor: 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanței nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziții din legislația financiar-fiscală, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere). 472 “Venituri înregistrate în avans“ - cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung. 763 “Venituri din creanțe imobilizate” - cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate. Contul 267 “ Creanțe imobilizate” se creditează prin debitul conturilor: 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ - în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu creanțele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege provenite din creanțele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate în contul creanțelor imobilizate. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

contul: Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” cuprinde 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare și creanțe imobilizate), potrivit dispozițiilor legale. În vederea respectării principiului prudenței, activele financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanț acestea se prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă și valoarea de piață în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006 Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcție de prețul pieței (acțiunile cotate) sau de activul net pe acțiune (acțiunile necotate). Evaluarea la data bilanțului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilanț la valoarea contabilă, mai puțin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare. Valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare poate fi accesată pe site-ul Bursei de valori. Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” este un cont de pasiv, rectificativ al valorii de înregistrare a activelor financiare.

În creditul contului se înregistrează valoarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. Soldul creditor al contului reprezintă ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 2961 “Ajustări pentru pierderi de valoare a acțiunilor” 2962 “Ajustări pentru pierderi de valoare a altor active financiare” Contabilitatea analitică se ține pe feluri de active financiare supuse deprecierii. Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se creditează prin debitul contului: 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În cazul acțiunilor cotate, achiziționate de pe piața reglementată sau dobândite prin conversia creanțelor bugetare în acțiuni și păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie națională listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotație a acestora, astfel: - dacă valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare a acțiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajustările pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârșitul exercițiului financiar pe seama cheltuielilor; - dacă valoarea de cotație din ultima zi de tranzacționare a acțiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creșterea de valoare nu se înregistrează în contabilitate.

În cazul acțiunilor necotate, achiziționate sau dobândite prin conversia creanțelor bugetare în acțiuni și păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie națională nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului net/acțiune comunicat de societatea comercială/compania națională respectivă pentru exercițiul financiar anterior.În acest caz se vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare la sfârșitul exercițiului financiar, în mod asemănător cu cel aferent acțiunilor cotate.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se debitează prin creditul contului:

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. În situația în care ajustarea devine total sau parțial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creșterea de valoare a acțiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situația în care se constată o depreciere suplimentară față de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată. CLASA 4 “CONTURI DE TER'I” Din clasa 4 “Conturi de terți” fac parte următoarele grupe: 40 “Furnizori și conturi asimilate” 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate“ 45 “Decontări cu Comisia europeană privind fondurile nerambursabile“ 46 “Debitori și creditori diverși, debitori și creditori ai bugetelor“ 47 “Conturi de regularizare și asimilate“ 48 “Decontări“ 49 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor“ Grupa 40 “Furnizori și conturi asimilate” Grupa 40 “Furnizori și conturi asimilate” cuprinde următorul cont: 401“Furnizori” Contul 401 “Furnizori ”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, pentru care s-au primit facturi. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare furnizor. Contul 401 “Furnizori” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor. În debitul contului se înregistrează sumele plătite furnizorilor. Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor. Contul 401 “Furnizori” se creditează prin debitul contului: 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți. Contul 401 “Furnizori” se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate. Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate” Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului și conturi asimilate” cuprinde următorul cont: 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe cu bugetul. Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” este un cont bifuncțional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4481 “Alte datorii față de buget” 4482 “Alte creanțe privind bugetul” În creditul contului se înregistrează alte datorii față de buget. În debitul contului se înregistrează alte creanțe față de buget. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetui iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget. Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” se creditează prin debitul conturilor: 135 "Fondul de risc” - cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârșitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget. 139 “Alte fonduri” - cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană. - cu alte sume virate bugetului de stat conform legii. 267 "Creanțe imobilizate” - cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanței nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziții din legislația financiar-fiscală, reprezentând rate de capital și dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere). 461 “Debitori” - cu sumele datorate de diverși debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” - cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate și datorate bugetului de stat conform prevederilor legale. 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget. Contul 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” se debitează prin creditul conturilor: 267 "Creanțe imobilizate” - cu creanțele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege conform legii provenite din creanțele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului. 461 "Debitori” - cu creanțele prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului. - cu alte sume virate de către debitori la buget. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu disponibilitățile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârșitul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii față de acestea. 765 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate. Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile” Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europenă privind fondurile nerambursabile” cuprinde următorul cont: 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența contribuției României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” este un cont de pasiv. În

creditul

contului se înregistrează sumelor datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la acesta. În debitul contului se înregistrează sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii Europene.

Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la acesta.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se crebitează prin debitul contului: 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” - cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se debitează prin creditul contului: 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii Europene.

Grupa 46 “Debitori și creditori diverși, debitori și creditori ai bugetelor” Grupa 46 “Debitori și creditori diversi, debitori și creditori ai bugetelor” cuprinde următoarele conturi: 461 “Debitori” 462 “Creditori” 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” 467 “Creditori ai bugetelor” 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt” Contul 461 “Debitori” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind creanțele care provin din operațiunile derulate prin trezoreria centrală. Contabilitatea analitică se ține în funcție de cerințele specifice fiecărui tip de operațiune. Contul 461 "Debitori” este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4611 ”Debitori sub 1 an” 4612 ”Debitori peste 1 an” În debitul contului se înregistrează drepturile trezoreriei centrale față de debitori. În creditul contului se înregistrează sumele încasate, precum și cele scăzute în urma insolvabilității, stingerii sau prescrierii potrivit dispozițiilor legale: Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori. Contul 461 "Debitori” se debitează prin creditul conturilor: 135 "Fondul de risc" - cu sumele datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile; - cu alte sume datorate, conform prevederilor legale. 139 “Alte fonduri” - cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistență financiară. - cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanțării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier. - cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu sumele datorate de diverși debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului. 462 "Creditori” - cu datoriile față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică etc. 472 “Venituri înregistrate în avans” - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exercițiul curent). 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" - cu valoarea debitelor reactivate. 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” - cu sumele datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor. - cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. - cu sumele datorate din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală. 751 “Venituri din vânzări și servicii” - cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului. 764 “Venituri din investiții cedate” - cu valoarea investițiilor financiare cedate. - cu diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverși. Contul 461 "Debitori” din creanțe externe ale României” se creditează prin debitul conturilor: 135 "Fondul de risc" - cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligații ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor. - cu creanțele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligațiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum și pentru rate, dobânzi și alte costuri în contul garanțiilor de stat executate și nerecuperate de la debitori. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu creanțele prin scutire, anulare, prescripție, conversie în acțiuni și alte modalități conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului. - cu alte sume virate de către debitori la buget. 462 “Creditori” - cu sumele rambursate înainte de scadență sau sumele plătite în plus. - cu sumele compensate cu obligații ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadențelor - cu sumele reținute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare" - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcția de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la alți debitori în curs de clarificare. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând alte creanțe ale bugetului trezoreriei statului. 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși” - cu pierderile înregistrate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor îin valută. - la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută. Contul 462 "Creditori” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu terțe persoane privind datoriile care provin din operațiunile derulate prin trezoreria centrală. Contul 462 "Creditori” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4621 ”Creditori sub 1 an” 4622 ”Creditori peste 1 an” În creditul contului se înregistrează obligațiile trezoreriei centrale față de creditori. În debitul contului se înregistrează sumele plătite acestora. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 462 "Creditori” se creditează prin debitul conturilor: 461 “Debitori” - cu datoriile față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică etc. 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exercițiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor alocate – înregistrare în roșu 473 “Decontări din operații în curs de clarificare " - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele restituite Fondului de contrapartidă, neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă. - cu contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorității de Certificare și Plată. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - cu sumele provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori. - cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare și din valorificarea activelor neperformante pe destinațiile aprobate prin lege. - cu alte cheltuieli operaționale care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. Contul 462 "Creditori” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform legii pentru finanțarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinații prevăzute de lege. 139 ”Alte fonduri” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestora în următoarele exerciții financiare. 461 ”Debitori" - cu sumele rambursate înainte de scadență sau sumele plătite în plus. - cu sumele compensate cu obligații ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadențelor - cu sumele reținute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale. - cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere. - cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea. - cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite Fondului de contrapartidă în cadrul aceluiași exercițiu financiar.

719 "Alte venituri operaționale"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.

765 “Venituri din diferențe de curs valutar”

- cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența creanțelor bugetului trezoreriei statului. Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” este un cont de activ. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II: 4669 “Creanțe ale bugetului trezoreriei statului” În debitul contului se înregistrează creanțele bugetului trezoreriei statului. În creditul contului se înregistrează încasarea creanțelor bugetului trezoreriei statului. Soldul debitor al contului reprezintă creanțe neîncasate ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele regularizate în anul curent aferente creanțelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenți (înregistrare în roșu). 467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele de restituit potrivit dispozițiilor legale. 751 “Venituri din vânzări și servicii” - cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului. - cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. Contul 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” se creditează prin debitul contului: 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând creanțe ale bugetului trezoreriei statului. Contul 467 “Creditori ai bugetelor” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanțe ale bugetului. Contul 467 “Creditori ai bugetelor” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II: 4679 “Creditori ai bugetului trezoreriei statului” În creditul contului se înregistrează obligațiile față de creditori ai bugetelor. În debitul contului se înregistrează se înregistrează sumele plătite acestora. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se creditează prin debitul conturilor: 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” - cu sumele de restituit potrivit dispozițiilor legale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se debitează prin creditul contului: 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele plătite creditorilor. Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare împrumut.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4683 “Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului” 4685 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” 4686 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare” 4689 “Alte împrumuturi acordate pe termen scurt” În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale. În creditul contului se înregistrează împrumuturilor pe termen scurt rambursate. Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt nerambursate.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt. 519 “Împrumuturi și creanțe asimilate pe termen scurt” - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale). 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se creditează prin debitul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu plasamentele financiare și împrumuturile pe termen scurt rambursate. 519 “Împrumuturi și creanțe asimilate pe termen scurt” - cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale). 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.

activ.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” este un cont de În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt. În creditul contului se înregistrează dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt. Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenți (înregistrare în roșu). 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare. - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate. Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se creditează prin debitul contului: 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului. Grupa 47 “Conturi de regularizare și asimilate” Grupa 47 “Conturi de regularizare și asimilate” cuprinde următoarele conturi: 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” 472 “Venituri înregistrate în avans” 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor efectuate în avans, care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli în perioadele sau exercițiile financiare viitoare. Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau exercițiilor financiare viitoare. În creditul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs. Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans. Contabilitatea analitică se ține pe feluri de cheltuieli.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se debitează prin creditul conturilor: 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate, datorate în exercițile viitoare. 462 "Creditori” - cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exercițiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor alocate – înregistrare în roșu. Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se creditează prin debitul contului: 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” - cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor. Contul 472 “Venituri înregistrate în avans” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eșalonat asupra veniturilor din perioadele sau exercițiile financiare viitoare. Contabilitatea analitică se ține pe feluri de venituri. Contul este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează care urmează a se repartiza eșalonat asupra veniturilor din perioadele sau exercițiile financiare viitoare. În debitul contului se înregistrează veniturile în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs. Soldul creditor al contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans“ se creditează prin debitul contului: 267 “Creanțe imobilizate” - cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans. 461 “Debitori” - cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exercițiul

curent).

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans” se debitează prin creditul contului: 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate”

- cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale

perioadei curente.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența sumelor în curs de clarificare, operațiuni care nu pot fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercetări și lămuriri suplimentare.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” este un cont bifuncțional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

În debitul contului se înregistrează sumele în curs de clarificare și clarificate. În creditul contului se înregistrează sumele clarificate și în curs de clarificare. Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.

Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” se debitează prin creditul conturilor: 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul”

- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 461 “Debitori” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcția de specialitate din minister. - cu sumele încasate de la alți debitori în curs de clarificare. 462 “Creditori” - cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor. 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută. 766 “Venituri din dobânzi” - cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi. Contul 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare. 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

Grupa 49 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor”

Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor” cuprinde următoarele conturi:

496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

497 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare”.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor – debitori, potrivit dispozițiilor legale.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II:

4961 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori sub 1 an” 4962 ”Ajustări pentru deprecierea creanțelor-debitori peste 1 an”

În creditul contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori.

În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite.

Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor - debitori, la un moment dat.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” se creditează prin debitul contului:

681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori. Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” se debitează prin creditul contului: 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor – debitori. Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare, potrivit dispozițiilor legale. Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru creanțe ale bugetelor. În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare. Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” se creditează prin debitul contului: 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare. Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” se debitează prin creditul contului: 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare. Grupa 48 “Decontări” Grupa 48 “Decontări” cuprinde următorul cont: 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența raporturilor de decontare intervenite între instituții. Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” este un cont bifuncțional. În debitul contului se înregistrează valoarea sumelor transmise (la instituția care transmite), În creditul contului se înregistrează valoarea sumelor primite (la instituția care primește). Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare soldul contului trebuie sa fie zero. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 4811 “Decontări privind operațiuni financiare” 4819 “Alte decontări” Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. Contul 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” se creditează prin debitul conturilor: 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

CLASA 5 “CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT”

Din clasa 5 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” fac parte următoarele grupe de conturi:

50 “Investiții pe termen scurt” 51 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” 52 “Disponibil al bugetelor”

58 “Viramente interne”

59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezererie”

Grupa 50 “Investiții pe termen scurt”

Grupa 50 “Investiții pe termen scurt” cuprinde următoarele conturi: 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt”

Contul 505 “Obligatiuni emise si răscumpărate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate. Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate.

În creditul contului valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a celor anulate.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, care nu au fost anulate.

Contabilitatea analitică se ține distinct pe categorii și feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.

Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se debitează prin creditul conturilor: 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt”

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligațiunilor emise. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu răscumpărarea obligațiunilor emise. 770 “Finanțarea de la buget” - cu valoarea diferențelor de curs aferente titlurilor de stat emise și răscumpărate achitate din contul de finanțare bugetară. Contul 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” se creditează prin debitul contului: 161 “Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni” - cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate. 519 “Împrumuturi pe termen scurt” - cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru obligațiuni emise și răscumpărate și investiții pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate pentru obligațiuni emise și investiții pe termen scurt.

În debitul contului sumele achitate pentru acestea.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligațiuni emise și investiții pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt” se creditează prin debitul contului:

505 “Obligațiuni emise și răscumpărate”

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligațiunilor emise. Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt” se debitează prin creditul contului: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligațiunilor emise. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele plătite din contul de finanțare pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

Grupa 51 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

Grupa 51 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” cuprinde următoarele conturi: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

518 “Dobânzi”

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Contul 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților în lei și valută și a conturilor de clearing, barter și cooperare economică. Disponibilitãțile în lei din contul curent general al trezoreriei statului și disponibilitățile în valută se utilizează potrivit destinațiilor aprobate prin legislația în vigoare privind constituirea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei și în valută ale trezoreriei centrale se desfășoară în conturi analitice în funcție de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria centrală.

Depozitele bancare constituite în condițiile legii, se evidențiază distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilități. La finele perioadei, diferențele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naționala a României, valabil pentru această dată, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.

Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" este un cont bifuncțional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5125 “Sume în curs de decontare”

5126 “Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale” 5127 “Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale”

5128 “Conturi de clearing, barter și cooperare economică”

În debitul contului se înregistrează sumele încasate de trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.

În creditul contului se înregistrează plățile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei și valută, precum și depozitele bancare constituie la un moment dat.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor și plasamantelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului și nerambursate, precum și obligațiile României către alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter și cooperare economică.

Cu ajutorul acestui cont se ține și evidența conturilor de clearing, barter și cooperare economică. Efectuarea operațiunilor de încasări și plăți decurgând din derularea contractelor de export și import prin conturile de clearing, barter și cooperare economică, se asigură de către Ministerul Finanțelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenți ai acestuia. Ministerul Finanțelor Publice asigură finanțarea operațiunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter și cooperare economică, din contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective și, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de fundamentări, în limita prevederilor bugetare cu această destinație.

Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat”

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale. - cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale. - cu disponibilitățile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 și preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică. 135 “Fondul de risc” - cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanțelor cesionate; - cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc. - cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 139 “Alte fonduri” - cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar și de garanție, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanței Guvernului nr. 34/1996. - cu sumele încasate în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante conform legii. - cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale. 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” - cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni intrate în contul de disponibil. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“ - cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil. 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” - cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat. - cu valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate primite în contul de disponibil. 267 “Creanțe imobilizate” - cu sumele încasate în contul creanțelor imobilizate. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu sumele încasate și datorate bugetului de stat conform prevederilor legale. 461 “Debitori” - cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor. - cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute. - cu alte sume încasate de la debitori. 462 “Creditori” - cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus. - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite Fondului de contrapartidă - cu contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică - cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operațiuni care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorității de Certificare și Plată. 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu plasamentele financiare și împrumuturile pe termen scurt rambursate. 473 “Decontări din operatii în curs de clarificare” - cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare. - cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare. 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” - cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi bancare. 519 “Împrumuturi pe termen scurt” - cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării / refinanțării deficitului bugetului de stat sau finanțării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale. - cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare. - cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil. 581 “Viramente interne” - cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. - cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condițiile legii.

719 "Alte venituri operaționale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale. 764 “Venituri din investiții cedate” - cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune. 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzi încasate în lei și valută corespunzătoare disponibilităților. - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în valoarea părții române - cu contravalorea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de importurilor efectuate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică. Contul 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” se creditează prin debitul conturilor: 135 “Fondul de risc” - cu sumele virate din disponibilitățle fondului de risc conform legii. 164 "Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“ - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate. 167 “Alte împrumuturi și datorii asimilate” - cu sumele acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanțarea deficitului bugetului de stat. - cu rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate. 267 “Creanțe imobilizate” - cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare. - la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. - la sfârșitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat. - cu alte împrumuturi acordate pe termen lung. 401 “Furnizori” - cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu disponibilitățile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârșitul anului în limita sumelor alocate din acest buget. - cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii față de acestea. 461 ”Debitori” - cu sumele achitate aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutații sau garantații de stat nu dispun la scadență de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată. - cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut. - cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii si Dezvoltării Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de Agenția de Plăți pentru Dezvoltare Rurală și Pescuit cu consiliile locale. - cu contravaloarea importurilor de decontat evidențiate în conturile în valută de clearing, barter și cooperare economică. 462 "Creditori” - cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil. - cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale. - cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere. - cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea. - cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” - cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite. 481 “Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate” - cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce. 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” - cu răscumpărarea obligațiunilor emise.

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitțile pe termen scurt”

- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligațiunilor emise.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

- cu rambursarea împrumuturilor și creanțelor asimilate pe termen scurt. - cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare. 581 “Viramente interne” - cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie - cu sumele transferate, la lichidarea depozitului. 627 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” - cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter și cooperare economică cuvenit instituției de credit agreate pentru operațiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanțelor României și derulării operațiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter și cooperare economică. - cu alte servicii bancare plătite. 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” - cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale. 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” - cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege) 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 666 ”Cheltuieli cu dobânzile” - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în favoarea celorlalte țări participante în cadrul operațiunilor de export și import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele plătite reprezentând dobânzi. 674 “Transferuri în străinătate” - cu plățile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate. 679 “Alte cheltuieli” - cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli. Contul 518 “Dobânzi” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența dobânzilor de plătit sau de încasat. Contul 518 “Dobânzi” este un cont de bifuncțional. Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5186 “Dobânzi de plătit”; 5187 “Dobânzi de încasat”. În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat. În creditul contului se înregistrează dobânzile de plătit. Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat. Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit. Contul 518 “Dobânzi” se debitează prin creditul conturilor: 135 “Fondul de risc” - cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului. 139 “Alte fonduri” - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. - cu dobânzile de încasat aferente disponibilităților altor fonduri. 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate și disponibilităților aflate în conturi bancare. 770 “Finanțarea de la buget” - cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare. Contul 518 “Dobânzi” se creditează prin debitul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi bancare. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului. 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută. 666 “Cheltuielil privind dobânzile” - cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite, depozitelor atrase și a disponibilităților aflate în conturi bancare. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor pe termen scurt. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5191 “Împrumuturi pe termen scurt” 5192 “Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență” 5193 “Depozite atrase” 5198 “ Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului” În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt. În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt, rambursate. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturie pe termen scurt nerambursate.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se creditează prin debitul conturilor: 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale). 512 ”Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării / refinanțării deficitului bugetului de stat sau finanțării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale. - cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare - cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se debitează prin creditul conturilor: 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea sau refinanțarea datoriei publice (deficit și legi speciale). 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” - cu valoarea titlurilor de stat emise și răscumpărate, anulate. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu rambursarea împrumuturilor și creanțelor asimilate pe termen scurt. - cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare. Grupa 52 “Disponibil al bugetelor” Grupa 52 “Disponibil al bugetelor” cuprinde următoarele conturi: 520 “Disponibil al bugetului de stat” 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților bugetului de stat, provenite din rezultatul curent bugetului de stat preluat de la trezoreriile teritoriale și trezoreria centrală. Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” este un cont de activ. Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5202 ”Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent” 5203 “Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți” În debitul contului se înregistrează sumele virate de trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea acestora. În

creditul

contului se înregistrează sumele preluate de la trezoreriile teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea acestora, precum și soldurile preluate din conturile de finanțare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de către ordonatorul de credite Ministerul Finanțelor Publice – Acțiuni generale. Soldul contului reprezintă, înainte de închidere, rezultatul bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se debitează prin creditul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ - la sfârșitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat. Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele preluate la sfârșitul perioadei din contul de finanțare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriei centrale. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența disponibilităților privind operațiunile în lei și valută ale bugetului trezoreriei statului. Contabilitatea analitică se ține pe structura clasificației bugetare conform prevederilor legale. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” este un cont de activ. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 5241 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” 5242 “Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent” 5243 “ Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți” În debitul contului se înregistrează sumele încasate în lei și valută la bugetul trezoreriei statului. În creditul contului se înregistrează totalul plăților preluate din contul de finanțare al bugetului trezoreriei statului și sumele preluate la sfârșitul perioadei de la trezoreriile teritoriale reprezentând deficitul curent al bugetului trezoreriei statului. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente în cont.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se debitează prin creditul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 267 "Creanțe imobilizate” - cu dobânzile încasate aferente creanțelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului. 461 "Debitori” - cu sumele încasate reprezentând alte creanțe ale bugetului trezoreriei statului. 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând creanțe ale bugetului trezoreriei statului. 467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor. 469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare. - cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului. 581 “Viramente interne” - cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. 751 “Venituri din vânzări și servicii” - cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului. - cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. 766 “Venituri din dobânzi” - cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilități în lei și valută. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale. 770 “Finanțarea de la buget” - la sfârșitul perioadei, cu totalul plăților nete. Grupa 58 “Viramente interne” Grupa 58 “Viramente interne” cuprinde următorul cont: 581 “Viramente interne” Contul 581 “Viramente interne” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența viramentelor între conturile de disponibilități. Contul 581 “Viramente interne” este un cont bifunctional. În debitul contului se înregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie. În creditul contului se înregistrează sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie. Contul nu prezintă sold. Contul 581 “Viramente interne” se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie - cu sumele transferate, la lichidarea depozitului. 770 “Finanțarea de la buget” - cu sumele virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie. Contul 581 “Viramente interne” se creditează prin debitul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. - cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condițiile legii. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie” Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie” cuprinde contul: - 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate”. Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate” Cu ajutorul acestui cont se ține evidenta ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii. Contabilitatea analitică se ține pe feluri de obligațiuni emise și răscumpărate, supuse ajustării. Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate” este un cont de pasiv, rectificativ al valorii obligațiunilor emise și răscumpărate. În creditul contului se înregistrează constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, În debitul contului sumele se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor. Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise se înregistrează răscumpărate constituite.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate” se creditează prin debitul contului: 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare” - cu sumele reprezentând constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii. Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate” se debitează prin creditul contului: 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii. CLASA 6 “CONTURI DE CHELTUIELI ”

Din clasa 6 “Conturi de cheltuieli” fac parte următoarele grupe de conturi: 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți” 65 “Alte cheltuieli operaționale“ 66 “Cheltuieli financiare” 67 “Alte cheltuieli finanțate din buget“ 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare” Operațiunile evidențiate în creditul conturilor de cheltuieli se pot înregistra în debitul acestor conturi în roșu. Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți” Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terți” cuprinde următoarele conturi: 627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” Contul 627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor cu servicii bancare și asimilate. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu servicii bancare și asimilate. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielile cu servicii bancare și asimilate efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare pe structura clasificației bugetare. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” se debitează prin creditul conturilor: 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” - cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter și cooperare economică cuvenit instituției de credit agreate pentru operațiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanțelor României și derulării operațiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter și cooperare economică. - cu alte servicii bancare plătite. 770 “Finanțarea de la buget” - cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise în evidențele acesteia conform legii. - cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare și asimilate. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielillor cu serviciile executate de terți. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate cu servicii executate de terți. În creditul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor cu servicii executate de terți efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare pe structura clasificației bugetare. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” se debitează prin creditul contului: 401 “Furnizori” - cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terți. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența altor cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, cum ar fi cheltuielile efectuate din Fondul de contrapartidă, reprezentând sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern, cheltuielile efectuate conform legii din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, cheltuielile din operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, cheltuielile din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989 precum și alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale derulate prin trezoreria centrală. Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial sau asupra fondurilor. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale, efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare. Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” se debitează prin creditul conturilor: 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” - cu valoarea obligațiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice. 462 "Creditori” - cu sumele provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii. - cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori. - cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri de guvern. - cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare și din valorificarea activelor neperformante pe destinațiile aprobate prin lege. - cu alte cheltuieli operaționale care se efectuează în contul terților potrivit dispozițiilor legale. 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale. Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 139 “Alte fonduri” - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli. - la sfârșitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli. 462 “Creditori” - cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite acestuia în cadrul aceluiași exercițiu financiar. Grupa 65 “Alte cheltuieli operaționale” Grupa 65 “ Alte cheltuieli operaționale” cuprinde următorul cont: 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe și debitori diverși. În debitul contului se înregistrează cheltuielile din pierderi din creanțe și debitori diverși. În creditul contului, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul contului, înaintea operațiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” se debitează prin creditul conturilor: 461 “Debitori” - cu pierderile înregistrate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege) Contul 654 “Pierderi din creanțe și debitori diverși” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 66 “Cheltuieli financiare”

Grupa 66 “Cheltuieli financiare” cuprinde următoarele conturi:

664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate”

665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor din investiții financiare cedate. Contul 664 “Cheltuieli din investiții financiare cedate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din investițiile financiare cedate.

În creditul contului, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul contului, înaintea operațiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate” se debitează prin creditul contului: 260 “Titluri de participare”

- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidență. Contul 664 ”Cheltuieli din investiții financiare cedate” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor din diferențe de curs valutar. Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile din diferențele nefavorabile de curs valutar. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial și a fondului de risc și a altor fonduri. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor din diferențe de curs valutar, efectuate ăn cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare și pe structura clasificației bugetare, după caz. Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” se debitează prin creditul conturilor: 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“ - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor și datoriilor asimilate în valută. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetul” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate. 461 “Debitori” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută. - la sfârșitul perioadei cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută. 462 “Creditori” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 518 “Dobânzi” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută. Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la finele perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirea rezultatului exercițiului. 135 "Fondul de risc” - cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. 139 “Alte fonduri” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli. Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind dobânzile. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare și pe structura clasificației bugetare, după caz. În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind dobânzile. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind dobânzile, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile” se debitează prin creditul conturilor: 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exercițiul curent. 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” - cu sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențelor. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în favoarea celorlalte țări participante în cadrul operațiunilor de export și import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter și cooperare economică. - cu sumele plătite reprezentând dobânzi. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare. 666 “Cheltuieli privind dobânzile” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Grupa 67 “Alte cheltuieli finantate din buget” Grupa 67 “Alte cheltuieli finanțate din buget” cuprinde următoarele conturi: 670 “Subvenții” 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” 673 “Transferuri interne“ 674 “Transferuri în străinătate“ 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” 679 “Alte cheltuieli”

buget. Contul 670 “Subvenții” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor reprezentând subvenții acordate de la Contul 670 “Subvenții” este un cont de activ. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile cu subvențiile acordate de la buget.

În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor reprezintă, înainte de închidere, totalul cheltuielilor cu subvențiile acordate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 670 “Subvenții” se debitează prin creditul contului: 770 “Finanțarea de la buget” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând subvenții acordate de la

buget.

Contul 670 “Subvenții” se creditează prin debitul contului:

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile de capital între unități ale administrației publice.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” este un cont de

activ.

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației

bugetare.

În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile privind transferurile de capital între unități ale administrației publice.

În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile de capital între unități ale administrației publice, efectuate în cursul perioadei..

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” se debitează prin creditul contului:

770 “Finanțarea de la buget”

- cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri de capital între unități ale administrației publice acordate de la buget. Contul 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 770 “Finanțarea de la buget” - sfârșitul anului, cu sumele regularizate cu bugetul statului. Contul 673 “Transferuri interne” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile interne. Contul 673 “Transferuri interne” este un cont de activ. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile interne. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile interne, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 673 “Transferuri interne” se debitează prin creditul contului: 770 “Finanțarea de la buget” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri interne. Contul 673 “Transferuri interne” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 674 “Transferuri în străinătate” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor privind transferurile în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate” este un cont de activ. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile în străinătate. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile în străinătate, effectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 674 “Transferuri în străinătate” se debitează prin creditul contului: 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit" - cu plățile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate. 770 “Finanțarea de la buget” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate” se creditează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența cheltuielilor reprezentând contribuția României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” este un cont de activ. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene. În creditul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene” se debitează prin creditul contului: 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” - cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuția României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 675 “Contribuția României la Bugetul Uniunii Europeene” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 679 “Alte cheltuieli” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența altor cheltuieli suportate de la buget. Contul 679 “ Alte cheltuieli” este un cont de activ. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli suportate de la buget. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, totalul altor cheltuieli efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 679 “Alte cheltuieli” se debitează prin creditul conturilor: 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli. 770 “Finanțarea de la buget” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând alte cheltuieli. Contul 679 “Alte cheltuieli” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” cuprinde următoarele conturi: 681 ”Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare” Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere. Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” este un cont de activ. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 6812 ”Cheltuieli operaționale privind provizioanele” 6814 ”Cheltuieli operaționale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante” Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În

debitul

contului se înregistrează, cheltuielile operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările. În creditul contului se înregistrează, la sfârșitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere a cheltuielilor operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” se debitează prin creditul conturilor: 151 ”Provizioane” - cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere. 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor-debitori. 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor bugetare. Contul 681 “Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare. Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 6883 “Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare“ 6868 “Cheltuieli financiare privind primele de rambursare a obligațiunilor” Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În debitul contului se înregistrează cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare. În creditul contului, la sfârșitul perioadei, se înregistrează repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial. Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operațiunilor de închidere, cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare efectuate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei, după efectuarea operațiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” se debitează prin creditul contului: 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” - cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare. 595 “ Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate” - cu sumele reprezentând constituirea și suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate, potrivit legii. 770 “Finanțarea de la buget” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligațiunilor. Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” se creditează prin debitul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. CLASA 7 “CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN'ĂRI” Din clasa 7 “Conturi de venituri și finanțări” fac parte următoarele grupe: grupa 71 ”Alte venituri operaționale” grupa 75 “Venituri nefiscale" grupa 76 “Venituri financiare” grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială” grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare” Operațiunile evidențiate în debitul conturilor de venituri și finanțări se pot înregistra în creditul acestor conturi în roșu. Grupa 71 ”Alte venituri operaționale” Grupa 71 ”Alte venituri operaționale” cuprinde următoarele conturi: 714 “Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși“ 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” 719 "Alte venituri operaționale" Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor reactivate Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate, constând în debite sau creanțe reactivate. În debitul se înregistrează, la sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori " - cu valoarea debitelor reactivate. Contul 714 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se debitează prin creditul contului: 121 "Rezultatul patrimonial " - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri operaționale ce decurg din activitatea trezoreriei centrale. Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează alte venituri operaționale. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se creditează prin debitul contului: 461 “Debitori” - cu sumele datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligațiilor. - cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989. - cu sumele datorate din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală. Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 719 "Alte venituri operaționale"

Cu ajutorul acestui cont se evidențiază alte venituri operaționale. Contul 719 "Alte venituri operaționale" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În creditul contului, la sfârșitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârsitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 719 "Alte venituri operaționale" se creditează prin debitul conturilor: 462 “Creditori ”

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate. 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale.

Contul 719 "Alte venituri operaționale" se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 75 “Venituri nefiscale"

Grupa 75 “Venituri nefiscale" cuprinde următorul cont:

751 “Venituri din vânzări și servicii”

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii”

Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența majorărilor de întârziere pentru venituri neîncasate sau nevărsate la termen cuvenite bugetului, precum și evidența diverselor venituri cuvenite bugetului.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II:

7513 “Amenzi, penalități și confiscări”

7514 “Diverse venituri”

Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori”

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului. 466 “Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului” - cu majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului. - cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului. - cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri. Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri și servicii” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Grupa 76 “Venituri financiare” Grupa 76 “Venituri financiare” cuprinde următoarele conturi: 763 “Venituri din creanțe imobilizate” 764 “Venituri din investiții cedate” 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” 766 “Venituri din dobânzi” Contul 763 “Venituri din creanțe imobilizate” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor din dobânzi aferente creanțelor imobilizate. Contul 763 “Venituri din creanțe imobilizate” este un cont de pasiv. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din dobânzi aferente creanțelor imobilizate. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate” se creditează prin debitul contului: 267 “Creanțe imobilizate” - cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate. 472 “Venituri înregistrate în avans“ - cu dobânzile aferente creanțelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente. Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 764 “Venituri din investiții cedate” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor realizate din vanzarea investițtiilor financiare. Contul 764 “Venituri din investiții cedate” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din vanzarea investițiilor financiare. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 764 “Venituri din investiții cedate” se creditează prin debitul contului: 461 "Debitori " - cu valoarea investițiilor financiare cedate. - cu diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune. 512 "Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare și prețul de cesiune. Contul 764 “Venituri din investiții cedate” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Contul 765 “Venituri din diferențe de curs valutar” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar favorabile. Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează veniturile realizate. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial și în conturile de fonduri. Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” se creditează prin debitul conturilor: 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat“ - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor. 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu diferențele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plății dobânzilor aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate. - la sfârșitul perioadei, diferențele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea imprumuturilor și datoriilor asimilate. 448 “Alte datorii și creanțe cu bugetuli” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută față de buget sau față de structuri asimilate. 461 “Debitori” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută. 462 “Creditori” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută. 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” - cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută. - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică prin care se derulează contractele de export și import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale. 518 “Dobânzi” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităților în valută. Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar” se debitează prin debitul conturilor: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. 135 "Fondul de risc” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori. 139 “Alte fonduri” - la sfârșitul perioadei, cu diferențele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri. Contul 766 “Venituri din dobânzi” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru disponibilitățile din conturile bancare și pentru împrumuturile acordate. Contul 766 “Venituri din dobânzi” este un cont de pasiv. Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În creditul contului se înregistrează veniturile realizate. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold. Contul 766 “Venituri din dobânzi” se creditează prin debitul conturilor: 461 "Debitori” - cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverși. 469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” - cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare. - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate 472 “Venituri înregistrate în avans” - cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente. 473 “Decontări din operații în curs de clarificare” - cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi. 512 “Conturi la trezorerii și instituții de credit” - cu dobânzi încasate în lei și valută corespunzătoare disponibilităților. - cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate în valoarea părții române - cu contravalorea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de importurilor efectuate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate și disponibilităților aflate în conturi bancare. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilități în lei și valută. Contul 766 “Venituri din dobânzi” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial” - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial. Grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială” Grupa 77 "Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială” cuprinde următorul cont: 770 “Finanțarea de la buget” Contul 770 “Finanțarea de la buget” Cu ajutorul acestui cont, se ține evidența plăților efectuate din creditele bugetare deschise și disponibile pentru realizarea cheltuielilor prevăzute în buget. Contul 770 “Finanțarea de la buget” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 7701 “Finanțarea de la bugetul de stat” 7709 “Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului” Contabilitatea analitică se ține pe fiecare sursă de finanțare, pe structura clasificației bugetare. În creditul contului se înregistrează sumele plătite din buget. În debitul contului se înregistrează la sfârșitul perioadei sumele regularizate cu bugetul și totalitatea plăților nete efectuate pentru închiderea contului prin creditul contului de rezultat patrimonial. Soldul creditor, înaintea operațiunii de închidere reprezintă totalul plăților efectuate. La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold. Contul 770 “Finanțarea de la buget” se creditează prin debitul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți conform prevederilor legale. 164 “Împrumuturi interne și externe contractate de stat” - cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. 165 “Împrumuturi interne și externe garantate de stat” - cu sumele plătite din buget reprezentând rate și diferențe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor. 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” - cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe termen lung. 401 “Furnizori” - cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate și servicii prestate. 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” - cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuția României la bugetul Uniunii Europene. 467 "Creditori ai bugetelor” - cu sumele plătite creditorilor. 505 “Obligațiuni emise și răscumpărate” - cu valoarea diferențelor de curs aferente titlurilor de stat emise și răscumpărate achitate din contul de finanțare bugetară. 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investițile pe termen scurt” - cu sumele plătite din contul de finanțare pentru răscumpărarea obligațiunilor emise. 518 “Dobânzi” - cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite și disponibilităților aflate în conturi bancare. 581 ”Viramente interne” - cu sumele virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie. 627 “Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate” - cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise în evidențele acesteia conform legii. - cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare și asimilate. 670 “Subvenții” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând subvenții acordate de la buget. 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri de capital între unități ale administrației publice acordate de la buget. 673 “Transferuri interne” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri interne acordate de la buget. 674 “Transferuri în străinătate” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând transferuri în străinătate. 679 “Alte cheltuieli” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând alte cheltuieli. 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare” - cu plățile efectuate din contul de finanțare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligațiunilor. Contul 770 “Finanțarea de la buget” se debitează prin creditul conturilor: 117 “Rezultatul reportat” - cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor precedenți care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. 520 “Disponibil al bugetului de stat” - cu sumele preluate la sfârșitul perioadei din contul de finanțare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriei centrale. 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” - la sfârșitul perioadei, cu totalul plăților nete. 672 “Transferuri de capital între unități ale administrației publice” - sfârșitul perioadei, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Grupa 78 “Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare” cuprinde următoarele conturi:

781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea

operațională”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor și ajustărilor privind creanțele.

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 7812 ”Venituri din provizioane”;

7814 ”Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante”.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate în cursul perioadei.

În debitul contului, la sfârșitul perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională” se creditează prin debitul conturilor:

151 ”Provizioane”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor și ajustărilor pentru depreciere. 496 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori” - cu sumele reprezenâand diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor – debitori. 497 “Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor bugetare. Contul 781 ”Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciee privind activitatea operațională" se debitează prin creditul contului: 121 "Rezultatul patrimonial" - la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonia Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor financiare din ajustări pentru pierderi de valoare. Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetice de gradul II: 7863 ”Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare” În creditul contului se înregistrează veniturile realizate. În debitul contului, la sfârșitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial. La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold. Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se creditează prin debitul contului: 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” - cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se debitează prin creditul contului:

121 "Rezultatul patrimonial"

- la sfârșitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului patrimonial.

CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 “Conturi speciale” fac parte următoarele grupe de conturi:

simplă.

80 “Conturi în afara bilanțului” 89 “Bilanț”

Pentru grupa 80 “Conturi în afara bilanțului” se folosește metoda de înregistrare în partidă

Conturile din grupa 89 “Bilanț” functionează în partidă dublă, intrând în corespondență cu

conturile de activ si de pasiv.

GRUPA 80 “CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI”

Din grupa 80 “Conturi în afara bilanțului” fac parte următoarele conturi: 8034 “Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare”

8039 “Alte valori în afara bilanțului” 8060 “Credite bugetare aprobate” 8066 “Angajamente bugetare”

8067 “Angajamente legale”

Contul 8034 “Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor insolvabili sau dispăruți care au fost scoși din activ, și care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivarea sau împlinirea termenului de prescripție.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ.

În creditul contului se înregistrează sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.

Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruți scoși din activ, nereactivate.

Contul 8039 “Alte valori în afara bilanțului”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor valori în afara bilanțului (garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe și creanțele României în curs de clarificare provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994, împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat, împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale etc. ).

În debitul contului se înregistrează alte valori existente în afara bilanțului.

În creditul contului se înregistrează stingerea obligațiilor aferente acestor valori.

Soldul contului reprezintă alte valori în afara bilanțului, existente la un moment dat.

Contul 8060 “Credite bugetare aprobate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor.

Contabilitatea analitică a creditelor aprobate se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează, la începutul exercițiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar care majorează creditele bugetare aprobate.

În creditul contului se înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul exercițiului bugetar, care micșorează creditele bugetare aprobate.

Soldul contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

Contul 8066 “Angajamente bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează angajamentele bugetare, precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar care majorează angajamentele bugetare inițiale, iar în credit, diminuările de angajamente bugetare efectuate în cursul exercițiului bugetar care micșorează angajamentele bugetare inițiale.

Soldul contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

In debitul contului se inregistreaza angajamentele legale precum si suplimentarile efectuate in cursul exercitiului bugetar, care majoreaza angajamentele legale initiale iar in credit, in cursul anului, diminuarile de angajamente legale care micsoreaza angajamentele legale initiale, iar la finele anului totalul platilor effectuate in contul angajamentelor legale

Soldul contului la finele lunii reprezinta totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale ramase neachitate.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ține pe titluri, articole și alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează angajamentele legale precum și suplimentările efectuate în cursul exercițiului bugetar, care majorează angajamentele legale inițiale iar în credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care micșorează angajamentele legale inițiale, iar la finele anului totalul plăților efectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale rămase neachitate.

GRUPA 89 “BILAN'”

Din grupa 89 “Bilanț” fac parte:

- Contul 891 “Bilanț de deschidere” Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor. În debitul contului se inregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează. - Contul 892 “Bilanț de închidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.

În debitul contului se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

MONOGRAFIA

privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operațiuni

Explicarea operațiunii

Cont debitor

Cont creditor

I

Fondul de risc 1

Creanțele fondului de risc reprezentând obligații de plată ale beneficiarilor garanțiilor de stat (garantați de stat) și ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați) la fondul de risc

Evidențierea creanțelor în lei și în valută, reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile, precum și alte sume datorate conform prevederilor legale 4611.04 Debitori la fondul de risc 135 Fondul de risc 2

Creanțele fondului de risc reprezentând obligații de plată din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc

Înregistrarea creanței reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 135.03.01 Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților

Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 3

Decontări cu bugetul de stat

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 135.04 Fond de risc - sume de la bugetul de stat

La sfârșitul anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite 135.04 Fond de risc - sume de la bugetul de stat 4481.01.03 Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc 4481.01.03 Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 4

Plăți din fondul de risc

Executarea garanțiilor 4.1

Efectuarea plăților scadente în lei din contul de disponibil al fondului de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 4.2

Schimb valutar 581 Viramente interne 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 581 Viramente interne 4.3

Efectuarea plăților scadente în valută din fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

4.4

Achitarea din fondul de risc a obligațiilor rezultate din plata serviciului datoriei publice externe aferent împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, conform OG nr. 12/2001 și concomitent % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 4611.04 Debitori la fondul de risc 4611.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 5

Recuperarea sumelor de la garantați și subîmprumutați

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor

de

împrumut

subsidiar (subîmprumutați) până la codificarea operațiunilor de către Direcția de specialitate 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 473.02 Decontări din operații în curs de clarificare privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 Decontări din operații în curs de clarificare privind fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 6

AVAS

Predarea la AVAS a creanțelor reprezentând - rate de capital, dobânzi și alte costuri - comisioane de risc și majorări de întârziere 135 Fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc

Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 135 Fondul de risc 7

Alte operațiuni

Virarea sumelor din fondul de risc conform legii pentru fondul de stimulente 135.07 Fond de risc pentru stimulente 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 8

Stingerea creanțelor fondului de risc 8.1 8.2 8.3

Evidențierea stingerii creanțelor prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentând - rate de capital, dobânzi și alte costuri - comisioane de risc, dobânzi și majorări de întârziere Stingerea creanțelor fondului de risc prin conversie în acțiuni reprezentând - rate de capital, dobânzi și alte costuri conform legii - comision de risc, dobânzi și majorări de întârziere conform legii

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor fondului de risc 135 Fondul de risc 135 Fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 260 Titluri de participare 461 Debitori diverși 117 Rezultatul reportat 764 Venituri din investiții financiare cedate 664 Cheltuieli din investiții financiare cedate 260 Titluri de participare 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 461 Debitori diverși 9

Creditori ai fondului de risc

Sume încasate în plus de la garantații de stat sau subîmprumutați pänă la codificarea operațiunilor de către Direcția de specialitate 5126.05 Disponibil al Fondului de risc 473.02 Decontări din operații în curs de clarificare privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari 473.02 Decontări din operații în curs de clarificare privind fondul de risc 4621.02 Creditori la fondul de risc

Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor 4621.02 Creditori la fondul de risc 5126.05 Disponibil al Fondului de risc

Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor, cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora 4621.02 Creditori la fondul de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc 10

Reevaluarea

Înregistratea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârșitul perioadei 4611.04 Debitori la fondul de risc 765.05 Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc

Înregistratea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârșitul perioadei 665.05 Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 4611.04 Debitori la fondul de risc

La sfârșitul perioadei închiderea contului de venituri din diferențe de curs valutar 765.05 Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 135 Fondul de risc

La sfârșitul perioadei închiderea contului de cheltuieli din diferențe de curs valutar 135 Fondul de risc 665.05 Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc

II

Fondul de contrapartidă 1

Înregistrarea sumelor datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistență financiară 4611.05 Debitori din Fondul de contrapartidă 1396 Fondul de contrapartidă 2

Evidențierea sumelor încasate la Fondul de contrapartidă, potrivit extraselor de cont 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă 4611.05 Debitori din Fondul de contrapartidă 3

Înregistrarea sumelor datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă națională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană 1396 Fondul de contrapartidă 4481.01.04 Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă 4

Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.04 Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă 5

Evidențierea sumelor utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale % 629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartidă 471 Cheltuieli înregistrate în avans 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă

6

Plata sumelor din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanțare a programelor de import sau a acordurilor de asistență financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă 7

Înregistrarea la momentul pății a sumelor repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadentelor pe baza documentelor justificative 629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartidă 471 Cheltuieli înregistrate în avans 8

Anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligațiilor prevăzute în convențile de finanțare privind transferul, utilizarea și controlul sumelor alocate – înregistrare în roșu 471 Cheltuieli înregistrate în avans 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă 9

Evidențierea sumelor neutilizate de beneficiarii proiectelor finanțate din Fondul de contrapartidă și restituite Fondului de contrapartidă 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă - în același exercițiu financiar 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă 629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartidă - în următorul exercițiu financiar 4621.04 Creditori ai Fondului de contrapartidă 1396 Fondul de contrapartidă 10

Înregistrarea contravalorii dobânzilor de încasat din bugetul trezoreriei statului, aferente disponibilităților fondului de contrapartidă 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 1396 Fondul de contrapartidă 11

Evidențierea dobânzilor încasate la Fondul de contrapartidă suportate din bugetul trezoreriei statului 5126.06 Disponibil al Fondului de contrapartidă 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 12

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de cheltuieli efectuate din Fondul de contrapartidă 1396 Fondul de contrapartidă 629.03 Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

III

Comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonanța Guvernului nr. 34/1996

Evidențierea sumelor încasate din comisioane de risc conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996, potrivit extraselor de cont 5126.07 Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996 1392 Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996

IV

Venituri din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1

Încasarea sumelor în lei și valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante % 5126.08 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394 Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

2

Încasarea sumelor în lei și valută reprezentând depozite provenite din procesul de privatizare (Petrom și Electrica) % 5126.08 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 167x.02 Depozite 3

Înregistrarea sumelor în lei și în valută utilizate din vărsămintele de privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante % 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 4

Înregistrarea sumelor virate din conturile constituite ca depozite pe destinațiile prevăzute de lege 167x.02 Depozite % 5126.08 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5

Înregistrarea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea disponibilităților în valută la sfârșitul perioadei. 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 765.06 Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 6

Înregistrarea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea disponibilităților în valută la sfârșitul perioadei. 665.06 Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 7

Închiderea conturilor de venituri din diferențe de curs aferente operațiunilor din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 765.06 Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394 Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

8

Închiderea conturilor de cheltuieli din diferențe de curs aferente operațiunilor din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 1394 Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante % 629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 665.06 Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

V

Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului 1

Înregistrarea ratelor de capital aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului (HG nr. 745/1997, 898/1997) (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere) 2675.01 împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2

Rambursarea împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului 5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 2675.01 împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 3

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziția guvernului guvernului 2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4

Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului 5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 5

Înregistrarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligațiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziția guvernului 4611.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

6

Încasarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligațiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziția guvernului 5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 4611.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 7

Virarea sumelor încasate din majorări de întârziere la bugetul de stat 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate privind Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 5126.02 Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 8

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentâd rate de capital 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2675.01 împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 9

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin conversie în acțiuni, reprezentând rate de capital 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2675.01 împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 260 Titluri de participare 117 Rezultatul reportat 10

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentâd dobânzi 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 11

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin conversie în acțiuni, reprezentând dobânzi 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2676.01 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 260 Titluri de participare 117 Rezultatul reportat 12

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentâd majorări de întârziere 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4611.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului

13

Stingerea creanțelor și a obligațiilor de plată către buget prin conversie în acțiuni, reprezentâd majorări de întârziere 4481.01.01 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4611.02 Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 260 Titluri de participare 117 Rezultatul reportat 14

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 461 Debitori diverși 764 Venituri din investiții financiare cedate 664 Cheltuieli din investiții financiare cedate 260 Titluri de participare 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 461 Debitori diverși

VI

Sumele nete obținute din din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiții, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 privind acoperirea financiară a obligațiilor statului rămase neregularizate la 31 decembrie 1990 și preluarea de către stat și instituțiile de credit a pierderilor înregistrate în anii 1989 și 1990 de operatorii economici cu capital de stat, precum și a creditelor bancare neperformante 1

Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiții, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 și înregistrarea datoriei față de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 5126.03 Disponibil din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 4481.01.02 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 2

Virarea sumelor încasate la bugetul de stat 4481.01.02 Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 5126.03 Disponibil din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

VII

Operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Exporturi și importuri 1

Contravaloarea exporturilor de decontat evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 4621.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori 2

Plata contravalorii exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică 4621.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori 5126.09 Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

3

Contravaloarea importurilor de decontat evidențiate în conturile în valută de clearing, barter și cooperare economică 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 4

Încasarea contravalorii importurilor din conturile de disponibil de clearing, barter și cooperare economică de către Ministerul Finanțelor Publice (3% din încasări conform legii) % 5126.09 Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5 6

Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încasări conform legii) 629.04 Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică- exporturi 4621.08.02 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Recuperarea și virarea sumelor către Fondul Proprietatea, direct de către bancă 4621.08.02 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 7 - Contravaloarea importurilor decontate evidențiate în conturile de clearing, barter și cooperare economică (3% din încasări conform legii) - Lichidarea soldurilor conturilor de clearing, barter și cooperare economică conform acordurilor guvernamentale % 5126.09 Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 8 9

Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale și de plăți guvernamentale și aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter și cooperare economică internațională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încasări conform legii) 629.04 Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică- exporturi 4621.08.02 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică pentru importurile evidențiate în extrasele de cont și virate în aceeași lună în contul Fondului Proprietatea (97% din încasări conform legii) 4621.08.02 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică

Dobânzi și comisioane 1

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate pentru partea română 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 766 Venituri din dobânzi

2

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter și cooperare economică calculate pentru partea străină 666 Cheltuieli privind dobânzile 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 3

Plata comisionului de gestiune conform conventiei încheiate cu banca prin care se derulează operațiunile de clearing, barter și cooperare economică 627.03 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică 5126.09 Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 4

Înregistrarea comisionului de discrepanță aferent operațiunilor de import 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 766.08 Venituri privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Reevaluare 1

Înregistrarea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 765.07 Venituri din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 2

Înregistrarea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter și cooperare economică 665.07 Cheltuieli din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică

Majorări de întârziere 1

Sume datorate de operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 718.01 Venituri din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 2

Sume încasate de la operatorii economici angajați în operațiunile de clearing, barter și cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor 5126.09 Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

Cheltuieli 1

Cheltuială definitivă în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalități prevăzute de lege) Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică 654 Pierderi din creanțe și debitori diverși % 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5128 Conturi de clearing, barter și cooperare economică 1

Închiderea conturilor de cheltuieli aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică 121.13 Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 6xx Conturi de cheltuieli

2

Închiderea conturilor de venituri aferente operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică 7xx Conturi de venituri 121.13 Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

VIII

Acordarea împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002 (art.7 1) și rambursarea acestora Emisiunea de titluri de stat în vederea răscumpărării împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea titlurilor de stat din disponibilitățile contului contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului 505 Obligațiuni emise și răscumpărate % 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului 1 2 3

Anularea obligațiunilor și a certificatelor de trezorerie % 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 4

Evidențierea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 5

Evidențierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 6

Împrumuturi pe termen lung acordate din contul curent general al trezoreriei statului (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere) 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului 7

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casă ca urmare a decalajului dintre veniturile și cheltuielile bugetelor locale și ale fondurilor speciale 4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

8

Rambursarea împrumuturilor acordate din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului % 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei 4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 9

Efectuarea de plasamente financiare din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului % 2678.01.01 Plasamente financiare la instituții de credit și financiare 4683 Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.02 Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 10

Recuperarea plasamentelor 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit % 2678.01.01 Plasamente financiare la instituții de credit și financiare 4683 Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 11

Monografia operațiunilor privind evidențierea dobânzilor de încasat și încasarea acestora etse prezentată la bugetul trezoreriei statului

IX

Operațiuni de schimb valutar Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în lei prin schimb valutar din alt cont de trezorerie. 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 581 Viramente interne 1 2

Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în valută prin schimb valutar din alt cont de trezorerie 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 581 Viramente interne 3

Înregistrarea sumelor virate din disponibilitățile în lei ale trezoreriei centrale utilizate pentru cumpărarea valutei necesare efectuării plăților la extern. 581 Viramente interne 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 4

Înregistrarea sumelor virate din conturile de disponibilități în valută utilizate pentru vânzarea valutei necesare efectuării plăților în lei 581 Viramente interne 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 5

Înregistrarea sumelor virate din contul de finanțare bugetară în alte conturi de trezorerie 581 Viramente interne 770 Finanțarea de la buget

X

Operațiuni privind lichidarea soldurilor plasamentelor financiare efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii precedenți

1

Acordarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanțării deficitului bugetului de stat (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere) 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 1671.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 2

Efectuarea de plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii precedenți (sume preluate în urma operațiunilor de transpunere) 2678.01.02 Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 3

Rambursarea plasamentelor efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale concomitent cu înregistrarea 5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe 2678.01.02 Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 1671.01 Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 5126.11.01 Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului 4

Schimb valutar 581 Viramente interne 5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 581 Viramente interne 5

Rambursarea împrumuturilor externe 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

XI

Constituirea și restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare 1

Constituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5126.11.03 Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 2

Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și instituții financiare 5193.01 Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5126.11.03 Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare

XII

Constituirea și utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 1

Constituirea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 (preluarea soldurilor prin transpunere) 5126.19.01 Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998 1671.02.09 Depozit constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998 2

Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 1671.02.09 Depozit constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998 5126.19.01 Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

XIII

Stabilirea deficitului bugetului de stat

1

Înregistrarea la sfârșitul perioadei, a soldului debitor al conturilor de cheltuieli în vederea închiderii acestora și stabilirii rezultatului patrimonial 121.09 Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 6xx Conturi de cheltuieli 2

Înregistrarea la sfârșitul perioadei, a soldului creditor al contului de finanțare bugetară în vederea închiderii acestuia și stabilirii rezultatului bugetar 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 5202 Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 3

Înregistrarea la sfârșitul anului, a sumelor virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale 5202 Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 121.09 Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 4

Înregistrarea la sfârșitul anului, a sumelelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale 121.09 Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 5202 Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 5

Înregistrarea la sfârșitul anului a împrumuturilor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 5202 Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 6

Înregistrarea la sfârșitul anului a acordării împrumuturilor din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 7

Înregistrarea la sfârșitul anului a împrumuturilor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

XIV

Finanțarea deficitului bugetului de stat 1

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi din emisiuni de obligațiuni și certificate de trezorerie destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării deficitului bugetului de stat 5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat % 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 2 3

Înregistrarea sumelor intrate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi interne și externe contractate/garantate destinate, potrivit prevederilor legale, finanțării deficitului bugetului de stat Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 4

Înregistrarea răscumpărării obligațiunilor de stat și a certificatelor de trezorerie destinate finanțării deficitului bugetului de stat din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

5

Anularea obligațiunilor % 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 6

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii 629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante - concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor bancare neperformante 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat 7

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere 4621.09 Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat 8

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat cu sumele utilizate din valorificarea activelor bancare neperformante și din alte surse conform prevederilor legale 1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 8

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din venituri din privatizare destinate, potrivit prevederilor legale, diminuării deficitului bugetului de stat 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat - concomitent cu înregistrarea virăriii sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 581 Viramente interne 5126.08 Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05 Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante - concomitent cu înregistrarea intrării sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 581 Viramente interne 9

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

XV

Creanțe externe ale României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională derulată înainte de 31.12.1989

1

Înregistrarea creanțelor externe ale României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională derulată înainte de 31.12.1989 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 718.02 Venituri din creanțe externe ale României 2

Înregistrarea sumelor provenite din recuperarea creanțelor României provenite din activitatea de comerț exterior și cooperare economică internațională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii 629.06 Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României 4621.08.01 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României 3

Înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanțelor externe ale României 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 765.03 Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 4

Înregistrarea diferențelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanțelor externe ale României 665.03 Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 5

Înregistrarea diferențelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligațiilor în valută față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanțelor externe ale României 665.03 Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 4621.08.01 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României 6

Înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligațiilor în valută față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanțelor externe ale României 4621.08.01 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României 765.03 Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 7

Evidențierea sumelor încasate în lei din recuperarea creanțelor, inclusiv creanțele accesorii 5126.01 Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 8

Evidențierea sumelor încasate în valută din recuperarea creanțelor, inclusiv creanțele accesorii 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 9

Înregistrarea dobânzilor încasate aferente disponibilului în valută 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 766 Venituri din dobânzi 10

Plata comisioanelor bancare 627.09 Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 11

Înregistrarea cheltuielilor cuvenite operatorilor economici exportatori 629.06 Cheltuieli din fondul constituit din recuperarea creanțelor României 4621.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

12

Virarea sumelor către operatorii economici exportatori 4621.01 Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori 5126.01 Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României 13

Recuperarea și virarea creanțelor externe ale României de către Fondul Proprietatea, direct de către bancă 4621.08.01 Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României 4611.01 Debitori din creanțe externe ale României și din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 14

Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri corespunzătoare aferente creanțelor externe ale României 121 Rezultatul patrimonial % 627.09 Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 629.06 Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României 665.03 Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 15

Închiderea conturilor de cheltuieli și venituri corespunzătoare diferențelor de curs valutar aferente creanțelor externe ale României % 718.02 Venituri din creanțe externe ale României 765.03 Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 766 Venituri din dobânzi 121 Rezultatul patrimonial 16

Constituirea de depozite bancare conform convenției BCR 581 Viramente interne 5127.20 Disponibil în valută conform convenției BCR 17

Lichidarea depozitului 5127.21 Depozite bancare în valută conform convenției BCR 581 Viramente interne

XVI

Cheltuielile bugetului de stat – MFP - Acțiuni

generale 1

Dobânzi aferente datoriei publice

Cheltuieli privind dobânzi aferente datoriei publice - Înregistrare dobânzi – pentru anul curent 666 Cheltuieli privind dobânzile % 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit - Înregistrare dobânzi – pentru anii următori 471 Cheltuieli înregistrate în avans % 1684.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiile viitoare 1685.02 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiile viitoare - Plată în lei a dobânzilor datorate pentru exercițiul curent % 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit 7701 Finanțarea de la bugetul de stat -Schimb valutar 581 Viramente interne 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 581 Viramente interne

- Plată în valută a dobânzilor datorate pentru exercițiul curent % 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 1685.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 2

Diferențe de curs aferente datoriei publice și alte cheltuieli - Înregistrarea cheltuielilor cu diferențele de curs valutar nefavorabile suportate din bugetul de stat - MFP - Acțiuni generale 665.01 Cheltuieli din diferențe de curs valutar din bugetul de stat % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 1641 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1651 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit

- Înregistrarea veniturilor cu diferențele de curs valutar favorabile care se cuvin bugetului de stat în contul de venituri deschis la trezoreria municipiului București % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 1641 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1651 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit 765.04 Venituri din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor - Rambursarea împrumuturilor și plata dobânzilor aferente – în lei % 1641 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1651 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit 7701 Finanțarea de la bugetul de stat

Răscumpărarea obligațiunilor - lei 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 7701 Finanțarea de la bugetul de stat

Anularea obligațiunilor - lei 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 505 Obligațiuni emise și răscumpărate

- Schimb valutar - Rambursarea împrumuturilor, plata dobânzilor, comisioanelor aferente și alte cheltuieli – în valută 581 Viramente interne 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR % 1641 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1651 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1684.01 Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent 5186 Dobânzi de plătit 627.01 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat 679.01 Alte cheltuieli din bugetul de stat 581 Viramente interne 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

Răscumpărarea obligațiunilor - valută 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

Anularea obligațiunilor - valută 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 3

Cheltuieli cu servicii executate de terți

Cheltuieli cu servicii executate de terți (inclusiv cheltuielile cu servicii privind evaluarea riscului de țară ) 628.01 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți din bugetul de stat 401.01 Furnizori – bugetul de stat

Plata furnizorilor de servicii - lei 401.01 Furnizori – bugetul de stat 7701 Finanțarea de la bugetul de stat

Schimb valutar 581 Viramente interne 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 581 Viramente interne

Plata furnizorilor de servicii privind evaluarea riscului de țară - valută 401.01 Furnizori – bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 4

Cheltuieli cu comisioane

Plata comisioanelor - valută 627.01 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

Plata comisioanelor - lei 627.01 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 5

Alte cheltuieli

Plăți în contul - Stimularea exportului - transferurilor de capital - transferurilor interne - primelor de rambursare a obligațiunilor % 670.01 Subvenții din bugetul de stat 672.01 Transferuri de capital între unități ale administrației publice – bugetul de stat 673.01 Transferuri interne din bugetul de stat 6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 6

Schimb valutar 581 Viramente interne 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 7

Cheltuieli privind transferurile în străinătate 674.01 Transferuri în străinătate din bugetul de stat 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 8

Cheltuieli privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene

Înregistrarea cheltuieli privind contribuția României la bugetul Uniunii Europene 675 Contribuția României la bugetul Uniunii Europene 459 Sume datorate bugetului Uniunii Europene

Plata contribuția României la bugetul Uniunii Europene 459 Sume datorate bugetului Uniunii Europene 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 8

Restituiri de fonduri și sume regularizate cu bugetul statului

Înregistrarea sumelor încasate în conturile de finanțare bugetară aferente unor plăți efectuate din bugetele anilor precedenți care se restituie în anul curent conform prevederilor legale. 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat

Sume regularizate cu bugetul statului 7701 Finanțarea de la bugetul de stat 672.01 Transferuri de capital între unități ale administrației publice – bugetul de stat

XVII

Bugetul trezoreriei statului

VENITURI

Venituri din majorări de întârziere pentru neplata creanțelor bugetului trezoreriei statului % 4669 Creanțe ale bugetului trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 7513 Amenzi, penalități și confiscări 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 4669 Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

Diverse venituri % 4669 Creanțe ale bugetului trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 7514 Diverse venituri 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 4669 Creanțe ale bugetului trezoreriei statului

Venituri din dobânzi

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate corespunzătoare exercițiului % 2676 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 2679 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate 763.09 Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente creanțelor imobilizate corespunzătoare exercițiilor următoare % 2676 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 2679 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate 472 Venituri înregistrate în avans

Dobânzi aferente împrumuturilor și plasamentelor pe termen scurt pentru: - plasamentele financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare și - împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului % 469.03 Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare 469.05 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor aferente: - împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului - plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale - plasamentelor financiare pe termen scurt - împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului % 2676 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 2679 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate 469.03 Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare 469.05 Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului

Dobânzi de încasat aferente conturilor de disponibil 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului % 5187.01 Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 766 Venituri din dobânzi

Dobânda acumulată adjudecată aferentă emisiunilor de obligațiuni 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 4481.02 Alte datorii față de bugetul trezoreriei statului

Virarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului 4481.01.09 Alte datorii față de bugetul statului 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Încasarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

Înregistrarea sumelor în curs de clarificare încasate în conturile de disponibilități 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 473 Decontări din operații în curs de clarificare 1) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi se cuvin bugetului trezoreriei statului 473 Decontări din operații în curs de clarificare 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului 2) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi care se cuvin bugetului de stat 473 Decontări din operații în curs de clarificare 4481.01.09 Alte datorii față de bugetul statului

Schimb valutar 581 Viramente interne 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 581 Viramente interne

Virarea sumelor la bugetul de stat 4481.01.09 Alte datorii față de bugetul statului 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Dobânzi încasate pentru operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului – lei 766.02 Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

CHELTUIELI

Comisioane plătite instituțiilor de credit pentru servicii efectuate în contul trezoreriei statului Comisioane plătite pentru operațiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului și prin conturile de valută deschise la BNR 627.02 Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul trezoreriei statului 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung 666.02 Cheltuielil privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung corespunzătoare exercițiilor viitoare 471 Cheltuieli înregistrate în avans 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - lei 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

Schimb valutar 581 Viramente interne 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR 581 Viramente interne

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - valută 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 5127.06 Disponibil în valută conform Convenției BNR

Alte cheltuieli cu dobânzi - dobânzi aferente dobânzilor pentru depozite atrase 666.02 Cheltuielil privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului 5186 Dobânzi de plătit - plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru depozite atrase 5186 Dobânzi de plătit 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului - dobânzi aferente dobânzilor pentru disponibilități ale instituțiilor publice (inclusiv trezoreria centrală) 666.02 Cheltuieli privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului 5186 Dobânzi de plătit - plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru disponibilități ale instituțiilor publice (inclusiv trezoreria centrală) 5186 Dobânzi de plătit 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea în roșu a creanțelor bugetului trezoreriei statului regularizate în anul curent care corespund veniturilor din anii precedenți 4669 Creanțe ale bugetului trezoreriei statului 117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea în roșu a dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate regularizate în anul curent corespunzătoare care corespund veniturilor din anii precedenți 469 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt 117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

XVIII

REZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI TREZORERIEI CENTRALE

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de venituri prin contul de rezultat patrimonial 7xx Conturi de venituri 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Închiderea la sfârșitul perioadei a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului 6xx Conturi de cheltuieli

Transferarea la sfârșitul anului a soldului contului de disponibil al bugetului trezoreriei statului în contul de rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 5242 Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 5241 Disponibil al bugetului trezoreriei statului

Închiderea la sfârșitul perioadei a contului de finanțare de la bugetul trezoreriei statului prin contul de rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 7709 Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului 5242 Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

REZULTATUL EXERCI'IULUI PRECEDENT AL BUGETULUI TREZORERIILOR TERITORIALE

Înregistrarea la sfârșitul anului a sumelor virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale 5242 Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea la sfârșitul anului a sumelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidențiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului 5242 Rezultat al execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

Înregistrarea deficitului patrimonial înregistrat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor 117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea excedentului patrimonial realizat în exercițiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercițiului următor 121.11 Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului 117.11 Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

Reportarea în anul următor a rezultatului execuției bugetului trezoreriei statului - deficit 5242 Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 5243 Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți

Reportarea în anul următor a rezultatului execuției bugetului trezoreriei statului - excedent 5243 Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți 5242 Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent

XIX

Împrumuturi pe bază de legi speciale 1 2

Înregistrarea sumelor preluate la datoria publică internă pe bază de legi speciale prin emisiuni de obligațiuni Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni scadente în anul în curs 629.05 Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – legi speciale 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 3

Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale

3.1 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de obligațiuni de stat

Emisiunea de obligațiuni 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 3.2 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 3.3 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate

Evidențierea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 3.4 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii 629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere 4621.09 Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 117.12 Rezultatul reportat – trezoreria centrală

concomitent cu înregistrarea diminuării datoriei publice cu sumele obținute din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 117.12 Rezultatul reportat – trezoreria centrală

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate

4

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat 5126.11.01.02 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale % 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Concomitent cu evidențierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statulu i 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 4685.02 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 5

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat emise pe bază de legi speciale - Înregistrarea diferențelor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută 665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni - Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile

rezultate

din

reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 765 Venituri din diferențe de curs valutar

Închiderea conturilor de cheltuieli 121 Rezultatul patrimonial 6xx Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri 7xx Conturi de venituri 121 Rezultatul patrimonial

XX

Împrumuturi pentru finanțarea deficitului bugetar 1

Emisiune de obligațiuni - denominate în lei 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale % 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 2 3

Emisiune de obligațiuni - denominate în valută Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni scadente în anul în curs 5127.01 Disponibil în valută din emisiuni de obligațiuni 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 4

Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat 4.1 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate

Evidențierea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 4.2 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de obligațiuni de stat

Emisiunea de obligațiuni 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 4.3 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 5126 Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 4.4 - Răscumpărarea la scadență a împrumuturilor din titluri de stat din sumele obținute din valorificarea activelor neperformante și din alte surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei și valută conform legii 629.02 Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante % 4621.06 Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a 1 ) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea și utilizarea Fondului special pentru produse petroliere 4621.09 Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 117.12 Rezultatul reportat – trezoreria centrală - concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor bancare neperformante și alte surse conform legii 5126.11.01.04 Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 117.09 Rezultatul reportat – bugetul de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 1662 Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 2672 Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligațiunilor 505 Obligațiuni emise și răscumpărate 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit

Anularea obligațiunilor % 1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 505 Obligațiuni emise și răscumpărate

5

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat 5126.11.01.01 Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat % 1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 5191.01 Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

concomitent cu evidențierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 5198 Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 4685.01 Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 6

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat

Înregistrarea diferențelor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută 665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni

Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile

rezultate

din

reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută 161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni 765 Venituri din diferențe de curs valutar

XXI

Datorie publică guvernamentală 1

Împrumuturi

Primirea împrumuturilor în contul de disponibil 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat

Valoarea obligațiilor financiare reprezentând împrumuturi interne și externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare- preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3). 117 Rezultatul reportat % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat

Preluarea disponibilităților în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate și/sau garantate conform pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publica. 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 117 Rezultatul reportat

Tragere din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenți în urma operațiunilor de transpunere) 461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe % 5126.13 Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe 5127.02 Disponibil în valută din împrumuturi

Tragere directă din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenți în urma operațiunilor de transpunere) 461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne și externe contractate de stat scadente în anul în curs 1642 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1641 Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne și externe garantate de stat scadente în anul în curs 1652 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1651 Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent

Dobânzi

Înregistrarea cotei de 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994 461 Debitori diverși 1393 Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

Înregistrarea dobânzii de încasat de la beneficiarii de împrumut 461 Debitori diverși 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate instituțiilor de credit 666 Cheltuieli privind dobânzile 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate în exercițile viitoare 471 Cheltuieli în avans 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate

Încasarea ratelor de împrumut și a dobânzilor de la beneficiarii de împrumut 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 461 Debitori diverși

Încasarea în contul de disponibil aferente împrumuturilor a sumelor datorate de beneficiarii de împrumut până la clarificarea operațiunilor de către Direcția de specialitate 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 473 Decontări din operații în curs de clarificare

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari Restituire sume achitate în plus 473 Decontări din operații în curs de clarificare 4621.03 Creditori din împrumuturi interne și externe % 4621.03 Creditori din împrumuturi interne și externe 4611.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit

Schimb valutar 581 Viramente interne 512 Conturi la trezorerii și instituții de credit 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 581 Viramente interne

Rambursare în valută a ratelor și dobânzilor către instituția creditoare % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 3

Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităților și a terților din împrumuturi

Înregistrarea diferențelor de curs valutar nefavorabile 665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 462x.03 Creditori din împrumuturi interne și externe 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale

Înregistrarea diferențelor de curs valutar favorabile % 164 Împrumuturi interne și externe contractate de stat 165 Împrumuturi interne și externe garantate de stat 168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 461x.03 Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 462x.03 Creditori din împrumuturi interne și externe 5127 Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 765 Venituri din diferențe de curs valutar

La sfârsitul perioadei închiderea conturilor de venituri și cheltuieli aferente împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităților și a terților din împrumuturi

Închiderea conturilor de cheltuieli 121 Rezultatul patrimonial 6xx Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri 7xx Conturi de venituri 121 Rezultatul patrimonial

Închiderea conturilor de cheltuieli prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valută 139 Alte fonduri 6xx Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valută 7xx Conturi de venituri 139 Alte fonduri

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALAN'A DE VERIFICARE DE LA DATA DE 31 DECEMBRIE 2008 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT NOU

DENUMIRE CONT

CONT VECHI

DENUMIRE CONT 1

CONTURI DE CAPITALURI 11

REZULTATUL REPORTAT 117

Rezultatul reportat 117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat 60

EXCEDENT/DEFICIT AL BUGETULUI DE STAT 117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului 61 430301 430401 430601 4321 4328 4401 4402 4404 4406 443502 5401 5409 5435 5436

REZULTATUL ACTIVITATII DE TREZORERIE

PEN DE INCAS BENEF IMPR BIRD 3363/91 PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD- 090/1994 PENALIZARI DE INCASAT DE LA RENEL DOB DE INCASAT RAFIROM PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEFICIARI DE IMPRUMUT AND Dobanzi de platit la fond ajutor extern nerambursabil Dobanzi de platit la fond de risc Dob.de platit la disp.bugetului asig.pentru somaj Dobanda de platit la disponibil CNPAS Dob.comis.si alte sume de platit din bg.trez. Venituri de realizat VENIT.DE REALIZ.DIN MAJ.INTIRZIERE AF.IMPR.TEMP DIN CGT VEN.DE REAL.RATA RAP.SI DOB.AF.IMP.AC.CGTS PE BAZA HG VEN DE REAL.DIN RATE CAP.SI DOB.AF.IMP.AUTO.DR.NAT.RO M. 117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală 21 2209 2210

DATORIA PUBLICA INTERNA

DIFERENTE DE CURS DIN REEVALUAREA IMPRUMUTURILOR EXT Diferente curs din reevaluare imprumut SAL - Japonia

2211 2214 2215 2216 2217 2218 2245 2246 2247 2249 2251 11451307 EUR 31 3614 5406

Diferente curs din reevaluare impr BIRD 3486-fermieri Diferente curs valutar din operatiuni BIRD SAL 3481 DIF DIN TRAGERI BIRD SI CONT SPEC BCR LA IMPR SAL 3481 Diferente de curs valutar din reev.impr.BERD 282/1995 Diferente de curs val din reev impr BIRD 3723/94 Dif trageri BIRD pt alim in cont spec la impr BIRD 3486 Dif.cos valutar af.impr.BIRD 3486/92 fermieri Dif.cos valutar af.impr.3481/92 - SAL Diferente de curs af.OMEF 1259/2007 DIF.CURS.AF.IMPR.EXT.EMIS.O BL.CF.HG 1561/2007 Diferente de curs aferente impr.BEI OUG 182/2008 Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.PSAL II EUR Fondul participatiilor la capitalul social RESURSE CONST.DIN INCASASARI IN BAZA OMEF 1259/2007 Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere 117.13

Rezultatul reportat – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 2213 2220 3701 4305

Diferente curs din op clearing,barter,cooper economica DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC Resurse/pierderi din operatiuni de clearing Majorari de intirziere af.oper.de clearing de incasat 12

REZULTATUL PATRIMONIAL 121

Rezultatul patrimonial 121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat 121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului 121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală 121.13

Rezultatul patrimonial – operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 13

FONDURI CU

DESTINA'IE SPECIALĂ 135

Fondul de risc 3620 2231 5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.01

Fond de risc - comisioane de risc 2231 36200101 36200201 36200301 5403

DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-comisioane Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-comisioane Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-comis Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.02

Fond de risc – majorări de întârziere 3620 5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc 36200102 36200202 36200302 5403

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-penalitati Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-penalitati Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-penalit Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor 36200108 36200208 5403

Fond de risc pt.garantii interne - majorari Fond de risc pt.gar.ext.acord.ag.ec.-majorari Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare de autoritate 362011

Fd.risc const.din dob.si penalit.pt.impr.deleg.compet.

5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.03

Fond de risc - dobânzi 3620 36200103 36200203 36200303

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-dobinda

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-dobinda Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-dobinzi 135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților 135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată 36200216

Fond de risc pt garantii ext.- dob.cf.acord recuperare 135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat 36200104 36200204 36200210

Fd.risc pt.gar.de stat pt impr.int.sume primite B.Stat

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-alim.de la bg.st

Fond de risc pt.imprumuturi externe 135.05

Fond de risc – creanțe stinse conform legii 3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI 135.05.01

Fond de risc – creanțe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor de stat executate 36200109 36200111 30200209

Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii interne Sume util.din fd.risc.din gar.int.pt.SC Termoelectrica Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii externe 135.06

Fond de risc - creanțe predate la AVAS 36200212

Sume utiliz.din fd.risc pt.gar.ext.pred.AVAS 135.07

Fond de risc pentru stimulente 36200217

Fond de risc pentru stimulente 135.09

Fond de risc – alte sume 3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI 5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.09.01

Fond de risc - amenzi 36200213

Fond risc pt.garantii acordate ag.ec. - amenzi 135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995 36200207 5403

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-Ord.14/95 Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc 135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanțelor externe 36200205

Fond de risc alim.din sume inc.din recup.creante ext

139

Alte fonduri 3618 3619 3631 3632 3636 364500 5418

RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97 RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94 Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97 1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996 3636

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu 1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994 3632

FOND DIN COTA 1/10 LA DOB DAT BENEF IMPR BIRD 3723/94 1394

Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000 1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 364500

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI 1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare 36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003 1394.01.02

Fond în lei din valorificarea activelor neperformante 36450002

Res.const.din valorif.act.ban.conf.OUG.111/200 3 1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000 1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare 364503

RESURSE DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE, CF.OUG 38/2000 1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor neperformante 364502

RESURSE IN VAL- VALORIF.ACTIVE BAN.AVAB CF.OUG 38/2000 1396

Fondul de contrapartidă 3618

RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

15 5418

VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97 1399

Alte fonduri 3619 3631

RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

PROVIZIOANE 151

Provizioane 1511

Provizioane pentru litigii 1512

Provizioane pentru garanții acordate clienților 1518

Alte provizioane 16

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE 161

Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiul curent 230103 24

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni cu termen de răscumpărare în exercițiile viitoare 2240 2241 2242 2248 230103 24

Imprumut in val. acordat in EUROBOND HG 229/03.2002 EUR Imprumut acordat de BIRD RO 45670 PSAL II EUR Imprumut in val. acordat in EUROBOND. C.D.M.W.cf.HG 710 Impr.ext.emis.obl.cf.HG 1561/2007 - refin.def.bug. EUR IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE 164

Împrumuturi interne și externe contractate de stat 22

IMPRUMUTURI GUVERNAMENTALE EXTERNE 1641 1642

Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent Împrumuturi interne și externe contractate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 2237 2204

Imprumut in valuta acordat de DEUTSCHE BANK Imprumut BIRD-SAL 3481, USD

2205 2206 2207 2223 2225 2228 2229 2232 2233 2235 2243 2250

Impr BIRD 3486-fermieri si intreprinderi private Imprumut extern SAL - Japonia,

JPY IMPRUMUT BIRD RO 3723/94 PT REABILITARE SECT PETROLIER IMPRUMUT EXTERN BIRD FESAL IMPRUMUT BERD 282 "UTILITATI MUNICIPALE" IMPRUMUT EXTERN BIRD SPAL CF.O.G.12/1997 Imprumut extern BIRD ASAL O.G.13/1997 IMPRUMUT BIRD RO/4489/1999/PSAL Imprumut extern FESAL BIRD ptr.fin.def.bug.cf.Ord.36/97 Imprumut in valuta acordat de CEE - EUR Impr.in val.acordat in EUR PAL 1) BIRD 4752 RO/27092004 Imprumut BEI OUG 182/2008 165

Împrumuturi interne și externe garantate de stat 1651

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiul curent 1652

Împrumuturi interne și externe garantate de stat cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare 1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat 167

Alte împrumuturi și datorii asimilate 230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE 1671

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiul curent 1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 1671.02

Depozite 3641

Res.din varsam.din privat.neutil.31.12.1998- dep.Trz.St.

1672

Alte împrumuturi și datorii asimilate cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale 230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE 1672.02

Depozite 36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003 168

Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate 43

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT 1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni 1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în exercițiul curent 1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni cu termen de rambursare în exercițiile viitoare 1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat 43

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT 1684.01 1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiul curent Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe contractate de stat în exercițiile viitoare 430300 430400 4321

DOB,

TAXE DE INCAS BENEF BIRD 3363/91 DOBINZI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD-090/94,

USD DOB DE INCASAT RAFIROM 1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat 1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate de stat în exercițiul curent 1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne și externe garantate

de stat în exercițiile viitoare 1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate 1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exercițiul curent 1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exercițiile viitoare 2

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE 26

ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an) 260

Titluri de participare 3

PARTICIPATII LA CAPIT.SOCIAL 2601

Titluri de participare cotate 2602

Titluri de participare necotate 267

Creanțe imobilizate 2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare 2739

DEBITORI DIN VENITURI DIN PRIV.CF.OG 31/2007 2675

Împrumuturi acordate pe termen lung 1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI 2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7 2675.01

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7 2675.02

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei 1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

statului 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 2722 2735 2736

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04 2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7 2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului 2735 2736

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04 2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din privatizare 2678

Alte creanțe imobilizate 1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT 2678.01

Plasamente financiare 1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT 2678.01.01

Plasamente financiare la instituții de credit și financiare 2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT 2679

Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate 2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT 2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare 2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituții de credit și financiare

2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale 27170203

Deb.din dob de inc pt.impr contr.din echiv.cred.extern 2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung 29

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE 296

Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare 2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor 2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active financiare 4

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI 40

FURNIZORI ȘI CONTURI ASIMILATE 401

Furnizori 401.01

Furnizori – bugetul de stat 401.09

Furnizori – bugetul trezoreriei statului 44

BUGETUL STATULUI,

BUGETUL LOCAL,

BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT,

BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ȘI CONTURI ASIMILATE 448

Alte datorii și creanțe cu bugetul 4481

Alte datorii față de buget 4436 3605 5405 5406 5407

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv" Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

5408 5434

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA 4481.01

Alte datorii față de bugetul statului 4436 3605 5405 5406 5407 5408 5434

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv" Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA 4481.01.01

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 3605 5405

Fond special dezv.la dispozitia guvernului Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv" 4481.01.02

Datorii față de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 4481.01.03

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de risc 4481.01.04

Datorii față de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă 4481.01.09

Alte datorii față de bugetul statului 4436 5406 5407 5408 5434

ALTE SUME DE PLATIT

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA 4481.02

Alte datorii față de bugetul trezoreriei

statului 4482

Alte creanțe privind bugetul 4482.01

Alte creanțe privind bugetul statului 4482.09

Alte creanțe privind bugetul trezoreriei statului 45

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE 459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene 46

DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI,

DEBITORI ȘI CREDITORI AI BUGETELOR 461

Debitori diversi 27

DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE

TREZORORERIE 4611

Debitori sub 1 an 4612

Debitori peste 1 an 461x.01

Debitori din creanțe

externe ale României

și din operațiuni de

clearing, barter și

cooperare economică 461x.01.01

Debitori din creanțe externe ale României 461x.01.01.01

Debitori din creanțe 2725

DEBITORI SUME DE INCASAT

externe ale României - rate

DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE 461x.01.01.02

Debitori din creanțe

externe ale României - dobânzi 461x.01.01.03

Debitori din creanțe 2732

DEB.DIN DOB.,MAJ.SI PEN.DE

externe ale României

INTIRZ. AF.CREANTELOR EXT. – majorări de

întârziere 461x.01.02

Debitori din operațiuni 2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC 461x.01.02.01

Debitori din operațiuni 2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC - importuri 461x.01.02.02

Debitori din operațiuni 2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter și cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC - majorări de

întârziere

461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului – dobânzi și majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7 461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe 2701 2703 2704 2705 2710 2711 2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92 BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94 BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE" 461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe - împrumuturi 2701 2705 2710 2711 2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91 BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94 BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE" 461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – dobânzi 2701 2704 2711 2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91 DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92 BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94 BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE" 461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne și externe – majorări de întârziere și alte costuri 2701 2703 2704

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91 BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

2711

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94 461x.04

Debitori la fondul de risc 2720 2721

DEB DIN RATE CAP SI DOB AF GAR LA EXT DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC 461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor de stat și din împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 2720

DEBITORI LA FONDUL DE RISC 461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor interne de stat 272001

DEBITORI LA FONDUL DE RISC, INTERN 461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea garanțiilor externe de stat 272002

DEBITORI LA FOND DE RISC, EXTERN 461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 272003

DEBITORI LA FOND DE RISC DIN IMPRUMUTURI EXTERNE 461x.04.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc 2721

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC 461x.04.02.01

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat 272101

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER 461x.04.02.01.0 1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.01.0 2

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.01.0 3

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat 461x.04.02.02

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de 272102

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER

risc pentru garantiile externe de stat 461x.04.02.02.0 1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.02.0 2

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.02.0 4

Debitori din dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat 461x.04.02.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 272103

DEB.DIN NEPL.COMIS.MAJ.DE INTIRZI.CUV.FD.RISC IMPR.EXT. 461x.04.02.03.0 1

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02.03.0 2

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 461x.04.02.03.0 3

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și

subîmprumutate 461 x.04.03

Debitori din comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr. 14/1995 2726

DEB.DIN NEPL.COMIS.PENALIT.MAJ.FD. RISC CF.ORD 14/1995 461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă 2718

DEB.DIN AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMANIEI DE G24;HG 794/97 461x.09

Debitori din alte operațiuni derulate prin trezoreria centrală 2221 2716 2725 2730 2734 2740

Decontari din operatiuni CEC la obligatiuni seria A si B DEBITORI REP UCRAINA - FINANTARE OBIECTIV KRIVOI- ROG DEBITORI SUME DE INCASAT DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE DEB.DIN IMPR.PT.IMPORTUL DE COMBUSTIBIL Debitori din imprumut acordat Rep.Moldova cf.Legii 60/93 DEBITORI BCR DIN OPERATIUNI DE CLEARING 462

Creditori 2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC 25

CREDITORI 3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe 370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481 4621

Creditori sub 1 an 4622

Creditori peste 1 an 462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori 2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC 25

CREDITORI 3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe 462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanțe externe ale României 3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC 462x.02

Creditori la fondul de risc 2529

CREDITORI DIN COMISIOANE SI PENALITATI LA FOND DE RISC 462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanții interne de stat 252901

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-int. 462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru garanții externe de stat 252902

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-ext. 462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane și majorări întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi 252903

Cred.rate capit.comis.dob.penal.fd.risc ext.impr.contr. 462x.03

Creditori din 250107

Alti creditori din imprumut BIRD

împrumuturi interne și

SAL 3481/92

externe 2542

Sume primite aferente titlurilor de stat - GELSOR 370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481 462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă 462x.05

Creditori din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate - delegare de autoritate 250101

CREDITORI PRIV.OPER.LA IMPR.CU DELEGARE DE COMPETENTA 462x.08

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea 462x.08.01

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale

României 462x.08.02 462x.09

Creditori - datorii față de Fondul Proprietatea privind sumele din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică Creditori din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 2543 2544 27 271703 2724 2731 27351701 01

Sume primite de la Comisia Europeana Bruxelles

Sume incas.MEF cf.OUG 249/2000,pt.dimin.dat.publ.int. DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE TREZORORERIE

DEB.DIN DOB.DE INC.PT.IMP.CU DELEG.COMPETENTA BENEFICIAR DE IMPR. EXTERN AND DEB.DIN DOB.DE INTIRZ.LA IMPR.TEMP.DIN CGT CF.OG 66/1994 Deb.din rata capit.af.impr.TERMOELECTRICA cf.HG 341/2004 466

Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului 4669

Creanțe ale bugetului trezoreriei statului 467

Creditori ai bugetelor 2535

CREDITORI UNITATI BANCARE 4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului 2535

CREDITORI UNITATI BANCARE 468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii 4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului 4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare 4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 4689

Alte împrumuturi acordate pe termen scurt 469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt 2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT 469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituții de credit și financiare 469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului 27170202

Debitori din dob de inc.pt.fin.def.din CGT din an crt 469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare 469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția guvernului 469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen scurt 47

CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE 471

Cheltuieli înregistrate în avans 472

Venituri înregistrate în avans 473

Decontări din operatii în curs de clarificare 28

OPERATIUNI IN CURS DE LAMURIRE

473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituțiile de credit sau trezoreria statului 473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc 2820

Operatii în curs de lamurire fond de risc 473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții interne de stat 282001

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - intern 473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanții externe de stat 282002

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - extern 473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 473.09

Alte decontări din operatii în curs de clarificare 2825

Alte operatiuni in curs de lamurire-EUR 48

DECONTARI 481

Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate 4811

Decontari privind operațiuni financiare 49 4819

Alte decontări AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA

CREANTELOR 496

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori 4961

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori sub 1 an 4962

Ajustări pentru deprecierea creanțelor – debitori peste 1 an 497

Ajustări pentru deprecierea creanțelor bugetare 5

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT 50

INVESTI'II PE TERMEN SCURT

505

Obligațiuni emise și răscumpărate 509

Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt 51

CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU'II DE CREDIT 512

Conturi la trezorerii și instituții de credit 5125

Sume în curs de decontare 5126

Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale 11

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI 2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002 52

Cont corespondent al trezoreriei la BNR 5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002 5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanțelor externe ale României 1112

Disp.din sume incasate din recup.creante externe 5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului 5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea și rambursarea obligațiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992 5126.05

Disponibil al Fondului de risc 1120

DISPONIBIL DIN FOND DE RISC 5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă 1118

DISP DIN AJUTOARE ECONOMICE EXT.NERAMBURS.CF. HG.794/97 5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996 1139

Disp.din comis.de risc const.cf.Ord.34/96 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 114500

Disponibil din varsaminte din privatizare si active neperformante

5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare 11450003 01 11450003 02 11450003 03 11450003 04 11450003 05

Disp.in lei din varsam.din priv.cf.OUG 111/2003-AVAS

Disp.incas.ca urm.a fin.vinz.pachete act.BCR,HG1096/2004 Disp.in lei incas.din privatiz.SNP PETROM, L 555/2004

Disp.in lei din venit.din privatiz.cf.Art.12 Lg.570/2004 Sume incas.vanz.act.rez din convers.in act.a creant.BS 5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor neperformante 11450002 01 11450002 02

Disp.in lei din valorif.activ.bancare- AVAB

Disp.in lei din valorif.creante comerciale cf.OU37/2004 5126.09

Disponibil din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 1113

Disponibil din operatiuni clearing 5126.11

Disponibil privind operațiunile specifice efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului 2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002 52

Cont corespondent al trezoreriei la BNR 5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002 5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului 2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002 5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 230301

Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG 146/2002-Def.bg.st 5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale 230302

Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG 146/2002-Legi Sp. 5126.11.01.03

Disponibil privind împrumuturile acordate pe bază de HG din contul curent general al trezoreriei 52

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

statului 5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanțarea deficitului bugetului de stat 5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002 5126.11.01.05

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinații prevăzute de lege 5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului 5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 1101

Disp.din depozite ale pers.juridice la Trez.Centrala 5126.12

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate 1108

DISP DIN DOBINZI 5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe 1107 1108 11320100 1137

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe DISP DIN DOBINZI Disp.fd const.din-c.1/10 la dob.dat.de ben.impr 3723 lei DISP DIN IMPR BERD 090/94 PIATA DE GROS 5126.19

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 11

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI 5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998 1141

Disp din dep.al Trez.Centr.cf.art 27 din OUG 14/98,BN 5126.19.09

Disponibil privind alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 1107 1152 1155

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe Disp.din sume returnate de BNR in ct MFP,af.TS scadente Disponibil af.titl.de stat si incasari cf.OUG 249/2000

5127

Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale 11

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI 5127.01

Disponibil în valută din emisiuni de obligatiuni 5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi 114515 114521

DISP.IN VALUTA DIN IMPRUMUTUL SAL BIRD 3481/1992 DISP.IN VALUTA REP.COTA 1/10 LA IMPR.BIRD 3723 PETROLIER 5127.03

Disponibil în valută din dobânzi bonificate 114510

DISP.IN VAL.DIN DOB.BONIF.CF.CONV.19104/01. 07.1998 5127.04

Disponibil în valută din alte dobânzi 5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 5127.05.01

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare 114503

DISPONIBIL DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE 5127.05.02

Disponibil în valută din valorificarea activelor neperformante 5127.06

Disponibil în valută conform Convenției BNR 114520

DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR 5127.07

Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia Europeană 114520

DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR 5127.12

Disponibil în valută din împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate 5127.19

Disponibil privind alte operațiuni în valută derulate prin trezoreria centrală 5127.20

Disponibil în valută conform convenției BCR 1160

DISP.3% CF.ORD.1259/2007,

BCR IZVOR 5127.21

Depozite bancare în valută conform convenției BCR 1161

DISP.AF.DEP. CONST LA BCR IZVOR IN BAZA OMEF 1259/2007 5128

Conturi de clearing, barter și cooperare economică 3613

CONTURI DE CLEARING,BARTER,COOPERA RE ECONOMICA 518

Dobânzi 5186

Dobânzi de plătit

5186.01

Dobânzi de plătit aferente disponibilităților 570102

Operatiuni in curs de decontare - buget Trez.centrala 5186.02

Dobânzi de plătit aferente împrumuturilor primite 5186.03

Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 5187

Dobânzi de încasat 5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităților 271704

DEB.DIN DOB.DE INCASAT DE LA BNR 5187.02

Dobânzi de încasat aferente depozitelor la instituții de credit 5187.09

Alte dobânzi de încasat 519

Împrumuturi pe termen scurt 230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE 24

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE 35

DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR. 3641

Res.din varsam.din privat.neutil.31.12.1998- dep.Trz.St. 5191

Împrumuturi pe termen scurt 230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE 24

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE 5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE 24

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE 5191.02

Alte împrumuturi pe termen scurt 5192

Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență 5193

Depozite atrase 5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituții de credit și financiare 35

DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR. 5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului 52

Disponibil al bugetelor 520

Disponibil al bugetului

de stat 5202

Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent 5203

Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți 524

Disponibil al bugetului trezoreriei statului 11

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI 5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului 5242

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent 5243

Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți 110700 1108 113601 11451306 USD

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe DISP DIN DOBINZI Disp.in lei din ramb.dob, comis.ang.impr.BERD 282/95 Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.SAL BIRD 3481 58

VIRAMENTE INTERNE 59 581

Viramente interne AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA

DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE 595

Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate 6

CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI 62

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TER'I 627

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 627.01

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul de stat 627.02

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate din bugetul trezoreriei statului 627.03

Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate în cadrul operațiunilor de clearing, barter și cooperare economică

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare și asimilate 628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți 628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți din bugetul de stat 629

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale 629.01

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – bugetul de stat 629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.01.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare 629.02.01.02

Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante 629.02.02

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 629.02.02.01

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare 629.02.02.02

Cheltuieli în valută din valorificarea activelor neperformante 629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă 629.04

Cheltuieli din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziții legale – legi speciale 629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanțelor României 629.19

Alte cheltuieli autorizate prin

dispoziții legale 65

ALTE CHELTUIELI OPERA'IONALE 654

Pierderi din creanțe și debitori diverși 66

CHELTUIELI FINANCIARE 664

Cheltuieli din investiții financiare cedate 665

Cheltuieli din diferențe de curs valutar 665.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din bugetul de stat 665.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 665.04

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor 665.05

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 665.05.01

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern 665.05.02

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern 665.05.03

Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 665.06

Cheltuieli din diferențe de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 665.07

Cheltuieli din diferente de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

665.09

Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 666

Cheltuieli privind dobânzile 666.01

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat 666.02

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului 666.03

Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor 666.08

Cheltuieli privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 666.09

Alte cheltuieli privind dobânzile 67

ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET 670

Subvenții 670.01

Subvenții din bugetul de stat 672 672.01

Transferuri de capital între unități ale administrației publice Transferuri de capital între unități ale administrației publice – bugetul de stat 673

Transferuri interne 673.01

Transferuri interne din bugetul de stat 674

Transferuri în străinătate 674.01

Transferuri în străinătate din bugetul de stat 675

Contribuția României la Bugetul Uniunii Europene 679

Alte cheltuieli 679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat 679.02

Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului

68

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE,

PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE 681

Cheltuieli operaționale privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere 6812

Cheltuieli operaționale privind provizioanele 6814

Cheltuieli operaționale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante 686

Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderi de valoare 6863

Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare 6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor 7

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN'ĂRI 71

ALTE VENITURI OPERA'IONALE 714

Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși 718

Alte venituri ale trezoreriei centrale 718.01

Venituri din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 718.02

Venituri din creanțe externe ale României 719

Alte venituri operaționale 719.09

Venituri din alte operațiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

75

Venituri nefiscale 751

Venituri din vânzări de bunuri și servicii 7513

Amenzi, penalități și confiscări 7514

Diverse venituri 76

VENITURI FINANCIARE 763

Venituri din creanțe imobilizate 763.09

Venituri din dobânzi aferente creanțelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului 764

Venituri din investiții financiare cedate 765

Venituri din diferențe de curs valutar 765.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente creanțelor externe ale României 765.04

Venituri din diferențe de curs valutar aferente împrumuturilor 765.05

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc 765.05.01

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern 765.05.02

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern 765.05.03

Venituri din diferențe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate 765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante 765.07

Venituri din diferențe de curs valutar din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică

765.09

Venituri din diferente de curs valutar din alte operațiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului 766

Venituri din dobânzi 766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului 766.08

Venituri privind dobânzile din operațiuni de clearing, barter și cooperare economică 766.09

Alte venituri din dobânzi 77

Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială 770

Finanțarea de la buget 7701

Finanțarea de la bugetul de stat 55

FINANTARE BUGETARA 7709

Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului 78

VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE 781

Venituri operaționale din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea operațională 7812

Venituri din provizioane 7814

Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante 786

Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare 7863

Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare 8

CLASA – CONTURI SPECIALE 80

CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI 8034

Debitori scoși din activ, urmăriți în

continuare 8039

Alte valori în afara bilanțului 8039.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe

8039. 01.01

Garanții de stat pentru împrumuturi interne

8039. 01.02

Garanții de stat pentru împrumuturi externe 8039.02

Creanțe externe în curs de clarificare 8039.03

împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea deficitului bugetului de stat 8039.04

împrumuturi interne și externe pentru finanțarea / refinanțarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale 8060

Credite bugetare aprobate 8066

Angajamente bugetare 8067

Angajamente legale 89

BILAN' 891

Bilanț de închidere 892

Bilanț de deschidere