Evaziune fiscala. Delapidare
(Sentinta penala nr. 10 din data de 15.04.2016 pronuntata de Tribunalul Covasna)R O M A N I A
TRIBUNALUL COVASNA DOSAR NR. ./119/2015
SECTIA PENALA
SENTINTA PENALA NR.10
Sedinta publica din data de 15 aprilie 2016
Completul de judecata C7P_Camera Preliminara si Fond
PRESEDINTE: .. - JUDECATOR
GREFIER: ..
Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ..,
din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna
Pentru astazi fiind amanata pronuntarea asupra actiunii penale pornite impotriva inculpatului B. I. L., trimis in
judecata pentru infractiunile de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art.
41 alin. 2 Codul penal din 1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. PFA); evaziune fiscala, prevazuta de art.9
alin.1 lit.b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969 (in calitate
de administrator al SC J L. SRL, actuala SC W H . SRL); delapidare, prevazuta de art.2151 alin.1 si 2 Codul penal din 1969,
cu aplicarea art.41 alin.2 si art.37 alin.1 lit. a Codul penal din 1969.
Dezbaterile asupra cauzei de fata s-au desfasurat in conformitate cu dispozitiile art.369 alin. 1 Cod procedura penala,
in sensul ca au fost inregistrate pe suport audio computerizat.
La apelul nominal facut in sedinta publica de astazi, se constata lipsa partilor.
S-a facut referatul cauzei dupa care:
Dezbaterile au avut loc in sedinta publica din 14 martie 2016, cand partile prezente au pus concluzii in sensul celor
consemnate in incheierea de sedinta de la acel termen, care face parte integranta din prezenta, iar instanta, in vederea
deliberarii, a amanat pronuntarea pentru 21 martie 2016, pentru 07 aprilie 2016, 12 aprilie 2016, 14 aprilie 2016 si apoi,
pentru astazi, 15 aprilie 2016.
Instanta, in urma deliberarii, a pronuntat sentinta de mai jos.
T R I B U N A L U L,
Asupra procesului penal de fata, constata;
Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna nr.966/P/2012 din 13.05.2015, verificat sub aspectul
legalitatii si temeiniciei conform 328 alin. 1 Cod procedura penala, inregistrat pe rolul Tribunalului Covasna sub dosar nr.
/119/2015 la data de 21.05.2015, s-a dispus trimiterea in judecata in stare de libertate si in lipsa a inculpatului B. I.
L., fiul lui L. si D., nascut la data de . in .., domiciliat in ., judetul Covasna, posesor al CI seria KV nr. ., CNP
., cetatean roman, cunoscut cu antecedente penale, pentru savarsirea infractiunilor de:
- evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Codul penal din
1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. P.F.A.),
- evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin.
1 lit. a Codul penal din 1969, (in calitate de administrator al SC J . L. SRL, actuala SC W H . SRL) si
- delapidare, prevazuta de art. 2151 alin.1 si 2 Codul penal din 1969, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit.
a Codul penal din 1969, (in calitate de administrator al SC J L. SRL, actuala SC W . H .. SRL), toate cu aplicarea art. 33
lit. a Codul penal din 1969.
Prin actul de sesizare al instantei, in esenta, s-a retinut, in sarcina inculpatului ca in calitate de reprezentant
legal al B. I. L. P.F.A., in perioada ianuarie 2012 ianuarie 2013, a omis evidentierea in tot a veniturilor realizate,
respectiv a chitantelor emise ce reprezentau contravaloarea serviciilor de transport, mediere si consultanta, cauzand un
prejudiciu bugetului de stat in valoare totala de 31.829 lei, care se compune din impozit pe venit in suma de 23.687 lei si
contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei.
In sarcina acestuia, s-a mai retinut si ca in calitate de administrator al SC J L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), in
perioada mai 2012 ianuarie 2014, a omis evidentierea in parte a veniturilor realizate, respectiv a chitantelor, facturilor
si contractelor emise ce reprezentau contravaloarea prestarilor de servicii de consultanta, transport si constructii,
cauzand un prejudiciu bugetului de stat in valoare totala de 63.713,87 lei, format din impozit pe profit in suma de 50.974,96
lei si TVA in suma de 12.738,91 lei.
De asemenea, in sarcina aceluiasi inculpat, s-a retinut si ca acesta in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L.
(actuala SC W H . SRL), in perioada mai 2012 ianuarie 2014, si-a insusit in repetate randuri din gestiunea societatii mai
multe sume de bani, pe care apoi le-a folosit in interes personal, cauzand un prejudiciu in patrimoniul societatii in suma
totala de 391.228,30 lei.
Se arata ca faptele au fost comise in conditiile concursului de infractiuni art. 33 lit. a Codul penal din 1969.
Din fisa de cazier judiciar de la dosarul cauzei (filele 1-4 vol. II urmarire penala), rezulta faptul ca inculpatul B.
I. L. a fost condamnat la 8 luni inchisoare cu suspendare conditionata conform art. 81, art.82 Codul penal din 1969 pe un
termen de incercare de 2 ani si 8 luni pentru comiterea infractiunii prevazuta de art. 86 alin. 1 din O.U.G. nr. 195/2002
prin sentinta penala nr. 56 din 04.03.2013 a Judecatoriei Sf. Gheorghe, definitiva prin nerecurare la data de 18.03.2013.
Prin urmare, se apreciaza ca acesta se afla in stare de recidiva postcondamnatorie prevazuta de art. 37 alin. 1 lit. a
Codul penal din 1969 cu privire la faptele comise in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL).
In fapt, se retine ca in data de 26.10.2012, organele de politie aflate in serviciul de supraveghere si control al
traficului rutier pe raza municipiului Sfantu Gheorghe, la intersectia strazilor Jokai Mor cu Jozsef A., au procedat la
oprirea in trafic a autovehiculului marca Mercedes Benz Sprinter, de culoare alba, cu nr. de inmatriculare .., care circula
din directia Valcele catre municipiul Sfantu Gheorghe. Conducatorului auto i-au fost solicitate documentele personale si ale
autovehiculului, ocazie cu care s-a stabilit ca acesta se numeste F. A. A., fiind insotit pe locurile din dreapta fata de
catre F. A. B. si inculpatul B. I. L..
De asemenea, in interiorul autovehiculului se mai aflau un numar de 8 persoane identificate de organele de politie,
despre care inculpatul B. I. L. a declarat ca ii aducea din municipiul Cluj-Napoca unde au fost transportati in dimineata
zilei de 26.10.2012 in vederea obtinerii unor contracte de munca in strainatate.
In continuare, organele de politie au procedat la efectuarea unui control corporal, ocazie cu care asupra inculpatului
B. I. L. a fost identificata suma de 3.240 lei, despre care acesta a declarat ca banii sunt ai lui si reprezinta
contravaloarea serviciilor prestate catre persoanele identificate in autovehicul, precum si sume incasate de la alte persoane
transportate in alte zile la Cluj-Napoca.
Suma de bani identificata asupra inculpatului a fost ridicata de organele de politie si depusa la data de 31.10.2012 la
CEC Bank Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, conform recipisei
de consemnare nr. 302944/1 si a chitantei nr. 1790743/1.
In urma cercetarilor efectuate, s-a stabilit faptul ca inculpatul B. I. L. a desfasurat activitati comerciale atat ca
reprezentant legal al B. I. L. P.F.A., cat si in calitate de administrator al SC J L. S.R.L.
Totodata, s-a constatat faptul ca B. I. L. P.F.A. are sediul profesional in municipiul .., judetul Covasna, fiind
inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. , cod unic de inregistrare .., avand ca activitate
principala Alte activitati suport pentru intreprinderi.
Societatea comerciala J .. L. S.R.L. a fost inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. . din data
de 25.05.2012, C.U.I. , avand acelasi sediu ca si persoana fizica autorizata.
Societatea are ca asociat unic si administrator pe B. I. L. si activitate principala activitati de plasare a fortei de
munca.
Incepand cu data de 14.11.2013, societatea si-a schimbat denumirea in SC W H . SRL si sediul social in municipiul
judetul Covasna.
I.T.M. Covasna prin adresa nr. 7807/21.12.2012 a comunicat faptul ca aceasta societate nu este autorizata pentru a
incheia contracte individuale de munca in strainatate si nu intermediaza medierea, doar SC C . M .. E . SRL fiind cea care
incheie contracte de mediere cu clientii selectati in vederea incheierii contractului individual de munca in strainatate.
Intre cele doua societati exista un contract de colaborare avand ca obiect colaborarea in vederea consilierii
informationale a cetatenilor romani in scopul angajarii cu contract de munca in strainatate. SC J . L. S.R.L. a incheiat cu
clientii persoane fizice mai multe contracte de consultanta si prestari servicii, iar SC C . M . E . SRL a incheiat contracte
de mediere cu un numar de 235 persoane, din care 6 persoane au fost angajate in strainatate.
Prin adresa nr. 149/04.12.2012 a comunicat faptul ca Grupul M . nu are contract cu nici o firma de plasare a fortei de
munca, nu elibereaza facturi si nu incaseaza sume de la acest gen de firme.
Persoanele care se adreseaza centrului sunt persoane fizice care isi achita investigatiile pentru care primesc bon
fiscal eliberat de casa de marcat, iar SC J . L. S.R.L. nu apare in nici una din evidentele centrului medical.
Organele de politie au identificat un numar de 341 persoane care au incheiat contracte de consultanta si prestari
servicii cu operatorii economici mentionati mai sus, in perioada martie-octombrie 2012, din care 77 persoane au renuntat si
nu au mai efectuat transportul la Cluj-Napoca si 15 persoane au efectuat transportul pe cont propriu.
La data de 30.09.2013, I.T.M. Covasna a efectuat un control la punctul de lucru al societatii J L. SRL, situat in
municipiul Sfantu Gheorghe, , ocazie cu care au identificat persoana prezenta la Biroul de relatii cu clientii privind
intermedierea fortei de munca in strainatate ca fiind B. M., care nu mai era angajata societatii din data de 01.08.2013 si
care a dat relatii despre activitatea pe care o desfasura in legatura cu recrutarea persoanelor in cautarea unui loc de munca
in strainatate, iar societatea a fost sanctionata contraventional.
La data de 27.01.2014, organele de politie au efectuat o verificare la SC V . SRL din municipiul Sfantu Gheorghe, ,
care are ca obiect de activitate distributie si service case de marcat fiscale, societate de la care SC J . L. S.R.L. a
cumparat in data de 03.07.2012 o casa de marcat fiscala cu seria AC 331338 intrucat in cursul lunii iulie 2013, SC J . L.
S.R.L. a predat memoria fiscala la D.G.F.P. Covasna in vederea schimbarii punctului de lucru, de la acea data casa de marcat
aflandu-se la sediul SC V .. SRL.
La data de 22.08.2013, SC J . L. S.R.L. a achizitionat o alta memorie fiscala pentru casa de marcat, care nu a mai fost
fiscalizata.
Prin urmare, in perioada iulie 2013 27.01.2014, SC J . L. SRL nu avea voie sa desfasoare activitati catre persoane
fizice fara a emite bon fiscal.
La data de 27.01.2014, organele de politie au procedat la verificarea spatiului inchiriat de catre SC W H . SRL (fosta
SC J L. S.R.L.) in imobilul situat in municipiul Sfantu Gheorghe, ., in prezenta proprietarului R. K. I., ocazie cu care
s-a constatat faptul ca societatea a avut in chirie doua birouri, cu nr. 4 si 5, incepand cu luna noiembrie 2013 si pana in
data de 25.01.2014, cand a fost reziliat contratul de inchiriere si au fost ridicate toate bunurile.
Dupa strangerea probelor necesare pentru stabilirea situatiei de fapt, la data de 26.02.2013 organele de cercetare
penala au solicitat A.J.F.P. Covasna efectuarea unor inspectii fiscale care sa vizeze intreaga activitate desfasurata de
catre inculpatul B. I. L., atat in calitate de persoana fizica autorizata, cat si in calitate de administrator al SC J . L.
S.R.L. (actuala SC W H .. SRL).
Astfel, prin raportul de inspectie fiscala nr. 6835/12.09.2013 incheiat de catre inspectori din cadrul Administratiei
Judetene a Finantelor Publice Covasna, cu ocazia inspectiei fiscale efectuate la B. I. L. P.F.A., C.U.I. ., s-au stabilit
urmatoarele:
Contribuabilul a desfasurat activitati de prestari servicii de consiliere catre cetateni romani in scopul angajarii
acestora cu contract de munca in strainatate, respectiv activitati de transport in baza unui contract de colaborare incheiat
in data de 22.03.2012 cu S.C. C . M E .. S.R.L. din Cluj Napoca.
In perioada 19.03.2012 15.11.2012, persoana fizica autorizata a incasat un venit net impozabil in suma de 124.045
lei, compus din urmatoarele:
- 26.750 lei contravaloarea unor servicii de transport pentru care a emis un numar de 244 chitante catre terte persoane
fizice;
- 89.400 lei contravaloarea comisioanelor de mediere incasate de la S.C. C . M . E .. S.R.L., pentru care a emis un numar
de 47 chitante;
- 7.895 lei contravaloarea unor servicii de consultanta pentru care a emis un numar de 72 facturi si chitante si format
electronic.
Totodata, contribuabilul nu a depus declaratia 200 reprezentand veniturile realizate din Romania pentru anul 2013, nu
poseda evidenta contabila in partida simpla si nu a intocmit formularele comune pe economie privind activitatea financiara si
contabila, conform O.M.F. nr. 1040/2004, respectiv Registrul jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.
In urma inspectiei fiscale efectuate, pe perioada verificata s-a stabilit un impozit pe venit suplimentar de plata in
cuantum de 19.847 lei, la care se adauga majorari de intarziere de 405 lei.
Prin raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 3/13.09.2013 incheiat de catre inspectori din cadrul Administratiei
Judetene a Finantelor Publice Covasna, cu ocazia inspectiei fiscale efectuate la SC J . L. S.R.L. Targu Secuiesc, judetul
Covasna, C.U.I. , s-au stabilit urmatoarele:
Din evidenta contabila a societatii rezulta ca, in perioada 2012-2013, societatea a prestat servicii de consultanta
privind intermedierea de forta de munca in strainatate, respectiv a efectuat transport de persoane pe ruta Sfantu Gheorghe
Cluj-Napoca si retur, conform declaratiilor clientilor societatii.
In perioada mai-octombrie 2012, societatea a emis chitante catre mai multi clienti pe care nu le-a inregistrat in
evidenta contabila, pentru urmatoarele activitati constand in 16.040 lei transport pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si
retur, precum si 6.270 lei consultanta.
Au fost identificate 4 topuri de chitante care nu au fost inregistrate in evidenta contabila, valoarea totala a
incasarilor fiind de 22.210 lei.
Urmare a inspectiei fiscale generale, s-a stabilit un impozit pe profit suplimentar de plata in suma de 7.998,83 lei.
De asemenea, in Registrul de casa din data de 04.09.2013 pus la dispozitie, inspectorii fiscali au constatat ca SC J .
L. S.R.L. are un sold de casa in suma de 67.199,72 lei, cu privire la care administratorul societatii a declarat ca banii din
casieria societatii i-a folosit ca avans la cumpararea unui apartament situat in Targu Secuiesc, sens in care a prezentat un
contract de vanzare-cumparare neautentificat, incheiat la data de 25.08.2013 cu C. A. V., in calitate de promitent-vanzator.
Totodata, conform Fisei sintetice totale din data de 04.10.2013, rezulta ca inculpatul B. I. L., in calitate de
administrator al SC J . L. SRL, nu a achitat sumele reprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa, in cuantum
total de 4.683 lei, aferente perioadei martie septembrie 2013, dupa cum urmeaza: C.A.S. asigurati 1915 lei; impozit
salarii 1.795 lei; somaj asigurati 81 lei; sanatate asigurati 892 lei, la care se adauga dobanzi si penalitati de
intarziere.
Avand in vedere ca inculpatul B. I. L. a continuat sa desfasoare activitati comerciale in calitate de administrator al
SC W H . SRL si dupa momentul efectuarii controlului, existand suspiciuni ca acesta a realizat venituri pe care nu le-a
inregistrat in contabilitate, la data de 04.02.2014 s-a efectuat o perchezitie domiciliara la adresa de domiciliu a
inculpatului B. I. L., respectiv la sediul social al SC W H . SRL, situata in municipiul Targu Secuiesc, .., judetul
Covasna, in baza autorizatiei de perchezitie domiciliara nr. 11/31.01.2014 emisa de Tribunalul Covasna, ocazie cu care au
fost identificate si ridicate mai multe documente, reprezentand facturi, chitante si contracte.
De asemenea, la data de 26.03.2014 organele de politie au ridicat de la administratorii firmelor SC D .. SRL si SC Z .
B .. SRL mai multe inscrisuri in original, respectiv facturi si chitante emise in perioada 02.07.08.2013, respectiv
04.06-27.08.2013, precum si contractele nr. 11 din 20.06.2013 si nr. 08 din 27.05.2013.
Deoarece cu prilejul efectuarii perchezitiei domiciliare au fost identificate documente de evidenta contabila primara
(facturi si chitante) si contracte din perioada 2013-2014, care nu au fost puse la dispozitia inspectorilor fiscali cu ocazia
efectuarii inspectiei fiscale din luna septembrie 2013, s-a solicitat efectuarea unei noi inspectii fiscale la data de
10.02.2014.
Prin raportul de inspectie fiscala nr. F.CV 104 din 31.03.2014 s-au stabilit urmatoarele:
Societatea J .. L. S.R.L(actuala SC W H . SRL) nu a condus evidenta contabila din data de 30.06.2013, in contabilitatea
societatii nu au fost inregistrate chitantele, facturile de prestari servicii de consultanta, facturile de prestari servicii
de constructii si contractele incheiate cu persoane fizice, astfel ca s-a calculat o diferenta de impozit pe profit
suplimentar fata de inspectia fiscala anterioara in suma totala de 32.861,11 lei pe perioada 01.11.2012 31.12.2013, conform
art. 19 din Codul fiscal.
Din documentele puse la dispozitia organului fiscal a reiesit faptul ca la data de 31.07.2013, societatea a depasit
plafonul de scutire de la plata TVA prevazut de art. 152 alin. 56 din Codul fiscal, realizand venituri in suma totala de
235.525,70 lei.
Astfel, societatea avea obligatia ca pana la data de 10.08.2013 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform
art. 153 din Codul fiscal, iar din data de 01.09.2013, sa emita facturi cu TVA si sa depuna lunar decontul de TVA la organul
fiscal.
Din acest motiv, organele fiscale au calculat TVA suplimentar aferent perioadei de cand avea obligatia sa solicite
inregistrarea ca platitor de TVA in regim normal in suma de 16.106 lei, reprezentand TVA colectat in perioada 01.09.2013 -
31.01.2014.
In perioada verificata, respectiv 01.11.2012 31.01.2014, societatea nu a repartizat dividende.
Organul de control a identificat 3 topuri de chitante, facturi de prestari servicii consultanta, facturi de prestari
servicii constructii si contracte de prestari servicii, care nu au fost inregistrate in contabilitatea societatii, valoarea
totala a veniturilor fiind de 326.262,87 lei. Inspectorii fiscali au considerat suma de 265.482,56 lei (venit total
326.262,87 lei 103.257,52 lei cheltuieli estimate) ca fiind dividend net ridicat de administratorul societatii, pentru care
corespunde au impozit suplimentar pe dividende in suma de 42.477,21 lei datorat de societate, conform art. 67 din Codul
fiscal.
Pentru a stabili daca aspectele constatate prin rapoartele de inspectie fiscala corespund realitatii si daca s-a cauzat
un prejudiciu bugetului consolidat al statului, in cauza s-a dispus efectuarea unor constatari financiar-contabile de catre
un inspector antifrauda care functioneaza in cadrul Directiei de combatere a fraudelor din cadrul Directiei generale
antifrauda a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, detasat in cadrul Parchetului de pe langa Curtea de Apel Brasov.
Astfel, prin raportul de constatare din data de 24.04.2014 s-a concluzionat ca valoarea totala a prejudiciului cauzat
bugetului consolidat al statului de catre B. I. L. P.F.A. in perioada ianuarie 2012 ianuarie 2013 este de 31.829 lei,
formata din impozit pe venit in suma de 23.687 lei si contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei.
De asemenea, prin raportul de constatare din data de 14.05.2014 s-a stabilit ca valoarea totala a prejudiciului cauzat
bugetului consolidat al statului de catre B. I. L., in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL)
este de 158.368,96 lei, formata din impozit pe profit in suma de 66.301,29 lei (calculat pentru perioada ianuarie 2012
ianuarie 2014), TVA in suma de 23.496,34 lei (calculat incepand cu data de 01.09.2013), impozit pe dividende in suma de
61.865,33 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de 6.706 lei (calculate pentru perioada martie 2013
martie 2014).
Conform registrului de casa din data de 14.12.2013, societatea prezenta un sold final al zilei de 42.031 lei, deci
dispunea de fondurile necesare platii impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa, fapta incadrandu-se in prevederile
art. 6 din Legea nr. 241/2005.
Prin ordonanta procurorului din 16.07.2014, s-a dispus efectuarea unui supliment la raportul de constatare
financiar-contabila prin care urmeaza sa se stabileasca prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre SC J .
L. S.R.L. (actuala SC W H SRL) constand in impozit pe profit suplimentar de plata, TVA suplimentar de plata si impozit pe
dividende, la calcularea caruia sa se aiba in vedere aceeasi baza impozabila stabilita pentru calculul impozitului pe profit,
intrucat au fost constatate anumite neconcordante intre veniturile neinregistrate in contabilitate si documentele
justificative existente la dosar.
Prin suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 s-au concluzionat ca operatorul economic a desfasurat
doua tipuri de activitati, prestarea serviciului de consultanta privind intermedierea fortei de munca, sens in care a
incheiat contracte de consultanta si prestarea serviciilor privind constructiile, sens in care SC J . L. S.R.L. (actuala SC
W H SRL) a incheiat doua contracte de prestari servicii de constructii cu SC D SRL si SC Z . B .. SRL.
Analizand declaratiile martorilor care au fost audiati in calitate de clienti ai contractelor de consultanta, pe baza
carora a fost intocmita anexa aferenta raportului de inspectie fiscala incheiat la data de 13.09.2013, a reiesit faptul ca
acestia au platit suma totala de 33.080 lei reprezentand contravaloarea serviciilor de consultanta si suma totala de 16.040
lei reprezentand contravaloarea serviciilor de transport pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si retur.
Din declaratiile martorilor a rezultat ca au fost situatii cand societatea nu a inmanat clientilor nici un document
justificativ (chitante, facturi, bonuri fiscale) in schimbul sumelor de bani platite de acestia, indeosebi pentru transport,
dar si pentru consultanta, suma totala declarata de clienti fiind de 25.640 lei.
Conform situatiei centralizatoare intocmita pe baza contractelor de consultanta si prestari servicii existente la
dosar, aferente perioadei iunie 2012 ianuarie 2014, a rezultat faptul ca SC J . L. SRL (actuala SC W H .. SRL) a incheiat
un numar de 548 contracte, iar suma de 124.869,43 lei nu a fost evidentiata in registrul de casa.
Pe langa prestarea serviciului de consultanta, societatea oferea si servicii de transport pe ruta Sfantu Gheorghe
Cluj-Napoca si retur, contra cost.
Desi societatea detinea aparat de marcat fiscalizat din data de 06.07.2012, din punct de vedere al modului de intocmire
a documentelor justificative la momentul incasarii sumelor reprezentand contravaloarea serviciilor prestate catre clienti,
s-a constatat ca societatea a intocmit sau emis in mod aleatoriu facturi, chitante sau bonuri fiscale.
Conform fisei furnizorului pusa la dispozitie de catre cei doi beneficiari ai lucrarilor de constructii, cat si a
documentelor justificative constand in facturi si chitante, rezulta ca societatea a incasat din prestarea serviciilor de
constructii valoare totala de 215.064,03 lei, suma nefiind evidentiata in registrul de casa.
SC J .. L. SRL a luat in subantrepriza de la SC D . SRL o lucrare de renovare si reconstruire a unui imobil din
localitatea Viscri, nr. ., judetul Brasov, incheindu-se contractul nr. 11 din 20.06.2013. Plata facturilor s-a facut in
numerar dupa efectuarea pe etape a lucrarilor, sumele fiind incasate personal de catre B. I. L..
De asemenea, SC J .. L. S.R.L. a luat in subantrepriza de la SC Z B . SRL un contract de compartimentare si finisaj a
unui imobil din localitatea Prejmer, judetul Brasov, din zona Parcului Industrial, durata de efectuare a lucrarilor fiind de
3 luni. Plata facturilor a fost efectuata catre B. I. L. doar in numerar, la solicitarea acestuia.
Astfel, au fost identificate chitante emise catre persoane fizice, reprezentand prestari servicii, pentru care nu au
fost gasite contracte si nici facturi, suma totala de 15.850 lei (anul 2012 12.310 lei, anul 2013 3.540 lei) nefiind
evidentiata in registrul de casa si facturi emise catre persoane fizice, reprezentand prestari servicii, pentru care nu au
fost gasite contracte, suma totala de 9.050 lei (anul 2012 700 lei, anul 2013 8.350 lei) nefiind evidentiata in registrul
de casa.
Din punct de vedere fiscal, inspectorul antifrauda a considerat ca sumele incasate pentru prestarea serviciilor de
consultanta, transport persoane si lucrari in constructii si neevidentiate in situatiile financiar-contabile in valoare
totala de 391.228,30 lei reprezinta dividende brute, ridicate de catre administratorul societatii, motiv pentru care s-a
calculat un impozit pe dividende in suma de 62.596,52 lei, dar in realitate, suma totala de 391.228,30 lei a fost insusita si
folosita in interes personal de catre B. I. L..
Pentru perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014 s-au luat in considerare cheltuielile efectuate, evidentiate si
inregistrate in contabilitate, cat si cheltuielile pentru care s-au putut prezenta documente fiscale, a reiesit un rezultat
net pentru anul 2012 de 92.259,95 lei, pentru anul 2013 un rezultat net de 216.348,97 lei, iar pentru anul 2014 un rezultat
net de 15.419,66 lei, in total suma de 324.028,58 lei.
Aceasta suma de bani nu se regaseste in casieria societatii si nici in conturile bancare ale acesteia, fiind insusita
in numerar de catre inculpat si folosita in interes personal de catre acesta.
Pentru activitatea de transport persoane se incasa o valoare intre 110 lei si 130 lei, pentru care se elibera chitanta
si nu bon fiscal, iar sumele erau depozitate separat si nu au fost contabilizate, fiind ridicate inainte de fiecare transport
de catre inculpat.
Chitantele nu au fost inregistrate in registrul de casa, iar chitantierele nu au fost predate la contabila, acestea
fiind pastrate de inculpat. Desi in contabilitate figureaza cu un sold scriptic, efectiv in casierie nu se gaseste nici o
suma de bani, toate sumele fiind ridicate de catre inculpat.
In contul de la Banca Transilvania s-a depus doar capitalul social de 200 lei, din care la data de 05.09.2012 s-au
efectuat diverse operatiuni de catre inculpat, iar in contul de la Trezoreria Targu Secuiesc a fost incasata suma de 12.381
lei de la A.J.O.F.M. si au fost efectuate plati catre bugetul de stat in suma de 11.042 lei, existand in cont suma de 1.339
lei la data de 30.01.2014, iar in conturile personale detinute de inculpat la BRD Groupe Societe Generale, in perioada
01.01.2012 30.01.2014 nu a avut rulaj.
S-a retinut astfel ca toate sumele de bani incasate din activitatea comerciala desfasurata in calitate de administrator
al SC J . L. SRL (actuala SC W . H .. SRL) au fost insusite si folosite in interes personal de catre inculpatul B. I. L.,
care astfel a creat un prejudiciu in patrimoniul societatii in valoare totala de 391.228,30 lei, apreciindu-se ca fiind
incidente prevederile art. 2151 alin.2 Codul penal din 1969 care pedepseste delapidarea care a produs consecinte deosebit de
grave.
Prin suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 s-a concluzionat ca valoarea totala a impozitului pe
profit datorat de catre SC J . L. SRL (actuala SC W.. H . SRL) pentru perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014 este in suma de
50.974,96 lei, TVA datorata este in suma de 12.738,91 lei si impozitul pe dividende este in suma de 62.596,52 lei, total
prejudiciu fiind in suma de 126.310,39 lei.
Se mentioneaza ca plata dividendelor fara a retine impozitul aferent nu intruneste elementele constitutive ale
infractiunii prevazute art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, deoarece nu constituie operatiune comerciala sau venit
inregistrat de societate, nefiind intrunite nici cerintele cumulative ale infractiunii prevazute de art.6 din Legea
nr.241/2005, care incrimineaza retinerea si nevarsarea, cu intentie, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu
retinere la sursa.
Mai mult, avand-se in vedere ca B. I. L. este cercetat pentru comiterea infractiunii de delapidare constand in aceea
ca, in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), in perioada mai 2012 ianuarie 2014, si-a
insusit in repetate randuri din gestiunea societatii mai multe sume de bani, pe care apoi le-a folosit in interes personal,
cauzand un prejudiciu in patrimoniul societatii in suma totala de 391.228,30 lei, s-a apreciat ca nu se poate retine
comiterea si a infractiunii de evaziune fiscala cu privire la aceste venituri obtinute in mod ilicit de catre suspect, cele
doua infractiuni fiind incompatibile.
Prin urmare, se precizeaza ca prejudiciul total cauzat bugetului consolidat al statului in suma de 102.248,87 lei care
se retine in sarcina inculpatului B. I. L. se compune din: impozit pe venit in suma de 23.687 lei si contributia pentru
asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei in ceea ce priveste B. I. L. P.F.A., precum si impozit pe profit in suma de
50.974,96 lei, TVA in suma de 12.738,91 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de 6.706 lei in ceea ce
priveste SC J .L. S.R.L. (actuala SC W . H .. SRL).
. SRL a intocmit evidenta contabila pentru SC J . L. S.RL in perioada iunie 2012 aprilie 2013 pe baza documentelor
de contabilitate primara care erau aduse de secretara B. M., iar in 27.05.2013, contractul a fost reziliat, ocazie cu care a
predat clientului toate actele contabile.
Cu privire la impozitul pe dividende nu s-a exercitat actiunea penala, iar in ceea ce priveste infractiunea de retinere
si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu
retinere la sursa, prevazuta de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul
penal din 1969, prin acelasi rechizitoriu s-a mai dispus si disjungerea cauzei si declinarea competentei de solutionare in
favoarea Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe in ceea ce priveste savarsirea de catre B. I. L., in calitate de
administrator al SC J L. SRL, actuala SC W . H .. SRL.
Se precizeaza ca inculpatul B. I. L. a luat la cunostinta ca fata de el se efectueaza cercetari pentru fapte de
evaziune fiscala din data de 26.10.2012, cand a fost audiat si a dat o declaratie olografa in fata organelor de politie.
Ulterior, a fost citat de mai multe ori fara rezultat in vederea audierii in calitate de suspect de catre organele de
politie atat la domiciliu, cat si la adresa de resedinta din Ungaria, .., iar din data de 22.09.2014 a fost introdusa o
semnalare in aplicatia SINS de cautare in vederea participarii la o procedura judiciara.
De asemenea, in vederea executarii unui mandat de aducere, in data de 25.02.2015 a fost cautat de catre jandarmi la
domiciliu, ocazie cu care s-a constatat ca nu mai locuieste la adresa de aprox. 2 ani, fiind plecat in Ungaria.
In vederea audierii inculpatului, la data de 18.11.2014 s-a inaintat o comisie rogatorie internationala catre
autoritatile competente din Ungaria prin care s-a solicitat sa se procedeze la audierea inculpatului si totodata sa i se
comunice acestuia ordonanta de punere in miscare a actiunii penale, precum si rapoartele de constatare de natura
financiar-contabila intocmite de inspectorii antifrauda.
La data de 02.02.2015 autoritatile maghiare au comunicat faptul ca inculpatul nu mai locuieste la adresa indicata din
data de 08.11.2014, iar dupa aceasta data inculpatul nu si-a anuntat o noua adresa de domiciliu in Ungaria, astfel ca nu se
cunoaste adresa sa actuala.
De asemenea, organele de cercetare penala au efectuat acte de cautare fata de inculpat pentru identificarea acestuia,
ramase fara rezultat.
Avand in vedere aspectele mentionate mai sus, s-a considerat ca inculpatul B. I. L. s-a sustras de la urmarirea penala,
motiv pentru care nu a fost posibila audierea acestuia in calitate de inculpat si aducerea la cunostinta a acuzatiilor
(filele 148-191 vol.II dosar urmarire penala).
Se precizeaza ca din fisa de cazier judiciar de la dosarul cauzei (filele 1-4 vol. II dosar urmarire penala), rezulta
ca inculpatul B. I. L. a fost condamnat la 8 luni inchisoare cu suspendare conditionata conform art. 81, 82 Codul penal din
1969 pe un termen de incercare de 2 ani si 8 luni pentru comiterea infractiunii prevazuta de art. 86 alin. 1 din OUG nr.
195/2002 prin sentinta penala nr. 56 din 04.03.2013 a Judecatoriei Sfantu Gheorghe, definitiva prin nerecurare la data de
18.03.2013, astfel ca se afla in stare de recidiva postcondamnatorie prevazuta de art.37 alin.1 lit. a Codul penal din 1969
cu privire la faptele comise in calitate de administrator al SC J .L. S.R.L. (actuala SC W . H .. SRL).
Prin acelasi rechizitoriu s-a mai dispus si disjungerea cauzei si declinarea competentei de solutionare in favoarea
Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe in ceea ce priveste savarsirea de catre B. I. L., in calitate de
administrator al SC J . L. SRL, actuala SC W . H ..SRL, a infractiunii de retinerea si nevarsarea, cu intentie, in cel mult
30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, prevazuta de art. 6 din
Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969.
Cu privire la latura civila, s-a retinut ca pe parcursul urmaririi penale (filele 352-356 vol.I dosar urmarire penala),
persoana vatamata Statul Roman prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, reprezentata prin Directia Generala Regionala
a Finantelor Publice Brasov Administratia Judeteana a Finantelor Publice Covasna s-a constituit parte civila in cauza cu
suma totala de 72.807 lei, reprezentand obligatii fiscale datorate bugetului general consolidat, reprezentand impozite si
contributii cu retinere la sursa, respectiv impozit pe salarii, CAS angajat, CASS angajat, somaj angajat si dividende
persoane fizice, la care se adauga accesoriile aferente acesteia, care se calculeaza pana la data platii efective, in ceea ce
priveste infractiunea prevazuta de art.6 din Legea nr.241/2005 si s-a solicitat cu privire la aceasta fapta, introducerea
in cauza in calitate de parte responsabila civilmente a SC W H SRL (fosta SC J . L. SRL), fapta pentru care s-a dispus
disjungerea si declinarea competentei de solutionare in favoarea Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe.
Prin ordonanta de punere in miscare a actiunii penale in sarcina inculpatului B. I. L. s-a retinut un prejudiciu total
cauzat bugetului consolidat al statului in suma de 102.248,87 lei care se compune din: impozit pe venit in suma de 23.687 lei
si contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei in ceea ce priveste B. I. L. P.F.A., precum si impozit pe
profit in suma de 50.974,96 lei, TVA in suma de 12.738,91 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de
6.706 lei in ceea ce priveste SC J L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), cum a fost calculat de catre inspectorul antifrauda,
si nu s-a exercitat actiunea penala cu privire la impozitul pe dividende pentru motivele mai sus expuse.
.. SPRL, in calitate de lichidator judiciar al SC W H SRL (fosta SC J L. S.R.L.- filele 357-362 vol.I dosar
urmarire penala), s-a constituit parte civila in procesul penal impotriva inculpatului B. I. L. cu suma totala de 194.621
lei, reprezentand intreg pasivul neachitat al societatii catre creditori.
In vederea recuperarii prejudiciului cauzat bugetului de stat, prin ordonanta din data de 21.04.2015 s-a dispus
instituirea sechestrului mobiliar asupra sumei de 3.240 lei proprietatea inculpatului B. I. L., suma care a fost depusa la
data de 31.10.2012 la CEC Bank Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul
Covasna, conform recipisei de consemnare nr.302944/1 si a chitantei nr.1790743/1 si se solicita mentinerea acestuia in
vederea recuperarii prejudiciului cauzat bugetului de stat.
Avand in vedere ca dupa comiterea faptelor, inculpatul B. I. L. nu a dat curs niciuneia dintre invitatiile facute de
catre organele de cercetare penala de a fi audiat in calitate de suspect, ba mai mult in data de 23.01.2014 a parasit
teritoriul tarii, plecand in Ungaria, iar in prezent nu se cunoaste adresa unde locuieste, s-a considerat ca exista
suficiente date din care rezulta ca inculpatul a fugit, in scopul de a se sustrage de la urmarirea penala si de la judecata,
apreciindu-se ca fiind intrunite conditiile prevazute de art. 223 alin. 1 lit. a si alin. 2 Cod procedura penala, acesta
fiind cercetat pentru infractiuni de evaziune fiscala si alte infractiuni pentru care legea prevede pedeapsa inchisorii mai
mare de 5 ani, si exista suficiente temeiuri pentru a considera ca privarea de libertate a inculpatului este necesara pentru
inlaturarea unei stari de pericol pentru ordinea publica si pentru realizarea scopului prevazut la art. 202 alin. 1 Cod
procedura penala, motiv pentru care prin rechizitoriu s-a solicitat arestarea preventiva in lipsa a inculpatului B. I.
L. pentru o perioada de 30 de zile.
Prezentei cauze i-au fost atasat dosarul nr.966/P/2012 al Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna (vol.I vol.XXV).
Cauza a fost inregistrata pe rolul Tribunalului Covasna la data de 21.05.2015, inculpatului i s-a comunicat un exemplar
al rechizitoriului, fiind instiintat si citat alaturi de partile civile cu privire obiectul procedurii in camera preliminara
si anume - verificarea, dupa trimiterea in judecata, a competentei si a legalitatii sesizarii instantei, precum si
verificarea legalitatii administrarii probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala, dreptul de a-si
angaja un aparator si ca in termenul de 30 de zile de la data comunicarii, poate formula in scris cereri si exceptii cu
privire la legalitatea administrarii probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala.
De asemenea, s-au luat masuri pentru desemnarea unui aparator din oficiu (fila 184 vol.I dosar instanta), fiindu-i
comunicat si termenul in care acesta poate formula in scris cereri si exceptii cu privire la legalitatea administrarii
probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala in cauza.
Prin incheierea din data de 24 iunie 2015 a Tribunalului Covasna definitiva prin incheierea penala nr. 68/CP din 29
iunie 2015 a Curtii de Apel Brasov, s-a respins propunerea Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna de arestare preventiva
a inculpatului B. I. L..
Inculpatul si partile civile nu au formulat cereri si exceptii cu privire la legalitatea administrarii probelor si a
efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala in cauza si nici nu s-a impus invocarea vreunora din oficiu.
Astfel, prin incheierea camerei de consiliu din 13.07.2015 (filele 186 188 vol.I dosar instanta), in baza art. 346
alin. 2 Cod procedura penala, s-a constatat legalitatea sesizarii instantei cu rechizitoriul nr. 966/P/2012 din data de
13.05.2015 al Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna privind pe inculpatul B. I. L., trimis in judecata pentru
infractiunile de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2
Codul penal din 1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. P.F.A.), evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1
lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969 (in calitate de
administrator al SC J L. S.R.L., actuala SC W H . SRL) si delapidare, prevazuta de art. 2151 alin.1 si 2 Codul penal din
1969, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969, legalitatea administrarii probelor si a
efectuarii actelor de urmarire penala, in dosarul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna si s-a dispus inceperea
judecatii cauzei cu privire la inculpatul mentionat.
In baza art. 272 Cod procedura penala raportat la art. 5 alin. 1 lit. a teza II din Protocolul nr. 48025/2015 incheiat
intre Ministerul Justitiei si U.N.B.R., s-a dispus avansarea onorariul aparatorului desemnat din oficiu, av.Gy. M., in
cuantum de 260 lei, din fondul Ministerului Justitiei.
Sub aspect probatoriu, intrucat aparatorul desemnat din oficiu nu a contestat probele administrate in cursul urmaririi
penale, iar inculpatul a fost urmarit penal si trimis in judecata in lipsa, sustragandu-se, in pofida diligentelor depuse
(filele 148-191 vol.II dosar urmarire penala; filele 21-34, 36-47, 49-110, 113-121, 123-137, 140-146, 153-154, 157, 165, 168,
171-173,176-177, 181-183,189-199, 203-206, 209-214, 216-220 vol.I dosar instanta), prin incheierea din 16 septembrie 2015,
s-a dispus readministrarea unora dintre probele administrate in faza de urmarire penala - reaudierea martorilor ale caror
declaratii nu sunt sustinute de inscrisurile atasate la dosar, respectiv B. M., K. K., T. L., P. E. O., F. A. B., V. R., T.
I., T. C. T., K. E., Zs. L., S. M., Sz. T., G. P., B. M. I., G. A., Cs. V., M. Gh., L. A. J., A. R., B. E., Sz. Sz., M. A.,
H. C., A. K., A. J., B. K. E., B. I., A. I., Gy. L. si B. E.
Astfel, pe parcursul urmaririi penale si al cercetarii judecatoresti au fost administrate urmatoarele mijloace de
proba:
- proces-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare din 09.11.2012 (fila 29 vol.I dosar urmarire penala);
- proces-verbal incheiat de IPJ Covasna SIF la 23.10.2012 si certificate constatatoare (filele 30 33 vol.I dosar
urmarire penala);
- actul constitutiv al SC J . L. S.R.L, conventie de cooperare intre A H si SC J L. S.R.L, registre salariati, certificat
de inregistrare la O.R.C. Covasna, contracte de colaborare intre SC C M E . SRL Cluj-Napoca si SC J . L. SRL, contract de
comodat incheiat intre F. B. F. si B. I. L. P.F.A, contract de prestari servicii de contabilitate incheiat intre B. I. L.
P.F.A. si SRL (filele 34- 53 vol.I dosar urmarire penala);
- procese-verbale din 01.11.2012 si anexe; proces-verbal din data de 26.10.2012 (filele 54-67 vol.I dosar urmarire penala);
- recipisa de consemnare nr. 302944/1 din 31.10.2012 la CEC Bank SA Sucursala Sfantu Gheorghe a sumei de 3.240 lei (fila 68
vol.I dosar urmarire penala);
- dovada de ridicare inscrisuri din 29.10.2012; proces-verbal din data de 19.09.2012; copii de pe balantele sintetice de
verificare, registrul de casa si bonuri fiscale si rapoarte zilnice din jurnalul electronic de plati (filele 74- 109 vol.I
dosar urmarire penala);
- adresele nr. 7.807/2013 emise de I.T.M. Covasna Inspectia Muncii (filele 119-145 vol.I dosar urmarire penala);
- adresa nr. 149 din 04.12.2012 emisa de catre Centrul Medical . din Cluj-Napoca (filele 154-155 vol.I dosar urmarire
penala);
- proces-verbal din data de 25.06.2013 si tabel nominal cu persoanele care au incheiat contracte cu SC J . L. S.R.L./B. I.
L. P.F.A (filele 156-163 vol.I dosar urmarire penala);
- adresa nr. 15810/26.09.2013 emisa de Primaria municipiului Targu Secuiesc, adresa O.C.P.I. Covasna nr. 2545/09.05.2013;
adresa nr. 910/10.02.2014 emisa de Banca Transilvania si anexe; adresa nr. 1062/03.02.2014 emisa de B.R.D. Groupe Societe
Generale si anexe adresa nr. 440/27.01.2014 emisa de I.T.M. Covasna Inspectia Muncii si anexe (filele 165 201, 203-206,
208-212, 215-269 vol.I dosar urmarire penala);
- procese-verbale incheiate de organele de cercetare penala la 12.01.2014, 27.01.2014, 21.01.2014, 28.01.2014, 29.01.2014,
20.03.2014 si anexe (filele 270 274, 280 288, 324 330 vol.I dosar urmarire penala); furnizare informatii extinse de
catre ORC nr.174532 privind W H .. SRL (filele 275-279 vol.I dosar urmarire penala);
- proces-verbal de efectuare a unei perchezitii domiciliare din 04.02.2014 + plansele fotografice anexate, procese verbale
identificare + anexe+dovezi ridicare inscrisuri (filele 297-323, 331-351 vol.I dosar urmarire penala);
- declaratie olografa B. I. L. (fila 11 vol.II dosar urmarire penala);
- declaratii martori B. M., M. E. si inscrisuri depuse de aceasta, K. K., T. L., P. E. O., C. A. V., R. K. I. si inscrisuri
depuse de aceasta, G. L. si inscrisuri depuse de acesta, K. Cs. si inscrisuri depuse de acesta, Cs. L. si inscrisuri depuse
de acesta, M. Cs. A. si inscrisuri depuse de acesta, F. I. K. si inscrisuri depuse de aceasta, F. A. B., F. A. A., V. R.,
T. I., T. K. T. (filele 12 -129, 133-138 - 147 vol.II dosar urmarire penala);
- procese - verbale predare, ridicare inscrisuri raport de constatare de natura financiar-contabila intocmit de inspectorul
antifrauda la data de 24.04.2014 si anexe; raportul de inspectie fiscala incheiat la data de 12.09.2013 de A.J.F.P. Covasna
Activitatea de Inspectie Fiscala si anexe; proces-verbal incheiat la data de 04.09.2013 de A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe; decizia de impunere nr. F-CV 10/13.09.2013 si decizia privind nemodificarea bazei de impunere
F-CV 11/13.09.2013; raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 3 din 13.09.2013 intocmit de A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe; adresa A.J.F.P. Covasna Serviciul Fiscal Municipal Targu Secuiesc nr. 24589 din 24.10.2013;
proces-verbal incheiat la data de 28.03.2014 de catre D.G.R.F.P. Brasov si anexe; decizia de impunere nr. F-CV
148/31.03.2014; raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 104 din 31.03.2014 intocmit de catre A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe (filele 3-23, 26-117, 119, 125-143, 145- 190 vol. III dosar urmarire penala);
- raport de constatare de natura financiar-contabila intocmit de inspectorul antifrauda la data de 14.05.2014 si anexe;
suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 si anexe (filele 1-200 vol. III indice 1 dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila Sz. A., B. E., Sz. E., N. I., O. A., N. D., D. V., L. J., K. E., Sz. N. L., B. I., F. I., F. E., Cs. B., K.
L., B. G. L., V. M., M. L., V. G., B. Zs. I., L. Cs., M. F., Zs. L., F. A., S. M. (filele 3-6, 9-10, 17-54, 56-60, 66-70,
73-219, 224-231 vol.IV dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila S. I., V. O. G., N. Z., B. H. A., S. L., L. B., H. B., P. R., A. A., M. R., Sz. L., B. G., S. M., B. Sz., T.
P., W. K. N., Sz. R. H., O. H., T. E, Sz. T., C. M., H. E., E. N. V., J. Zs. Cs., P. Z., L. L. L., G. Cs., L. F., D. G., M.
K., B. E. L. (filele 1-79, 81-247 vol.V dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila - M. A. Cs., S. Sz., T. J. Sz., A. E., Sz. A. O., Sz. J., T. L., S. S. M., D. I., S. Zs., K. R., S. Cs., D. V.,
S. E., S. A., P. E., P. R., V. E. D., A. I, L,, P. A. Zs., T. D. V., V. E. E., Sz. E., L. L., S. B., D. C., B. A. M., L. T.
L., F. K., O. G. Sz., D. R. K., T. T. O., M. K., I. H., Cz. J., Cz. I., K. L., P. V. M., G. T. (filele 1- 306 vol.VI dosar
urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila B. B. I., S. L., B. E., B. P., G. I. B., Cz. Sz. Z., M. Zs., M. E., L. Cs., O. E., O. B. M., S. L., A. Z., B.
Sz., M. N. I., M. M. M., B. P., B. I., B. T., S. E., K. L., C. A., D. D., D. E., R. K., M. B., B. L., G. P., V. L. A., P. I.
Sz., T. Sz. I., M. F., R. H. K., N. H., M. I., P. Cs. U., B. I. Zs., P.A., P. B., F. F., V. T., V. O., B. S., V. Gy., K. B.,
G. K. R., T. M., I. I., B. I., D. I., K. P., Sz. E. L., N. A., B. M. I., Sz. I., P. Z., G. I., G. I., O. I. (filele 1 430
vol.VII dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila R. H., K. Cs. A., B. S., B. I., M. K. Zs., P. J. A., T. T., M. I. I., K. M., A. Cs. T., M. V., B. I., H. A.
Z., Cs. G., N. L., N. I., D. E., B. L., K. Cs., K. I. B., K. H. A. P. T., B. B., T. G., D. I., G. A., Sz. G., H. J., R. Zs.,
N. A., Sz. J. Zs., Sz. P., G. D., Sz. J. Cs., C. N. C., G. E. R., G. R. A., Cs. V., M. G., M. R. A., T. L., B. E., B. V., G.
I., B. A., A. M. M., A. V. A. (filele 3- 388 vol. VIII dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila F. N. K., S. E., M. P., B. A., K. I., K. E., Cs. I., L. A. J., A. R., F. E., B. E., F. I., K. S., T. E., F.
I., F. Zs., A. R., Sz. Sz., D. H. M., Gy. M. Gy., Gy. K., Cs. I., Sz. L., S. R., M. A., B. L., H. K., K. T., S. C., K. A., A.
K., T. I. T., T. A. M., H. E., B. N. (filele 4- 81, 85-290 vol.IX dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila F. B., N. L., M. J., T. E., P. I., P. A., P. Zs., A. A., F. K. E., K. P., G. Z., G. S. K., Sz. A., A. J. B. K.
E., H. A. L., J. F., B. I., D. E., M. Zs., K. G., K. A., M. G., A. I., Cs. D., N. R., A. K., L. E. J., L. J., I. A., F. R.,
L. Zs., G. A., Cs. A., M. Sz., M. E., M. D., K. L., T. P., V. R., G. M., L. E., B. M., T. L., Gy. L., B. E.; (filele 3- 282,
290-310 vol. X dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar B. I. L.
PFA (filele 1-193 vol. XI dosar urmarire penala; 1-229 vol. XIV dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar J . L.
SRL (filele 1-314 vol.XII dosar urmarire penala; vol.XIII dosar urmarire penala, vol.XV dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar J . L.
SRL/W H .. SRL (filele 3-311 vol.XVI dosar urmarire penala; 1-372 vol. XVII dosar urmarire penala);
- chitantiere J . L. SRL/W H .. SRL(filele 1-530 vol.XVIII dosar urmarire penala);
- chitantiere B. I. L. PFA (filele 1-530 vol.XIX dosar urmarire penala);
- facturi J . L. SRL (filele 1- 93 vol.XX dosar urmarire penala; 1-243 vol.XXII dosar urmarire penala);
- facturi B. I. L. PFA (filele 1- 207 vol.XXI dosar urmarire penala, 1-422 vol.XXIII dosar urmarire penala);
- registru de casa, registru de intrare iesire J . L. SRL/W H . SRL (filele 1-291 vol.XXIV dosar urmarire penala).
- declaratii martori Zs. L. (filele 26-27 vol.II dosar instanta); B. M. (filele 28 -29 vol.II dosar instanta); P. E. O.
(fila 30 vol.II dosar instanta); F. A. B. O. (fila 31 vol.II dosar instanta); K. K. (fila 99 vol.II dosar instanta); V. R.
(fila 100 vol.II dosar instanta); T. L. (fila 101 vol.II dosar instanta); M. G. (fila 102 vol.II dosar instanta); B. M. I.
(filele 197 vol.II dosar instanta); B. E. ( fila 198 vol.II dosar instanta); A. R. (fila 199 vol.II dosar instanta); L. A. J.
(fila 200 vol.II dosar instanta); Sz. T. (fila 201 vol.II dosar instanta); G. P. (fila 202 vol.II dosar instanta); B. I.
(fila 203 vol.II dosar instanta); T. C. T. (fila 204 vol.II dosar instanta); T. I. si contractul de mediere depus de aceasta
(filele 205 - 209 vol.II dosar instanta); A. (nascuta B.) K. E. (filele 45-46 vol.III dosar instanta); A. K. (filele 47- 48
vol.III dosar instanta); G. A. (filele 49 50 vol.III dosar instanta); Cs. V. (filele 51-52 vol.III dosar instanta), K. E.
(filele 97-98 vol.III dosar instanta); M. A. si contractul de mediere, factura si bonul fiscal depuse de acesta (filele
99-106 vol.III dosar instanta); A. J. (filele 107 108 vol.III dosar instanta); Gy. L. (filele 109 110 vol.III dosar
instanta); B. E. (filele 111-112 vol.III dosar instanta); A. I. (filele 141-142 vol.III dosar instanta);
La termenul din 11.11.2015, constatandu-se imposibilitatea audierii martorei H. K., s-a dat citire declaratiei acesteia
data la urmarire penala, urmand sa fie avuta in vedere la deliberarea asupra cauzei.
La termenul din 08.02.2016, constatandu-se imposibilitatea audierii martorilor Sz. Sz. si S. M., s-a dat citire
declaratiilor acestora date la urmarire penala, urmand ca acestea sa fie avute in vedere la deliberarea asupra cauzei.
Astfel, analizand coroborat si obiectiv materialul probator administrat in cauza, instanta retine in fapt ca B. I. L.
P.F.A. are sediul profesional in municipiul Targu Secuiesc, judetul Covasna, fiind inregistrata la O.R.C. de pe langa
Tribunalul Covasna sub nr. ., cod unic de inregistrare ., avand ca activitate principala Alte activitati suport pentru
intreprinderi.
Societatea comerciala J . L. S.R.L. a fost inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. .. din data
de 25.05.2012, C.U.I. , avand acelasi sediu ca si persoana fizica autorizata mentionata, ca activitate principala
activitati de plasare a fortei de munca, asociatul unic si administratorul acesteia fiind tot inculpatul B. I. L..
Din 14.11.2013, societatea J .. L. S.R.L. si-a schimbat denumirea in SC W H . SRL si sediul social in municipiul Targu
Secuiesc, ., judetul Covasna.
In perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014, inculpatul B. I. L. a desfasurat activitati comerciale atat ca reprezentant
legal al B. I. L. P.F.A., cat si in calitate de administrator al SC J .. L. S.R.L( actuala SC W H SRL).
Astfel B. I. L. P.F.A. a prestat servicii de consiliere catre cetateni romani in scopul angajarii acestora cu contract
de munca in strainatate, precum si activitati de transport in baza unui contract de colaborare incheiat in data de 22.03.2012
cu SC C .. M E . SRL Cluj Napoca.
In perioada 2012-2013, SC J. . L. SRL Targu Secuiesc a prestat servicii de consultanta privind intermedierea de forta
de munca in strainatate, respectiv a efectuat transport de persoane pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si retur, conform
declaratiilor clientilor societatii.
In acest context, in data de 26.10.2012, in municipiul Sfantu Gheorghe s-a procedat la oprirea in trafic a
autovehiculului Mercedes Benz Sprinter cu nr. de inmatriculare .., care circula din directia Valcele catre municipiul
Sfantu Gheorghe, in care alaturi de conducatorul auto F. A. A., F. A. B. si inculpatul B. I. L., se mai aflau 8 persoane,
despre care inculpatul B. I. L. a declarat ca ii aducea din municipiul Cluj-Napoca unde au fost transportati in dimineata
zilei de 26.10.2012 in vederea obtinerii unor contracte de munca in strainatate.
Urmare a unui control corporal, asupra inculpatului B. I. L. a fost identificata suma de 3.240 lei, despre care acesta
a declarat ca sunt ai lui si reprezinta contravaloarea serviciilor prestate catre persoanele identificate in autovehicul,
precum si sume incasate de la alte persoane transportate in alte zile la Cluj-Napoca.
Suma de bani identificata asupra inculpatului a fost ridicata de organele de politie si depusa la data de 31.10.2012 la
CEC BANK Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, conform recipisei
de consemnare nr. 302944/1 si a chitantei nr. 1790743/1.
Din analiza ansamblului probator administrat declaratiile martorilor, contractele de contractele de mediere,
facturile, chitantele, bonurile fiscale depuse, precum si pe baza documentelor ridicate de la B. I. L. P.F.A. si SC J L.
S.R.L., au fost identificate 341 persoane care au incheiat contracte de consultanta si prestari servicii cu aceste persoane
juridice, in perioada martie-octombrie 2012, din care 77 persoane au renuntat si nu au mai efectuat transportul la
Cluj-Napoca si 15 persoane au efectuat transportul pe cont propriu.
In urma cercetarilor efectuate la punctul de lucru al SC J . L. S.R.L. din Sfantu Gheorghe, in data de data de
23.10.2012, s-a stabilit ca in cadrul acestei societati activa ca secretara T. M., care primea persoanele ce solicitau un
loc de munca, le oferea informatii privind ofertele de munca din Germania, proceda la completarea contractelor de consultanta
si prestari servicii, incasa contravaloarea contractului in suma de 220 lei, elibera bonul fiscal si intocmea registrul de
casa si ulterior anunta telefonic clientii despre organizarea transportului la Cluj-Napoca in vederea incheierii contractelor
cu firma partenera SC C . M . E .. SRL.
Tot de la punctul de lucru al SC J . L. S.R.L. din Sfantu Gheorghe, . au fost ridicate in original
Contestatie la executare - Decizie nr. 538/A din data de 03.10.2017
Actiune prefect-tutela administrativa - Sentinta civila nr. 318 din data de 07.04.2017
Anulare decizie de concediere - Sentinta civila nr. 93 din data de 02.02.2017
Tutela administrativa - Sentinta civila nr. 74 din data de 27.01.2017
Suspendarea executarii - Decizie nr. 4/A din data de 31.01.2017
Actiune in raspundere patrimoniala - Sentinta civila nr. 1037 din data de 17.11.2016
Pretentii - Decizie nr. 595/A din data de 18.10.2016
Succesiune. Partaj - Decizie nr. 594/A din data de 18.10.2016
Fals. Uz de fals. Inselaciune. Abuz in serviciu - Sentinta penala nr. 17 din data de 31.03.2017
Contestatie la executare - Sentinta penala nr. 39 din data de 14.09.2017
Tentativa la omor - Sentinta penala nr. 38 din data de 07.09.2017
Contestatie la executare - Sentinta penala nr. 37 din data de 12.07.2017
Recunoasterea hotararilor penale straine - Sentinta penala nr. 6/CC din data de 31.07.2017
Revizuire - Sentinta penala nr. 5/CC din data de 17.07.2017
Evaziune fiscala.Taiere fara drept de arbori - Sentinta penala nr. 36 din data de 30.06.2017
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 32 din data de 29.05.2017
Tentativa de omor - Sentinta penala nr. 23 din data de 25.04.2017
Dare de mita - Sentinta penala nr. 15 din data de 22.03.2017
Revizuire - Sentinta penala nr. 14 din data de 20.03.2017
TRIBUNALUL COVASNA DOSAR NR. ./119/2015
SECTIA PENALA
SENTINTA PENALA NR.10
Sedinta publica din data de 15 aprilie 2016
Completul de judecata C7P_Camera Preliminara si Fond
PRESEDINTE: .. - JUDECATOR
GREFIER: ..
Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ..,
din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna
Pentru astazi fiind amanata pronuntarea asupra actiunii penale pornite impotriva inculpatului B. I. L., trimis in
judecata pentru infractiunile de evaziune fiscala, prevazuta de art.9 alin.1 lit.b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art.
41 alin. 2 Codul penal din 1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. PFA); evaziune fiscala, prevazuta de art.9
alin.1 lit.b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969 (in calitate
de administrator al SC J L. SRL, actuala SC W H . SRL); delapidare, prevazuta de art.2151 alin.1 si 2 Codul penal din 1969,
cu aplicarea art.41 alin.2 si art.37 alin.1 lit. a Codul penal din 1969.
Dezbaterile asupra cauzei de fata s-au desfasurat in conformitate cu dispozitiile art.369 alin. 1 Cod procedura penala,
in sensul ca au fost inregistrate pe suport audio computerizat.
La apelul nominal facut in sedinta publica de astazi, se constata lipsa partilor.
S-a facut referatul cauzei dupa care:
Dezbaterile au avut loc in sedinta publica din 14 martie 2016, cand partile prezente au pus concluzii in sensul celor
consemnate in incheierea de sedinta de la acel termen, care face parte integranta din prezenta, iar instanta, in vederea
deliberarii, a amanat pronuntarea pentru 21 martie 2016, pentru 07 aprilie 2016, 12 aprilie 2016, 14 aprilie 2016 si apoi,
pentru astazi, 15 aprilie 2016.
Instanta, in urma deliberarii, a pronuntat sentinta de mai jos.
T R I B U N A L U L,
Asupra procesului penal de fata, constata;
Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna nr.966/P/2012 din 13.05.2015, verificat sub aspectul
legalitatii si temeiniciei conform 328 alin. 1 Cod procedura penala, inregistrat pe rolul Tribunalului Covasna sub dosar nr.
/119/2015 la data de 21.05.2015, s-a dispus trimiterea in judecata in stare de libertate si in lipsa a inculpatului B. I.
L., fiul lui L. si D., nascut la data de . in .., domiciliat in ., judetul Covasna, posesor al CI seria KV nr. ., CNP
., cetatean roman, cunoscut cu antecedente penale, pentru savarsirea infractiunilor de:
- evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 Codul penal din
1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. P.F.A.),
- evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin.
1 lit. a Codul penal din 1969, (in calitate de administrator al SC J . L. SRL, actuala SC W H . SRL) si
- delapidare, prevazuta de art. 2151 alin.1 si 2 Codul penal din 1969, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit.
a Codul penal din 1969, (in calitate de administrator al SC J L. SRL, actuala SC W . H .. SRL), toate cu aplicarea art. 33
lit. a Codul penal din 1969.
Prin actul de sesizare al instantei, in esenta, s-a retinut, in sarcina inculpatului ca in calitate de reprezentant
legal al B. I. L. P.F.A., in perioada ianuarie 2012 ianuarie 2013, a omis evidentierea in tot a veniturilor realizate,
respectiv a chitantelor emise ce reprezentau contravaloarea serviciilor de transport, mediere si consultanta, cauzand un
prejudiciu bugetului de stat in valoare totala de 31.829 lei, care se compune din impozit pe venit in suma de 23.687 lei si
contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei.
In sarcina acestuia, s-a mai retinut si ca in calitate de administrator al SC J L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), in
perioada mai 2012 ianuarie 2014, a omis evidentierea in parte a veniturilor realizate, respectiv a chitantelor, facturilor
si contractelor emise ce reprezentau contravaloarea prestarilor de servicii de consultanta, transport si constructii,
cauzand un prejudiciu bugetului de stat in valoare totala de 63.713,87 lei, format din impozit pe profit in suma de 50.974,96
lei si TVA in suma de 12.738,91 lei.
De asemenea, in sarcina aceluiasi inculpat, s-a retinut si ca acesta in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L.
(actuala SC W H . SRL), in perioada mai 2012 ianuarie 2014, si-a insusit in repetate randuri din gestiunea societatii mai
multe sume de bani, pe care apoi le-a folosit in interes personal, cauzand un prejudiciu in patrimoniul societatii in suma
totala de 391.228,30 lei.
Se arata ca faptele au fost comise in conditiile concursului de infractiuni art. 33 lit. a Codul penal din 1969.
Din fisa de cazier judiciar de la dosarul cauzei (filele 1-4 vol. II urmarire penala), rezulta faptul ca inculpatul B.
I. L. a fost condamnat la 8 luni inchisoare cu suspendare conditionata conform art. 81, art.82 Codul penal din 1969 pe un
termen de incercare de 2 ani si 8 luni pentru comiterea infractiunii prevazuta de art. 86 alin. 1 din O.U.G. nr. 195/2002
prin sentinta penala nr. 56 din 04.03.2013 a Judecatoriei Sf. Gheorghe, definitiva prin nerecurare la data de 18.03.2013.
Prin urmare, se apreciaza ca acesta se afla in stare de recidiva postcondamnatorie prevazuta de art. 37 alin. 1 lit. a
Codul penal din 1969 cu privire la faptele comise in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL).
In fapt, se retine ca in data de 26.10.2012, organele de politie aflate in serviciul de supraveghere si control al
traficului rutier pe raza municipiului Sfantu Gheorghe, la intersectia strazilor Jokai Mor cu Jozsef A., au procedat la
oprirea in trafic a autovehiculului marca Mercedes Benz Sprinter, de culoare alba, cu nr. de inmatriculare .., care circula
din directia Valcele catre municipiul Sfantu Gheorghe. Conducatorului auto i-au fost solicitate documentele personale si ale
autovehiculului, ocazie cu care s-a stabilit ca acesta se numeste F. A. A., fiind insotit pe locurile din dreapta fata de
catre F. A. B. si inculpatul B. I. L..
De asemenea, in interiorul autovehiculului se mai aflau un numar de 8 persoane identificate de organele de politie,
despre care inculpatul B. I. L. a declarat ca ii aducea din municipiul Cluj-Napoca unde au fost transportati in dimineata
zilei de 26.10.2012 in vederea obtinerii unor contracte de munca in strainatate.
In continuare, organele de politie au procedat la efectuarea unui control corporal, ocazie cu care asupra inculpatului
B. I. L. a fost identificata suma de 3.240 lei, despre care acesta a declarat ca banii sunt ai lui si reprezinta
contravaloarea serviciilor prestate catre persoanele identificate in autovehicul, precum si sume incasate de la alte persoane
transportate in alte zile la Cluj-Napoca.
Suma de bani identificata asupra inculpatului a fost ridicata de organele de politie si depusa la data de 31.10.2012 la
CEC Bank Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, conform recipisei
de consemnare nr. 302944/1 si a chitantei nr. 1790743/1.
In urma cercetarilor efectuate, s-a stabilit faptul ca inculpatul B. I. L. a desfasurat activitati comerciale atat ca
reprezentant legal al B. I. L. P.F.A., cat si in calitate de administrator al SC J L. S.R.L.
Totodata, s-a constatat faptul ca B. I. L. P.F.A. are sediul profesional in municipiul .., judetul Covasna, fiind
inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. , cod unic de inregistrare .., avand ca activitate
principala Alte activitati suport pentru intreprinderi.
Societatea comerciala J .. L. S.R.L. a fost inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. . din data
de 25.05.2012, C.U.I. , avand acelasi sediu ca si persoana fizica autorizata.
Societatea are ca asociat unic si administrator pe B. I. L. si activitate principala activitati de plasare a fortei de
munca.
Incepand cu data de 14.11.2013, societatea si-a schimbat denumirea in SC W H . SRL si sediul social in municipiul
judetul Covasna.
I.T.M. Covasna prin adresa nr. 7807/21.12.2012 a comunicat faptul ca aceasta societate nu este autorizata pentru a
incheia contracte individuale de munca in strainatate si nu intermediaza medierea, doar SC C . M .. E . SRL fiind cea care
incheie contracte de mediere cu clientii selectati in vederea incheierii contractului individual de munca in strainatate.
Intre cele doua societati exista un contract de colaborare avand ca obiect colaborarea in vederea consilierii
informationale a cetatenilor romani in scopul angajarii cu contract de munca in strainatate. SC J . L. S.R.L. a incheiat cu
clientii persoane fizice mai multe contracte de consultanta si prestari servicii, iar SC C . M . E . SRL a incheiat contracte
de mediere cu un numar de 235 persoane, din care 6 persoane au fost angajate in strainatate.
Prin adresa nr. 149/04.12.2012 a comunicat faptul ca Grupul M . nu are contract cu nici o firma de plasare a fortei de
munca, nu elibereaza facturi si nu incaseaza sume de la acest gen de firme.
Persoanele care se adreseaza centrului sunt persoane fizice care isi achita investigatiile pentru care primesc bon
fiscal eliberat de casa de marcat, iar SC J . L. S.R.L. nu apare in nici una din evidentele centrului medical.
Organele de politie au identificat un numar de 341 persoane care au incheiat contracte de consultanta si prestari
servicii cu operatorii economici mentionati mai sus, in perioada martie-octombrie 2012, din care 77 persoane au renuntat si
nu au mai efectuat transportul la Cluj-Napoca si 15 persoane au efectuat transportul pe cont propriu.
La data de 30.09.2013, I.T.M. Covasna a efectuat un control la punctul de lucru al societatii J L. SRL, situat in
municipiul Sfantu Gheorghe, , ocazie cu care au identificat persoana prezenta la Biroul de relatii cu clientii privind
intermedierea fortei de munca in strainatate ca fiind B. M., care nu mai era angajata societatii din data de 01.08.2013 si
care a dat relatii despre activitatea pe care o desfasura in legatura cu recrutarea persoanelor in cautarea unui loc de munca
in strainatate, iar societatea a fost sanctionata contraventional.
La data de 27.01.2014, organele de politie au efectuat o verificare la SC V . SRL din municipiul Sfantu Gheorghe, ,
care are ca obiect de activitate distributie si service case de marcat fiscale, societate de la care SC J . L. S.R.L. a
cumparat in data de 03.07.2012 o casa de marcat fiscala cu seria AC 331338 intrucat in cursul lunii iulie 2013, SC J . L.
S.R.L. a predat memoria fiscala la D.G.F.P. Covasna in vederea schimbarii punctului de lucru, de la acea data casa de marcat
aflandu-se la sediul SC V .. SRL.
La data de 22.08.2013, SC J . L. S.R.L. a achizitionat o alta memorie fiscala pentru casa de marcat, care nu a mai fost
fiscalizata.
Prin urmare, in perioada iulie 2013 27.01.2014, SC J . L. SRL nu avea voie sa desfasoare activitati catre persoane
fizice fara a emite bon fiscal.
La data de 27.01.2014, organele de politie au procedat la verificarea spatiului inchiriat de catre SC W H . SRL (fosta
SC J L. S.R.L.) in imobilul situat in municipiul Sfantu Gheorghe, ., in prezenta proprietarului R. K. I., ocazie cu care
s-a constatat faptul ca societatea a avut in chirie doua birouri, cu nr. 4 si 5, incepand cu luna noiembrie 2013 si pana in
data de 25.01.2014, cand a fost reziliat contratul de inchiriere si au fost ridicate toate bunurile.
Dupa strangerea probelor necesare pentru stabilirea situatiei de fapt, la data de 26.02.2013 organele de cercetare
penala au solicitat A.J.F.P. Covasna efectuarea unor inspectii fiscale care sa vizeze intreaga activitate desfasurata de
catre inculpatul B. I. L., atat in calitate de persoana fizica autorizata, cat si in calitate de administrator al SC J . L.
S.R.L. (actuala SC W H .. SRL).
Astfel, prin raportul de inspectie fiscala nr. 6835/12.09.2013 incheiat de catre inspectori din cadrul Administratiei
Judetene a Finantelor Publice Covasna, cu ocazia inspectiei fiscale efectuate la B. I. L. P.F.A., C.U.I. ., s-au stabilit
urmatoarele:
Contribuabilul a desfasurat activitati de prestari servicii de consiliere catre cetateni romani in scopul angajarii
acestora cu contract de munca in strainatate, respectiv activitati de transport in baza unui contract de colaborare incheiat
in data de 22.03.2012 cu S.C. C . M E .. S.R.L. din Cluj Napoca.
In perioada 19.03.2012 15.11.2012, persoana fizica autorizata a incasat un venit net impozabil in suma de 124.045
lei, compus din urmatoarele:
- 26.750 lei contravaloarea unor servicii de transport pentru care a emis un numar de 244 chitante catre terte persoane
fizice;
- 89.400 lei contravaloarea comisioanelor de mediere incasate de la S.C. C . M . E .. S.R.L., pentru care a emis un numar
de 47 chitante;
- 7.895 lei contravaloarea unor servicii de consultanta pentru care a emis un numar de 72 facturi si chitante si format
electronic.
Totodata, contribuabilul nu a depus declaratia 200 reprezentand veniturile realizate din Romania pentru anul 2013, nu
poseda evidenta contabila in partida simpla si nu a intocmit formularele comune pe economie privind activitatea financiara si
contabila, conform O.M.F. nr. 1040/2004, respectiv Registrul jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.
In urma inspectiei fiscale efectuate, pe perioada verificata s-a stabilit un impozit pe venit suplimentar de plata in
cuantum de 19.847 lei, la care se adauga majorari de intarziere de 405 lei.
Prin raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 3/13.09.2013 incheiat de catre inspectori din cadrul Administratiei
Judetene a Finantelor Publice Covasna, cu ocazia inspectiei fiscale efectuate la SC J . L. S.R.L. Targu Secuiesc, judetul
Covasna, C.U.I. , s-au stabilit urmatoarele:
Din evidenta contabila a societatii rezulta ca, in perioada 2012-2013, societatea a prestat servicii de consultanta
privind intermedierea de forta de munca in strainatate, respectiv a efectuat transport de persoane pe ruta Sfantu Gheorghe
Cluj-Napoca si retur, conform declaratiilor clientilor societatii.
In perioada mai-octombrie 2012, societatea a emis chitante catre mai multi clienti pe care nu le-a inregistrat in
evidenta contabila, pentru urmatoarele activitati constand in 16.040 lei transport pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si
retur, precum si 6.270 lei consultanta.
Au fost identificate 4 topuri de chitante care nu au fost inregistrate in evidenta contabila, valoarea totala a
incasarilor fiind de 22.210 lei.
Urmare a inspectiei fiscale generale, s-a stabilit un impozit pe profit suplimentar de plata in suma de 7.998,83 lei.
De asemenea, in Registrul de casa din data de 04.09.2013 pus la dispozitie, inspectorii fiscali au constatat ca SC J .
L. S.R.L. are un sold de casa in suma de 67.199,72 lei, cu privire la care administratorul societatii a declarat ca banii din
casieria societatii i-a folosit ca avans la cumpararea unui apartament situat in Targu Secuiesc, sens in care a prezentat un
contract de vanzare-cumparare neautentificat, incheiat la data de 25.08.2013 cu C. A. V., in calitate de promitent-vanzator.
Totodata, conform Fisei sintetice totale din data de 04.10.2013, rezulta ca inculpatul B. I. L., in calitate de
administrator al SC J . L. SRL, nu a achitat sumele reprezentand impozite si contributii cu retinere la sursa, in cuantum
total de 4.683 lei, aferente perioadei martie septembrie 2013, dupa cum urmeaza: C.A.S. asigurati 1915 lei; impozit
salarii 1.795 lei; somaj asigurati 81 lei; sanatate asigurati 892 lei, la care se adauga dobanzi si penalitati de
intarziere.
Avand in vedere ca inculpatul B. I. L. a continuat sa desfasoare activitati comerciale in calitate de administrator al
SC W H . SRL si dupa momentul efectuarii controlului, existand suspiciuni ca acesta a realizat venituri pe care nu le-a
inregistrat in contabilitate, la data de 04.02.2014 s-a efectuat o perchezitie domiciliara la adresa de domiciliu a
inculpatului B. I. L., respectiv la sediul social al SC W H . SRL, situata in municipiul Targu Secuiesc, .., judetul
Covasna, in baza autorizatiei de perchezitie domiciliara nr. 11/31.01.2014 emisa de Tribunalul Covasna, ocazie cu care au
fost identificate si ridicate mai multe documente, reprezentand facturi, chitante si contracte.
De asemenea, la data de 26.03.2014 organele de politie au ridicat de la administratorii firmelor SC D .. SRL si SC Z .
B .. SRL mai multe inscrisuri in original, respectiv facturi si chitante emise in perioada 02.07.08.2013, respectiv
04.06-27.08.2013, precum si contractele nr. 11 din 20.06.2013 si nr. 08 din 27.05.2013.
Deoarece cu prilejul efectuarii perchezitiei domiciliare au fost identificate documente de evidenta contabila primara
(facturi si chitante) si contracte din perioada 2013-2014, care nu au fost puse la dispozitia inspectorilor fiscali cu ocazia
efectuarii inspectiei fiscale din luna septembrie 2013, s-a solicitat efectuarea unei noi inspectii fiscale la data de
10.02.2014.
Prin raportul de inspectie fiscala nr. F.CV 104 din 31.03.2014 s-au stabilit urmatoarele:
Societatea J .. L. S.R.L(actuala SC W H . SRL) nu a condus evidenta contabila din data de 30.06.2013, in contabilitatea
societatii nu au fost inregistrate chitantele, facturile de prestari servicii de consultanta, facturile de prestari servicii
de constructii si contractele incheiate cu persoane fizice, astfel ca s-a calculat o diferenta de impozit pe profit
suplimentar fata de inspectia fiscala anterioara in suma totala de 32.861,11 lei pe perioada 01.11.2012 31.12.2013, conform
art. 19 din Codul fiscal.
Din documentele puse la dispozitia organului fiscal a reiesit faptul ca la data de 31.07.2013, societatea a depasit
plafonul de scutire de la plata TVA prevazut de art. 152 alin. 56 din Codul fiscal, realizand venituri in suma totala de
235.525,70 lei.
Astfel, societatea avea obligatia ca pana la data de 10.08.2013 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform
art. 153 din Codul fiscal, iar din data de 01.09.2013, sa emita facturi cu TVA si sa depuna lunar decontul de TVA la organul
fiscal.
Din acest motiv, organele fiscale au calculat TVA suplimentar aferent perioadei de cand avea obligatia sa solicite
inregistrarea ca platitor de TVA in regim normal in suma de 16.106 lei, reprezentand TVA colectat in perioada 01.09.2013 -
31.01.2014.
In perioada verificata, respectiv 01.11.2012 31.01.2014, societatea nu a repartizat dividende.
Organul de control a identificat 3 topuri de chitante, facturi de prestari servicii consultanta, facturi de prestari
servicii constructii si contracte de prestari servicii, care nu au fost inregistrate in contabilitatea societatii, valoarea
totala a veniturilor fiind de 326.262,87 lei. Inspectorii fiscali au considerat suma de 265.482,56 lei (venit total
326.262,87 lei 103.257,52 lei cheltuieli estimate) ca fiind dividend net ridicat de administratorul societatii, pentru care
corespunde au impozit suplimentar pe dividende in suma de 42.477,21 lei datorat de societate, conform art. 67 din Codul
fiscal.
Pentru a stabili daca aspectele constatate prin rapoartele de inspectie fiscala corespund realitatii si daca s-a cauzat
un prejudiciu bugetului consolidat al statului, in cauza s-a dispus efectuarea unor constatari financiar-contabile de catre
un inspector antifrauda care functioneaza in cadrul Directiei de combatere a fraudelor din cadrul Directiei generale
antifrauda a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, detasat in cadrul Parchetului de pe langa Curtea de Apel Brasov.
Astfel, prin raportul de constatare din data de 24.04.2014 s-a concluzionat ca valoarea totala a prejudiciului cauzat
bugetului consolidat al statului de catre B. I. L. P.F.A. in perioada ianuarie 2012 ianuarie 2013 este de 31.829 lei,
formata din impozit pe venit in suma de 23.687 lei si contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei.
De asemenea, prin raportul de constatare din data de 14.05.2014 s-a stabilit ca valoarea totala a prejudiciului cauzat
bugetului consolidat al statului de catre B. I. L., in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL)
este de 158.368,96 lei, formata din impozit pe profit in suma de 66.301,29 lei (calculat pentru perioada ianuarie 2012
ianuarie 2014), TVA in suma de 23.496,34 lei (calculat incepand cu data de 01.09.2013), impozit pe dividende in suma de
61.865,33 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de 6.706 lei (calculate pentru perioada martie 2013
martie 2014).
Conform registrului de casa din data de 14.12.2013, societatea prezenta un sold final al zilei de 42.031 lei, deci
dispunea de fondurile necesare platii impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa, fapta incadrandu-se in prevederile
art. 6 din Legea nr. 241/2005.
Prin ordonanta procurorului din 16.07.2014, s-a dispus efectuarea unui supliment la raportul de constatare
financiar-contabila prin care urmeaza sa se stabileasca prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre SC J .
L. S.R.L. (actuala SC W H SRL) constand in impozit pe profit suplimentar de plata, TVA suplimentar de plata si impozit pe
dividende, la calcularea caruia sa se aiba in vedere aceeasi baza impozabila stabilita pentru calculul impozitului pe profit,
intrucat au fost constatate anumite neconcordante intre veniturile neinregistrate in contabilitate si documentele
justificative existente la dosar.
Prin suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 s-au concluzionat ca operatorul economic a desfasurat
doua tipuri de activitati, prestarea serviciului de consultanta privind intermedierea fortei de munca, sens in care a
incheiat contracte de consultanta si prestarea serviciilor privind constructiile, sens in care SC J . L. S.R.L. (actuala SC
W H SRL) a incheiat doua contracte de prestari servicii de constructii cu SC D SRL si SC Z . B .. SRL.
Analizand declaratiile martorilor care au fost audiati in calitate de clienti ai contractelor de consultanta, pe baza
carora a fost intocmita anexa aferenta raportului de inspectie fiscala incheiat la data de 13.09.2013, a reiesit faptul ca
acestia au platit suma totala de 33.080 lei reprezentand contravaloarea serviciilor de consultanta si suma totala de 16.040
lei reprezentand contravaloarea serviciilor de transport pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si retur.
Din declaratiile martorilor a rezultat ca au fost situatii cand societatea nu a inmanat clientilor nici un document
justificativ (chitante, facturi, bonuri fiscale) in schimbul sumelor de bani platite de acestia, indeosebi pentru transport,
dar si pentru consultanta, suma totala declarata de clienti fiind de 25.640 lei.
Conform situatiei centralizatoare intocmita pe baza contractelor de consultanta si prestari servicii existente la
dosar, aferente perioadei iunie 2012 ianuarie 2014, a rezultat faptul ca SC J . L. SRL (actuala SC W H .. SRL) a incheiat
un numar de 548 contracte, iar suma de 124.869,43 lei nu a fost evidentiata in registrul de casa.
Pe langa prestarea serviciului de consultanta, societatea oferea si servicii de transport pe ruta Sfantu Gheorghe
Cluj-Napoca si retur, contra cost.
Desi societatea detinea aparat de marcat fiscalizat din data de 06.07.2012, din punct de vedere al modului de intocmire
a documentelor justificative la momentul incasarii sumelor reprezentand contravaloarea serviciilor prestate catre clienti,
s-a constatat ca societatea a intocmit sau emis in mod aleatoriu facturi, chitante sau bonuri fiscale.
Conform fisei furnizorului pusa la dispozitie de catre cei doi beneficiari ai lucrarilor de constructii, cat si a
documentelor justificative constand in facturi si chitante, rezulta ca societatea a incasat din prestarea serviciilor de
constructii valoare totala de 215.064,03 lei, suma nefiind evidentiata in registrul de casa.
SC J .. L. SRL a luat in subantrepriza de la SC D . SRL o lucrare de renovare si reconstruire a unui imobil din
localitatea Viscri, nr. ., judetul Brasov, incheindu-se contractul nr. 11 din 20.06.2013. Plata facturilor s-a facut in
numerar dupa efectuarea pe etape a lucrarilor, sumele fiind incasate personal de catre B. I. L..
De asemenea, SC J .. L. S.R.L. a luat in subantrepriza de la SC Z B . SRL un contract de compartimentare si finisaj a
unui imobil din localitatea Prejmer, judetul Brasov, din zona Parcului Industrial, durata de efectuare a lucrarilor fiind de
3 luni. Plata facturilor a fost efectuata catre B. I. L. doar in numerar, la solicitarea acestuia.
Astfel, au fost identificate chitante emise catre persoane fizice, reprezentand prestari servicii, pentru care nu au
fost gasite contracte si nici facturi, suma totala de 15.850 lei (anul 2012 12.310 lei, anul 2013 3.540 lei) nefiind
evidentiata in registrul de casa si facturi emise catre persoane fizice, reprezentand prestari servicii, pentru care nu au
fost gasite contracte, suma totala de 9.050 lei (anul 2012 700 lei, anul 2013 8.350 lei) nefiind evidentiata in registrul
de casa.
Din punct de vedere fiscal, inspectorul antifrauda a considerat ca sumele incasate pentru prestarea serviciilor de
consultanta, transport persoane si lucrari in constructii si neevidentiate in situatiile financiar-contabile in valoare
totala de 391.228,30 lei reprezinta dividende brute, ridicate de catre administratorul societatii, motiv pentru care s-a
calculat un impozit pe dividende in suma de 62.596,52 lei, dar in realitate, suma totala de 391.228,30 lei a fost insusita si
folosita in interes personal de catre B. I. L..
Pentru perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014 s-au luat in considerare cheltuielile efectuate, evidentiate si
inregistrate in contabilitate, cat si cheltuielile pentru care s-au putut prezenta documente fiscale, a reiesit un rezultat
net pentru anul 2012 de 92.259,95 lei, pentru anul 2013 un rezultat net de 216.348,97 lei, iar pentru anul 2014 un rezultat
net de 15.419,66 lei, in total suma de 324.028,58 lei.
Aceasta suma de bani nu se regaseste in casieria societatii si nici in conturile bancare ale acesteia, fiind insusita
in numerar de catre inculpat si folosita in interes personal de catre acesta.
Pentru activitatea de transport persoane se incasa o valoare intre 110 lei si 130 lei, pentru care se elibera chitanta
si nu bon fiscal, iar sumele erau depozitate separat si nu au fost contabilizate, fiind ridicate inainte de fiecare transport
de catre inculpat.
Chitantele nu au fost inregistrate in registrul de casa, iar chitantierele nu au fost predate la contabila, acestea
fiind pastrate de inculpat. Desi in contabilitate figureaza cu un sold scriptic, efectiv in casierie nu se gaseste nici o
suma de bani, toate sumele fiind ridicate de catre inculpat.
In contul de la Banca Transilvania s-a depus doar capitalul social de 200 lei, din care la data de 05.09.2012 s-au
efectuat diverse operatiuni de catre inculpat, iar in contul de la Trezoreria Targu Secuiesc a fost incasata suma de 12.381
lei de la A.J.O.F.M. si au fost efectuate plati catre bugetul de stat in suma de 11.042 lei, existand in cont suma de 1.339
lei la data de 30.01.2014, iar in conturile personale detinute de inculpat la BRD Groupe Societe Generale, in perioada
01.01.2012 30.01.2014 nu a avut rulaj.
S-a retinut astfel ca toate sumele de bani incasate din activitatea comerciala desfasurata in calitate de administrator
al SC J . L. SRL (actuala SC W . H .. SRL) au fost insusite si folosite in interes personal de catre inculpatul B. I. L.,
care astfel a creat un prejudiciu in patrimoniul societatii in valoare totala de 391.228,30 lei, apreciindu-se ca fiind
incidente prevederile art. 2151 alin.2 Codul penal din 1969 care pedepseste delapidarea care a produs consecinte deosebit de
grave.
Prin suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 s-a concluzionat ca valoarea totala a impozitului pe
profit datorat de catre SC J . L. SRL (actuala SC W.. H . SRL) pentru perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014 este in suma de
50.974,96 lei, TVA datorata este in suma de 12.738,91 lei si impozitul pe dividende este in suma de 62.596,52 lei, total
prejudiciu fiind in suma de 126.310,39 lei.
Se mentioneaza ca plata dividendelor fara a retine impozitul aferent nu intruneste elementele constitutive ale
infractiunii prevazute art.9 alin.1 lit.b din Legea nr.241/2005, deoarece nu constituie operatiune comerciala sau venit
inregistrat de societate, nefiind intrunite nici cerintele cumulative ale infractiunii prevazute de art.6 din Legea
nr.241/2005, care incrimineaza retinerea si nevarsarea, cu intentie, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu
retinere la sursa.
Mai mult, avand-se in vedere ca B. I. L. este cercetat pentru comiterea infractiunii de delapidare constand in aceea
ca, in calitate de administrator al SC J . L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), in perioada mai 2012 ianuarie 2014, si-a
insusit in repetate randuri din gestiunea societatii mai multe sume de bani, pe care apoi le-a folosit in interes personal,
cauzand un prejudiciu in patrimoniul societatii in suma totala de 391.228,30 lei, s-a apreciat ca nu se poate retine
comiterea si a infractiunii de evaziune fiscala cu privire la aceste venituri obtinute in mod ilicit de catre suspect, cele
doua infractiuni fiind incompatibile.
Prin urmare, se precizeaza ca prejudiciul total cauzat bugetului consolidat al statului in suma de 102.248,87 lei care
se retine in sarcina inculpatului B. I. L. se compune din: impozit pe venit in suma de 23.687 lei si contributia pentru
asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei in ceea ce priveste B. I. L. P.F.A., precum si impozit pe profit in suma de
50.974,96 lei, TVA in suma de 12.738,91 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de 6.706 lei in ceea ce
priveste SC J .L. S.R.L. (actuala SC W . H .. SRL).
. SRL a intocmit evidenta contabila pentru SC J . L. S.RL in perioada iunie 2012 aprilie 2013 pe baza documentelor
de contabilitate primara care erau aduse de secretara B. M., iar in 27.05.2013, contractul a fost reziliat, ocazie cu care a
predat clientului toate actele contabile.
Cu privire la impozitul pe dividende nu s-a exercitat actiunea penala, iar in ceea ce priveste infractiunea de retinere
si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu
retinere la sursa, prevazuta de art. 6 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul
penal din 1969, prin acelasi rechizitoriu s-a mai dispus si disjungerea cauzei si declinarea competentei de solutionare in
favoarea Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe in ceea ce priveste savarsirea de catre B. I. L., in calitate de
administrator al SC J L. SRL, actuala SC W . H .. SRL.
Se precizeaza ca inculpatul B. I. L. a luat la cunostinta ca fata de el se efectueaza cercetari pentru fapte de
evaziune fiscala din data de 26.10.2012, cand a fost audiat si a dat o declaratie olografa in fata organelor de politie.
Ulterior, a fost citat de mai multe ori fara rezultat in vederea audierii in calitate de suspect de catre organele de
politie atat la domiciliu, cat si la adresa de resedinta din Ungaria, .., iar din data de 22.09.2014 a fost introdusa o
semnalare in aplicatia SINS de cautare in vederea participarii la o procedura judiciara.
De asemenea, in vederea executarii unui mandat de aducere, in data de 25.02.2015 a fost cautat de catre jandarmi la
domiciliu, ocazie cu care s-a constatat ca nu mai locuieste la adresa de aprox. 2 ani, fiind plecat in Ungaria.
In vederea audierii inculpatului, la data de 18.11.2014 s-a inaintat o comisie rogatorie internationala catre
autoritatile competente din Ungaria prin care s-a solicitat sa se procedeze la audierea inculpatului si totodata sa i se
comunice acestuia ordonanta de punere in miscare a actiunii penale, precum si rapoartele de constatare de natura
financiar-contabila intocmite de inspectorii antifrauda.
La data de 02.02.2015 autoritatile maghiare au comunicat faptul ca inculpatul nu mai locuieste la adresa indicata din
data de 08.11.2014, iar dupa aceasta data inculpatul nu si-a anuntat o noua adresa de domiciliu in Ungaria, astfel ca nu se
cunoaste adresa sa actuala.
De asemenea, organele de cercetare penala au efectuat acte de cautare fata de inculpat pentru identificarea acestuia,
ramase fara rezultat.
Avand in vedere aspectele mentionate mai sus, s-a considerat ca inculpatul B. I. L. s-a sustras de la urmarirea penala,
motiv pentru care nu a fost posibila audierea acestuia in calitate de inculpat si aducerea la cunostinta a acuzatiilor
(filele 148-191 vol.II dosar urmarire penala).
Se precizeaza ca din fisa de cazier judiciar de la dosarul cauzei (filele 1-4 vol. II dosar urmarire penala), rezulta
ca inculpatul B. I. L. a fost condamnat la 8 luni inchisoare cu suspendare conditionata conform art. 81, 82 Codul penal din
1969 pe un termen de incercare de 2 ani si 8 luni pentru comiterea infractiunii prevazuta de art. 86 alin. 1 din OUG nr.
195/2002 prin sentinta penala nr. 56 din 04.03.2013 a Judecatoriei Sfantu Gheorghe, definitiva prin nerecurare la data de
18.03.2013, astfel ca se afla in stare de recidiva postcondamnatorie prevazuta de art.37 alin.1 lit. a Codul penal din 1969
cu privire la faptele comise in calitate de administrator al SC J .L. S.R.L. (actuala SC W . H .. SRL).
Prin acelasi rechizitoriu s-a mai dispus si disjungerea cauzei si declinarea competentei de solutionare in favoarea
Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe in ceea ce priveste savarsirea de catre B. I. L., in calitate de
administrator al SC J . L. SRL, actuala SC W . H ..SRL, a infractiunii de retinerea si nevarsarea, cu intentie, in cel mult
30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, prevazuta de art. 6 din
Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969.
Cu privire la latura civila, s-a retinut ca pe parcursul urmaririi penale (filele 352-356 vol.I dosar urmarire penala),
persoana vatamata Statul Roman prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, reprezentata prin Directia Generala Regionala
a Finantelor Publice Brasov Administratia Judeteana a Finantelor Publice Covasna s-a constituit parte civila in cauza cu
suma totala de 72.807 lei, reprezentand obligatii fiscale datorate bugetului general consolidat, reprezentand impozite si
contributii cu retinere la sursa, respectiv impozit pe salarii, CAS angajat, CASS angajat, somaj angajat si dividende
persoane fizice, la care se adauga accesoriile aferente acesteia, care se calculeaza pana la data platii efective, in ceea ce
priveste infractiunea prevazuta de art.6 din Legea nr.241/2005 si s-a solicitat cu privire la aceasta fapta, introducerea
in cauza in calitate de parte responsabila civilmente a SC W H SRL (fosta SC J . L. SRL), fapta pentru care s-a dispus
disjungerea si declinarea competentei de solutionare in favoarea Parchetului de pe langa Judecatoria Sfantu Gheorghe.
Prin ordonanta de punere in miscare a actiunii penale in sarcina inculpatului B. I. L. s-a retinut un prejudiciu total
cauzat bugetului consolidat al statului in suma de 102.248,87 lei care se compune din: impozit pe venit in suma de 23.687 lei
si contributia pentru asigurari de sanatate in suma de 8.142 lei in ceea ce priveste B. I. L. P.F.A., precum si impozit pe
profit in suma de 50.974,96 lei, TVA in suma de 12.738,91 lei si impozite si contributii cu retinere la sursa in suma de
6.706 lei in ceea ce priveste SC J L. S.R.L. (actuala SC W H . SRL), cum a fost calculat de catre inspectorul antifrauda,
si nu s-a exercitat actiunea penala cu privire la impozitul pe dividende pentru motivele mai sus expuse.
.. SPRL, in calitate de lichidator judiciar al SC W H SRL (fosta SC J L. S.R.L.- filele 357-362 vol.I dosar
urmarire penala), s-a constituit parte civila in procesul penal impotriva inculpatului B. I. L. cu suma totala de 194.621
lei, reprezentand intreg pasivul neachitat al societatii catre creditori.
In vederea recuperarii prejudiciului cauzat bugetului de stat, prin ordonanta din data de 21.04.2015 s-a dispus
instituirea sechestrului mobiliar asupra sumei de 3.240 lei proprietatea inculpatului B. I. L., suma care a fost depusa la
data de 31.10.2012 la CEC Bank Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul
Covasna, conform recipisei de consemnare nr.302944/1 si a chitantei nr.1790743/1 si se solicita mentinerea acestuia in
vederea recuperarii prejudiciului cauzat bugetului de stat.
Avand in vedere ca dupa comiterea faptelor, inculpatul B. I. L. nu a dat curs niciuneia dintre invitatiile facute de
catre organele de cercetare penala de a fi audiat in calitate de suspect, ba mai mult in data de 23.01.2014 a parasit
teritoriul tarii, plecand in Ungaria, iar in prezent nu se cunoaste adresa unde locuieste, s-a considerat ca exista
suficiente date din care rezulta ca inculpatul a fugit, in scopul de a se sustrage de la urmarirea penala si de la judecata,
apreciindu-se ca fiind intrunite conditiile prevazute de art. 223 alin. 1 lit. a si alin. 2 Cod procedura penala, acesta
fiind cercetat pentru infractiuni de evaziune fiscala si alte infractiuni pentru care legea prevede pedeapsa inchisorii mai
mare de 5 ani, si exista suficiente temeiuri pentru a considera ca privarea de libertate a inculpatului este necesara pentru
inlaturarea unei stari de pericol pentru ordinea publica si pentru realizarea scopului prevazut la art. 202 alin. 1 Cod
procedura penala, motiv pentru care prin rechizitoriu s-a solicitat arestarea preventiva in lipsa a inculpatului B. I.
L. pentru o perioada de 30 de zile.
Prezentei cauze i-au fost atasat dosarul nr.966/P/2012 al Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna (vol.I vol.XXV).
Cauza a fost inregistrata pe rolul Tribunalului Covasna la data de 21.05.2015, inculpatului i s-a comunicat un exemplar
al rechizitoriului, fiind instiintat si citat alaturi de partile civile cu privire obiectul procedurii in camera preliminara
si anume - verificarea, dupa trimiterea in judecata, a competentei si a legalitatii sesizarii instantei, precum si
verificarea legalitatii administrarii probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala, dreptul de a-si
angaja un aparator si ca in termenul de 30 de zile de la data comunicarii, poate formula in scris cereri si exceptii cu
privire la legalitatea administrarii probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala.
De asemenea, s-au luat masuri pentru desemnarea unui aparator din oficiu (fila 184 vol.I dosar instanta), fiindu-i
comunicat si termenul in care acesta poate formula in scris cereri si exceptii cu privire la legalitatea administrarii
probelor si a efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala in cauza.
Prin incheierea din data de 24 iunie 2015 a Tribunalului Covasna definitiva prin incheierea penala nr. 68/CP din 29
iunie 2015 a Curtii de Apel Brasov, s-a respins propunerea Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna de arestare preventiva
a inculpatului B. I. L..
Inculpatul si partile civile nu au formulat cereri si exceptii cu privire la legalitatea administrarii probelor si a
efectuarii actelor de catre organele de urmarire penala in cauza si nici nu s-a impus invocarea vreunora din oficiu.
Astfel, prin incheierea camerei de consiliu din 13.07.2015 (filele 186 188 vol.I dosar instanta), in baza art. 346
alin. 2 Cod procedura penala, s-a constatat legalitatea sesizarii instantei cu rechizitoriul nr. 966/P/2012 din data de
13.05.2015 al Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna privind pe inculpatul B. I. L., trimis in judecata pentru
infractiunile de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2
Codul penal din 1969, (in calitate de reprezentant legal al B. I. L. P.F.A.), evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1
lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969 (in calitate de
administrator al SC J L. S.R.L., actuala SC W H . SRL) si delapidare, prevazuta de art. 2151 alin.1 si 2 Codul penal din
1969, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 37 alin. 1 lit. a Codul penal din 1969, legalitatea administrarii probelor si a
efectuarii actelor de urmarire penala, in dosarul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna si s-a dispus inceperea
judecatii cauzei cu privire la inculpatul mentionat.
In baza art. 272 Cod procedura penala raportat la art. 5 alin. 1 lit. a teza II din Protocolul nr. 48025/2015 incheiat
intre Ministerul Justitiei si U.N.B.R., s-a dispus avansarea onorariul aparatorului desemnat din oficiu, av.Gy. M., in
cuantum de 260 lei, din fondul Ministerului Justitiei.
Sub aspect probatoriu, intrucat aparatorul desemnat din oficiu nu a contestat probele administrate in cursul urmaririi
penale, iar inculpatul a fost urmarit penal si trimis in judecata in lipsa, sustragandu-se, in pofida diligentelor depuse
(filele 148-191 vol.II dosar urmarire penala; filele 21-34, 36-47, 49-110, 113-121, 123-137, 140-146, 153-154, 157, 165, 168,
171-173,176-177, 181-183,189-199, 203-206, 209-214, 216-220 vol.I dosar instanta), prin incheierea din 16 septembrie 2015,
s-a dispus readministrarea unora dintre probele administrate in faza de urmarire penala - reaudierea martorilor ale caror
declaratii nu sunt sustinute de inscrisurile atasate la dosar, respectiv B. M., K. K., T. L., P. E. O., F. A. B., V. R., T.
I., T. C. T., K. E., Zs. L., S. M., Sz. T., G. P., B. M. I., G. A., Cs. V., M. Gh., L. A. J., A. R., B. E., Sz. Sz., M. A.,
H. C., A. K., A. J., B. K. E., B. I., A. I., Gy. L. si B. E.
Astfel, pe parcursul urmaririi penale si al cercetarii judecatoresti au fost administrate urmatoarele mijloace de
proba:
- proces-verbal de constatare a efectuarii actelor premergatoare din 09.11.2012 (fila 29 vol.I dosar urmarire penala);
- proces-verbal incheiat de IPJ Covasna SIF la 23.10.2012 si certificate constatatoare (filele 30 33 vol.I dosar
urmarire penala);
- actul constitutiv al SC J . L. S.R.L, conventie de cooperare intre A H si SC J L. S.R.L, registre salariati, certificat
de inregistrare la O.R.C. Covasna, contracte de colaborare intre SC C M E . SRL Cluj-Napoca si SC J . L. SRL, contract de
comodat incheiat intre F. B. F. si B. I. L. P.F.A, contract de prestari servicii de contabilitate incheiat intre B. I. L.
P.F.A. si SRL (filele 34- 53 vol.I dosar urmarire penala);
- procese-verbale din 01.11.2012 si anexe; proces-verbal din data de 26.10.2012 (filele 54-67 vol.I dosar urmarire penala);
- recipisa de consemnare nr. 302944/1 din 31.10.2012 la CEC Bank SA Sucursala Sfantu Gheorghe a sumei de 3.240 lei (fila 68
vol.I dosar urmarire penala);
- dovada de ridicare inscrisuri din 29.10.2012; proces-verbal din data de 19.09.2012; copii de pe balantele sintetice de
verificare, registrul de casa si bonuri fiscale si rapoarte zilnice din jurnalul electronic de plati (filele 74- 109 vol.I
dosar urmarire penala);
- adresele nr. 7.807/2013 emise de I.T.M. Covasna Inspectia Muncii (filele 119-145 vol.I dosar urmarire penala);
- adresa nr. 149 din 04.12.2012 emisa de catre Centrul Medical . din Cluj-Napoca (filele 154-155 vol.I dosar urmarire
penala);
- proces-verbal din data de 25.06.2013 si tabel nominal cu persoanele care au incheiat contracte cu SC J . L. S.R.L./B. I.
L. P.F.A (filele 156-163 vol.I dosar urmarire penala);
- adresa nr. 15810/26.09.2013 emisa de Primaria municipiului Targu Secuiesc, adresa O.C.P.I. Covasna nr. 2545/09.05.2013;
adresa nr. 910/10.02.2014 emisa de Banca Transilvania si anexe; adresa nr. 1062/03.02.2014 emisa de B.R.D. Groupe Societe
Generale si anexe adresa nr. 440/27.01.2014 emisa de I.T.M. Covasna Inspectia Muncii si anexe (filele 165 201, 203-206,
208-212, 215-269 vol.I dosar urmarire penala);
- procese-verbale incheiate de organele de cercetare penala la 12.01.2014, 27.01.2014, 21.01.2014, 28.01.2014, 29.01.2014,
20.03.2014 si anexe (filele 270 274, 280 288, 324 330 vol.I dosar urmarire penala); furnizare informatii extinse de
catre ORC nr.174532 privind W H .. SRL (filele 275-279 vol.I dosar urmarire penala);
- proces-verbal de efectuare a unei perchezitii domiciliare din 04.02.2014 + plansele fotografice anexate, procese verbale
identificare + anexe+dovezi ridicare inscrisuri (filele 297-323, 331-351 vol.I dosar urmarire penala);
- declaratie olografa B. I. L. (fila 11 vol.II dosar urmarire penala);
- declaratii martori B. M., M. E. si inscrisuri depuse de aceasta, K. K., T. L., P. E. O., C. A. V., R. K. I. si inscrisuri
depuse de aceasta, G. L. si inscrisuri depuse de acesta, K. Cs. si inscrisuri depuse de acesta, Cs. L. si inscrisuri depuse
de acesta, M. Cs. A. si inscrisuri depuse de acesta, F. I. K. si inscrisuri depuse de aceasta, F. A. B., F. A. A., V. R.,
T. I., T. K. T. (filele 12 -129, 133-138 - 147 vol.II dosar urmarire penala);
- procese - verbale predare, ridicare inscrisuri raport de constatare de natura financiar-contabila intocmit de inspectorul
antifrauda la data de 24.04.2014 si anexe; raportul de inspectie fiscala incheiat la data de 12.09.2013 de A.J.F.P. Covasna
Activitatea de Inspectie Fiscala si anexe; proces-verbal incheiat la data de 04.09.2013 de A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe; decizia de impunere nr. F-CV 10/13.09.2013 si decizia privind nemodificarea bazei de impunere
F-CV 11/13.09.2013; raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 3 din 13.09.2013 intocmit de A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe; adresa A.J.F.P. Covasna Serviciul Fiscal Municipal Targu Secuiesc nr. 24589 din 24.10.2013;
proces-verbal incheiat la data de 28.03.2014 de catre D.G.R.F.P. Brasov si anexe; decizia de impunere nr. F-CV
148/31.03.2014; raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 104 din 31.03.2014 intocmit de catre A.J.F.P. Covasna Activitatea de
Inspectie Fiscala si anexe (filele 3-23, 26-117, 119, 125-143, 145- 190 vol. III dosar urmarire penala);
- raport de constatare de natura financiar-contabila intocmit de inspectorul antifrauda la data de 14.05.2014 si anexe;
suplimentul la raportul de constatare din data de 24.07.2014 si anexe (filele 1-200 vol. III indice 1 dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila Sz. A., B. E., Sz. E., N. I., O. A., N. D., D. V., L. J., K. E., Sz. N. L., B. I., F. I., F. E., Cs. B., K.
L., B. G. L., V. M., M. L., V. G., B. Zs. I., L. Cs., M. F., Zs. L., F. A., S. M. (filele 3-6, 9-10, 17-54, 56-60, 66-70,
73-219, 224-231 vol.IV dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila S. I., V. O. G., N. Z., B. H. A., S. L., L. B., H. B., P. R., A. A., M. R., Sz. L., B. G., S. M., B. Sz., T.
P., W. K. N., Sz. R. H., O. H., T. E, Sz. T., C. M., H. E., E. N. V., J. Zs. Cs., P. Z., L. L. L., G. Cs., L. F., D. G., M.
K., B. E. L. (filele 1-79, 81-247 vol.V dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila - M. A. Cs., S. Sz., T. J. Sz., A. E., Sz. A. O., Sz. J., T. L., S. S. M., D. I., S. Zs., K. R., S. Cs., D. V.,
S. E., S. A., P. E., P. R., V. E. D., A. I, L,, P. A. Zs., T. D. V., V. E. E., Sz. E., L. L., S. B., D. C., B. A. M., L. T.
L., F. K., O. G. Sz., D. R. K., T. T. O., M. K., I. H., Cz. J., Cz. I., K. L., P. V. M., G. T. (filele 1- 306 vol.VI dosar
urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila B. B. I., S. L., B. E., B. P., G. I. B., Cz. Sz. Z., M. Zs., M. E., L. Cs., O. E., O. B. M., S. L., A. Z., B.
Sz., M. N. I., M. M. M., B. P., B. I., B. T., S. E., K. L., C. A., D. D., D. E., R. K., M. B., B. L., G. P., V. L. A., P. I.
Sz., T. Sz. I., M. F., R. H. K., N. H., M. I., P. Cs. U., B. I. Zs., P.A., P. B., F. F., V. T., V. O., B. S., V. Gy., K. B.,
G. K. R., T. M., I. I., B. I., D. I., K. P., Sz. E. L., N. A., B. M. I., Sz. I., P. Z., G. I., G. I., O. I. (filele 1 430
vol.VII dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila R. H., K. Cs. A., B. S., B. I., M. K. Zs., P. J. A., T. T., M. I. I., K. M., A. Cs. T., M. V., B. I., H. A.
Z., Cs. G., N. L., N. I., D. E., B. L., K. Cs., K. I. B., K. H. A. P. T., B. B., T. G., D. I., G. A., Sz. G., H. J., R. Zs.,
N. A., Sz. J. Zs., Sz. P., G. D., Sz. J. Cs., C. N. C., G. E. R., G. R. A., Cs. V., M. G., M. R. A., T. L., B. E., B. V., G.
I., B. A., A. M. M., A. V. A. (filele 3- 388 vol. VIII dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila F. N. K., S. E., M. P., B. A., K. I., K. E., Cs. I., L. A. J., A. R., F. E., B. E., F. I., K. S., T. E., F.
I., F. Zs., A. R., Sz. Sz., D. H. M., Gy. M. Gy., Gy. K., Cs. I., Sz. L., S. R., M. A., B. L., H. K., K. T., S. C., K. A., A.
K., T. I. T., T. A. M., H. E., B. N. (filele 4- 81, 85-290 vol.IX dosar urmarire penala);
- declaratii de martori beneficiari-clienti ai contractelor de consultanta, contractele de mediere, facturi, chitante, acte
stare civila F. B., N. L., M. J., T. E., P. I., P. A., P. Zs., A. A., F. K. E., K. P., G. Z., G. S. K., Sz. A., A. J. B. K.
E., H. A. L., J. F., B. I., D. E., M. Zs., K. G., K. A., M. G., A. I., Cs. D., N. R., A. K., L. E. J., L. J., I. A., F. R.,
L. Zs., G. A., Cs. A., M. Sz., M. E., M. D., K. L., T. P., V. R., G. M., L. E., B. M., T. L., Gy. L., B. E.; (filele 3- 282,
290-310 vol. X dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar B. I. L.
PFA (filele 1-193 vol. XI dosar urmarire penala; 1-229 vol. XIV dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar J . L.
SRL (filele 1-314 vol.XII dosar urmarire penala; vol.XIII dosar urmarire penala, vol.XV dosar urmarire penala);
- contracte de consultanta si prestari servicii, acte de stare civila, facturi fiscale si chitante incasare numerar J . L.
SRL/W H .. SRL (filele 3-311 vol.XVI dosar urmarire penala; 1-372 vol. XVII dosar urmarire penala);
- chitantiere J . L. SRL/W H .. SRL(filele 1-530 vol.XVIII dosar urmarire penala);
- chitantiere B. I. L. PFA (filele 1-530 vol.XIX dosar urmarire penala);
- facturi J . L. SRL (filele 1- 93 vol.XX dosar urmarire penala; 1-243 vol.XXII dosar urmarire penala);
- facturi B. I. L. PFA (filele 1- 207 vol.XXI dosar urmarire penala, 1-422 vol.XXIII dosar urmarire penala);
- registru de casa, registru de intrare iesire J . L. SRL/W H . SRL (filele 1-291 vol.XXIV dosar urmarire penala).
- declaratii martori Zs. L. (filele 26-27 vol.II dosar instanta); B. M. (filele 28 -29 vol.II dosar instanta); P. E. O.
(fila 30 vol.II dosar instanta); F. A. B. O. (fila 31 vol.II dosar instanta); K. K. (fila 99 vol.II dosar instanta); V. R.
(fila 100 vol.II dosar instanta); T. L. (fila 101 vol.II dosar instanta); M. G. (fila 102 vol.II dosar instanta); B. M. I.
(filele 197 vol.II dosar instanta); B. E. ( fila 198 vol.II dosar instanta); A. R. (fila 199 vol.II dosar instanta); L. A. J.
(fila 200 vol.II dosar instanta); Sz. T. (fila 201 vol.II dosar instanta); G. P. (fila 202 vol.II dosar instanta); B. I.
(fila 203 vol.II dosar instanta); T. C. T. (fila 204 vol.II dosar instanta); T. I. si contractul de mediere depus de aceasta
(filele 205 - 209 vol.II dosar instanta); A. (nascuta B.) K. E. (filele 45-46 vol.III dosar instanta); A. K. (filele 47- 48
vol.III dosar instanta); G. A. (filele 49 50 vol.III dosar instanta); Cs. V. (filele 51-52 vol.III dosar instanta), K. E.
(filele 97-98 vol.III dosar instanta); M. A. si contractul de mediere, factura si bonul fiscal depuse de acesta (filele
99-106 vol.III dosar instanta); A. J. (filele 107 108 vol.III dosar instanta); Gy. L. (filele 109 110 vol.III dosar
instanta); B. E. (filele 111-112 vol.III dosar instanta); A. I. (filele 141-142 vol.III dosar instanta);
La termenul din 11.11.2015, constatandu-se imposibilitatea audierii martorei H. K., s-a dat citire declaratiei acesteia
data la urmarire penala, urmand sa fie avuta in vedere la deliberarea asupra cauzei.
La termenul din 08.02.2016, constatandu-se imposibilitatea audierii martorilor Sz. Sz. si S. M., s-a dat citire
declaratiilor acestora date la urmarire penala, urmand ca acestea sa fie avute in vedere la deliberarea asupra cauzei.
Astfel, analizand coroborat si obiectiv materialul probator administrat in cauza, instanta retine in fapt ca B. I. L.
P.F.A. are sediul profesional in municipiul Targu Secuiesc, judetul Covasna, fiind inregistrata la O.R.C. de pe langa
Tribunalul Covasna sub nr. ., cod unic de inregistrare ., avand ca activitate principala Alte activitati suport pentru
intreprinderi.
Societatea comerciala J . L. S.R.L. a fost inregistrata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. .. din data
de 25.05.2012, C.U.I. , avand acelasi sediu ca si persoana fizica autorizata mentionata, ca activitate principala
activitati de plasare a fortei de munca, asociatul unic si administratorul acesteia fiind tot inculpatul B. I. L..
Din 14.11.2013, societatea J .. L. S.R.L. si-a schimbat denumirea in SC W H . SRL si sediul social in municipiul Targu
Secuiesc, ., judetul Covasna.
In perioada ianuarie 2012 ianuarie 2014, inculpatul B. I. L. a desfasurat activitati comerciale atat ca reprezentant
legal al B. I. L. P.F.A., cat si in calitate de administrator al SC J .. L. S.R.L( actuala SC W H SRL).
Astfel B. I. L. P.F.A. a prestat servicii de consiliere catre cetateni romani in scopul angajarii acestora cu contract
de munca in strainatate, precum si activitati de transport in baza unui contract de colaborare incheiat in data de 22.03.2012
cu SC C .. M E . SRL Cluj Napoca.
In perioada 2012-2013, SC J. . L. SRL Targu Secuiesc a prestat servicii de consultanta privind intermedierea de forta
de munca in strainatate, respectiv a efectuat transport de persoane pe ruta Sfantu Gheorghe Cluj-Napoca si retur, conform
declaratiilor clientilor societatii.
In acest context, in data de 26.10.2012, in municipiul Sfantu Gheorghe s-a procedat la oprirea in trafic a
autovehiculului Mercedes Benz Sprinter cu nr. de inmatriculare .., care circula din directia Valcele catre municipiul
Sfantu Gheorghe, in care alaturi de conducatorul auto F. A. A., F. A. B. si inculpatul B. I. L., se mai aflau 8 persoane,
despre care inculpatul B. I. L. a declarat ca ii aducea din municipiul Cluj-Napoca unde au fost transportati in dimineata
zilei de 26.10.2012 in vederea obtinerii unor contracte de munca in strainatate.
Urmare a unui control corporal, asupra inculpatului B. I. L. a fost identificata suma de 3.240 lei, despre care acesta
a declarat ca sunt ai lui si reprezinta contravaloarea serviciilor prestate catre persoanele identificate in autovehicul,
precum si sume incasate de la alte persoane transportate in alte zile la Cluj-Napoca.
Suma de bani identificata asupra inculpatului a fost ridicata de organele de politie si depusa la data de 31.10.2012 la
CEC BANK Sucursala Sfantu Gheorghe pe seama si la dispozitia Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, conform recipisei
de consemnare nr. 302944/1 si a chitantei nr. 1790743/1.
Din analiza ansamblului probator administrat declaratiile martorilor, contractele de contractele de mediere,
facturile, chitantele, bonurile fiscale depuse, precum si pe baza documentelor ridicate de la B. I. L. P.F.A. si SC J L.
S.R.L., au fost identificate 341 persoane care au incheiat contracte de consultanta si prestari servicii cu aceste persoane
juridice, in perioada martie-octombrie 2012, din care 77 persoane au renuntat si nu au mai efectuat transportul la
Cluj-Napoca si 15 persoane au efectuat transportul pe cont propriu.
In urma cercetarilor efectuate la punctul de lucru al SC J . L. S.R.L. din Sfantu Gheorghe, in data de data de
23.10.2012, s-a stabilit ca in cadrul acestei societati activa ca secretara T. M., care primea persoanele ce solicitau un
loc de munca, le oferea informatii privind ofertele de munca din Germania, proceda la completarea contractelor de consultanta
si prestari servicii, incasa contravaloarea contractului in suma de 220 lei, elibera bonul fiscal si intocmea registrul de
casa si ulterior anunta telefonic clientii despre organizarea transportului la Cluj-Napoca in vederea incheierii contractelor
cu firma partenera SC C . M . E .. SRL.
Tot de la punctul de lucru al SC J . L. S.R.L. din Sfantu Gheorghe, . au fost ridicate in original
Sursa: Portal.just.ro
Alte spete Delapidare; Evaziune fiscala
Anulare decizie de concediere - Sentinta civila nr. 822 din data de 28.09.2017Contestatie la executare - Decizie nr. 538/A din data de 03.10.2017
Actiune prefect-tutela administrativa - Sentinta civila nr. 318 din data de 07.04.2017
Anulare decizie de concediere - Sentinta civila nr. 93 din data de 02.02.2017
Tutela administrativa - Sentinta civila nr. 74 din data de 27.01.2017
Suspendarea executarii - Decizie nr. 4/A din data de 31.01.2017
Actiune in raspundere patrimoniala - Sentinta civila nr. 1037 din data de 17.11.2016
Pretentii - Decizie nr. 595/A din data de 18.10.2016
Succesiune. Partaj - Decizie nr. 594/A din data de 18.10.2016
Fals. Uz de fals. Inselaciune. Abuz in serviciu - Sentinta penala nr. 17 din data de 31.03.2017
Contestatie la executare - Sentinta penala nr. 39 din data de 14.09.2017
Tentativa la omor - Sentinta penala nr. 38 din data de 07.09.2017
Contestatie la executare - Sentinta penala nr. 37 din data de 12.07.2017
Recunoasterea hotararilor penale straine - Sentinta penala nr. 6/CC din data de 31.07.2017
Revizuire - Sentinta penala nr. 5/CC din data de 17.07.2017
Evaziune fiscala.Taiere fara drept de arbori - Sentinta penala nr. 36 din data de 30.06.2017
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 32 din data de 29.05.2017
Tentativa de omor - Sentinta penala nr. 23 din data de 25.04.2017
Dare de mita - Sentinta penala nr. 15 din data de 22.03.2017
Revizuire - Sentinta penala nr. 14 din data de 20.03.2017