Evaziune fiscala

          R O M A N I A
         TRIBUNALUL COVASNA
SENINTA PENALA NR.32
Sedinta publica din  29 mai 2017
PRESEDINTE : ……..
GREFIER : ……

Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ……. din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna.


 Pe rol fiind pronuntarea asupra actiunii penale pornita impotriva inculpatilor B. A., trimis in judecata, in stare de libertate, pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 al. l lit. b din Legea nr. 241/2005 (3 fapte), cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen. din 1969 si art. 5 C. pen. si S.C. …… .... S.R.L. Covasna, trimisa in judecata, pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 al. l lit. b din Legea nr. 241/2005 (3 fapte), cu aplicarea art. 33 lit. a C.pen. din 1969 si art.5 C.pen.
Dezbaterile asupra cauzei de fata s-au desfasurat in conformitate cu prevederile art. 369 C.pr.pen, in sensul ca au fost inregistrate cu mijloace tehnice audio.
La apelul nominal facut in sedinta publica de astazi, se constata lipsa partilor.
Procedura de citare este legal indeplinita.
S-a facut referatul cauzei de catre grefierul de sedinta, dupa care:
Dezbaterile asupra cauzei de fata au avut loc in sedinta publica din data de 22 mai 2017, sustinerile partilor fiind consemnate in incheierea de sedinta din aceeasi zi, incheiere care face parte integranta din prezenta sentinta.

T R I B U N A L U L

Asupra cauzei penale de fata;
Constata ca prin rechizitoriul nr. 335/P/2013 din data de 27.10.2015 al Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna, s-a dispus trimiterea in judecata, in stare de libertate, a inculpatilor B. A. si S.C. .... .... .... SRL acuzati de comiterea infractiunilor de evaziune fiscala, prevazuta  de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 ( 3 fapte ) cu aplicarea art. 33 lit. a din vechiul Cod penal si art. 5 C.pen.
In cuprinsul actului de sesizare, procurorul de caz, a retinut urmatoarea situatie de fapt:
SC .... .... .... SRL Covasna a fost infiintata in cursul anului 2012 si are ca obiect principal de activitate „intermedierile in comertul cu produse diverse", iar asociatul unic si administratorul a fost numita D. I. T. Prin hotararea intermediara nr.514 din 28.11.2013 a Tribunalului Covasna, s-a dispus deschiderea procedurii simplificate a falimentului impotriva debitoarei SC .... .... .... SRL si numirea ca lichidator judiciar provizoriu a societatii Continental 2000 SPRL.
La data de 18.06.2012, societatea covasneana a incheiat un contract de management pentru director economic cu inculpatul B. A., valabil 5 ani. In baza acestui contract, susnumitul a fost imputernicit administrator, coordonand toata activitatea societatii si avand printre atributii si supravegherea efectuarii evidentelor contabile.
In acest context, in perioada septembrie - octombrie 2012, nu au fost inregistrate in evidentele contabile urmatoarele relatii comerciale: - livrarea efectuata de catre inculpata SC .... .... .... SRL catre SC R…. VL.... SRL prin factura nr. 37 din 13.09.2012, in valoare de 51.574 lei - livrarile efectuate de catre inculpata SC .... .... .... SRL catre SC ....garden SRL prin facturile nr.39 din 08.10.2012, in valoare de 41.889 lei si nr.37 din 15.10.2012, in valoare de 41.890 lei.
Reprezentantii SC R….VL .... SRL si SC ....garden SRL, martorii V. I. si P. I., au confirmat relatiile comerciale si au dovedit efectuarea platii marfurilor achizitionate, cel dintai mentionand ca toate detaliile tranzactiilor au fost discutate cu inculpatul B. A..
Potrivit raportului de constatare intocmit de catre inspectorul anti-frauda, livrarile efectuate de catre societatea covasneana prin facturile nr.37 din 13.09.2012, nr. 39 din 08.10.2012 si nr. 37 din 15.10.2012 nu au fost inregistrate in jurnalul pentru vanzari si in decontul de TVA, cauzandu-se bugetului consolidat al statului un prejudiciu de 43.662 lei din care impozit pe profit in valoare de 17.465 lei si TVA in valoare de 26.197 lei.
Prin inactiunile sale, inculpatul B. A., imputernicit administrator al coinculpatei SC .... .... .... SRL in baza contractului din data de 18.06.2012, a incalcat obligatiile stabilite in sarcina oricarui administrator de catre Legea nr.82/1991 privind evidentierea operatiunilor economico-financiare in contabilitate sau in alte declaratii fiscale care trebuiau aduse la cunostinta organelor fiscale.
In faza de urmarire penala prin adresa nr.4238 din 24.02.2015, AJFP Covasna a precizat ca se constituie parte civila in cauza cu suma de 150.454 lei, reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului de catre SC .... .... .... SRL prin raportare la toate constatarile retinute prin raportul de inspectie fiscala nr. F-CV 219 din 04.07.2013  si decizia de impunere F-CV 350/04.07.2013.
In procedura de camera preliminara, dupa comunicarea rechizitoriului, nu s-au formulat cereri si exceptii cu privire la legalitatea sesizarii instantei, a administrarii probelor si a efectuarii actelor de urmarire penala, astfel ca prin incheierea din 14.12.2015 s-a dispus inceperea judecatii privind pe inculpatii B. A. si SC .... .... .... SRL trimisi in judecata sub aspectul comiterii infractiunilor de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 (3 fapte) cu aplicarea art. 33 lit. a din vechiul Cod penal si art. 5 C.pen.
Prin cererea depusa la dosarul cauzei prin registratura instantei la data de 08.01.2016 Statul Roman prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, reprezentata prin Agentia Judeteana a Finantelor Publice Covasna a comunicat instantei ca isi mentin constituirea de parte civila formulata prin adresa nr. 4238/24.02.2015, in faza de urmarire penala, pentru prejudiciul produs bugetului general consolidat al statului in valoare de 150.454 lei cu accesoriile aferente.
La primul termen de judecata cu procedura de citare legal indeplinita, dupa citirea actului de sesizare si aducerea la cunostinta a drepturilor procesuale, inculpata SC .... .... .... SRL reprezentata de dl. P. I. asociat coordonator al SC Continental 2000 SPRL - lichidator judiciar, a recunoscut comiterea faptelor, astfel cum au fost retinute prin actul de sesizare si a solicitat ca judecata sa se desfasoare conform procedurii recunoasterii, iar inculpatul B. A. a recunoscut doar, in parte, acuzatiile ce i se aduc, solicitand ca judecata sa se desfasoare conform procedurii de drept comun. 
In cursul cercetarii judecatoresti au fost administrate urmatoarele probe: declaratia inculpatului B. A.; registrul unic de control, declaratiile martorilor I. C. L., P. I. si V. I., raport de expertiza contabila judiciara, jurnal de vanzari, decont TVA 300 si declaratia informativa 394 pe luna octombrie 2012, suplimentul la raportul de expertiza contabila judiciara, sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de apel Brasov, extras de pe portalul instantei cu privire la sentinta civila nr. 117/S din 05.05.2016 prin care s-a dispus inchiderea procedurii insolventei a inculpatei SC .... .... .... SRL si radierea acesteia din registrul comertului.
Prin declaratia data in fata instantei inculpatul B. A. a declarat ca a emis o factura catre SC R…. .... SRL pe care a transmis-o prin fax, cateva ore mai tarziu marfa a ajuns la punctul de descarcare si intrucat aceasta firma nu avea banii necesari sa efectueze plata, a refuzat descarcarea marfii. Administratorul firmei R…. .... SRL i-a comunicat prin telefon ca va cauta un alt client care va plati contravaloarea marfii. Astfel, marfa din factura nr. 37/13.09.2012 a fost cumparata de catre SC Fi…. 2007 SRL care a achitat marfa prin virament bancar. Pentru ca contabilul firmei se afla in concediu, a emis cu mana aceasta factura si nu a predat-o contabilului pentru a o inregistra in contabilitate. De asemenea, nu a anulat aceasta factura si nu a emis o noua factura catre SC F…..2007 SRL.
Referitor la celelalte doua livrari efectuate catre SC ....garden SRL inculpatul a declarat ca personal a emis facturile nr. 39/8.10.2012 si nr. 37/15.10.2012 intrucat contabilul se afla in concediu. Marfa inscrisa in cele doua facturi a achizitionat-o din Ungaria. Din cate isi aminteste cele doua facturi pe care le-a emis catre SC ....garden SRL le-a predat contabilului pentru a le reface pe calculator, intrucat acestea au fost scrise cu mana, insa din greseala una din facturi a fost emisa catre SC A…… SRL in loc de SC ....garden SRL.
Declaratia inculpatului se coroboreaza cu declaratia martorului I. C. L. - contabilul SC .... .... .... SRL care a aratat ca cele doua facturi au fost emise cu mana de catre inculpatul B. A., el aflandu-se in concediu, iar acesta i-a solicitat ulterior prin telefon sa emita si sa inregistreze o factura catre clientul lor din Galati. Din cate cunostea el, firma lucra doar cu SC A…. SRL Galati, motiv pentru care a emis factura nr. 47/15.10.2012 in valoare de 43.068, factura pe care a inregistrat-o in contabilitate si a declarat-o la organele fiscal, iar ulterior in urma controlului a depus o declaratie rectificativa prin care a schimbat denumirea societatii din SC A…. in SC ....garden.
De asemenea, cele doua declaratii se coroboreaza cu actele contabile, precum si cu suplimentul la raportul de expertiza prin care factura nr. 47 din 15.10.2016 in suma de 43.068 lei a fost luata in  considerare la stabilirea prejudiciului.
Coroborand probele administrate in cauza instanta retine urmatoarea situatie de fapt:
In cursul anului 2012 a fost infiintata SC .... .... .... SRL Covasna care are ca obiect principal de activitate „intermedierile in comertul cu produse diverse", iar asociatul unic si administratorul a fost numita D. I. T. Prin sentinta civila nr.514 din 28.11.2013 a Tribunalului Covasna, s-a dispus deschiderea procedurii simplificate a falimentului impotriva debitoarei SC .... .... .... SRL si numirea ca lichidator judiciar provizoriu a societatii Continental 2000 SPRL.
La data de 18.06.2012, SC .... .... .... SRL Covasna a incheiat un contract de management pentru director economic cu inculpatul B. A., valabil pe o durata de 5 ani. In baza acestui contract, inculpatul B. A. a fost imputernicit administrator, coordonand toata activitatea societatii si avand printre atributii si supravegherea efectuarii evidentelor contabile.
In acest context, in perioada septembrie - octombrie 2012, nu au fost inregistrate in evidentele contabile urmatoarele relatii comerciale: - livrarea efectuata de catre inculpata SC .... .... .... SRL catre SC R…. VL.... SRL prin factura nr. 37 din 13.09.2012, in valoare de 51.574 lei - livrarea efectuata de catre inculpata SC .... .... .... SRL catre SC ....garden SRL prin factura nr.39 din 08.10.2012, in valoare de 41.889 lei.
Cu privire la livrarea efectuata catre SC ....garden SRL mentionata in factura nr.37 din 15.10.2012, in valoare de 41.890 lei, se constata ca din eroare factura electronica a fost emisa catre SC A….  SRL. Factura cu nr. 47 din 15.10.2016 in suma de 43.068 lei a fost cuprinsa in declaratia 300 si 394 si luata in considerare la calculul prejudiciului prin suplimentul la raportul de expertiza contabila.
Reprezentantii SC R…. VL .... SRL si SC ....garden SRL, martorii V. I. si P. I., au confirmat relatiile comerciale si au dovedit efectuarea platii marfurilor achizitionate, cel dintai mentionand ca toate detaliile tranzactiilor au fost discutate cu inculpatul B. A..
Potrivit raportului de expertiza contabila si suplimentului la acest raport, livrarile efectuate de catre SC .... .... .... SRL prin facturile nr.37 din 13.09.2012, nr. 39 din 08.10.2012 nu au fost inregistrate in jurnalul pentru vanzari si in decontul de TVA, cauzandu-se bugetului consolidat al statului un prejudiciu de 29.769 lei din care impozit pe profit in valoare de 11.908 lei si TVA in valoare de 17.861 lei.
Prin inactiunile sale, inculpatul B. A., imputernicit administrator al coinculpatei SC .... .... .... SRL in baza contractului din data de 18.06.2012, a incalcat obligatiile stabilite in sarcina oricarui administrator de catre Legea nr.82/1991 privind evidentierea operatiunilor economico-financiare in contabilitate sau in alte declaratii fiscale care trebuiau aduse la cunostinta organelor fiscale.
In drept, faptele inculpatului B. A. constand in aceea ca, in perioada septembrie-octombrie 2012, in calitate de administrator si imputernicit al SC .... .... .... SRL, nu a inregistrat in evidentele contabile urmatoarele relatii comerciale: - livrarea efectuata catre SC R…. VL .... SRL prin factura nr.37 din 13.09.2012, in valoare de 51.574 lei, precum si livrarea efectuata catre SC ....garden SRL prin factura nr.39 din 08.10.2012, in valoare de 41.889 lei cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu de 29.769 lei, din care: impozit pe profit in valoare de 11.908 lei si TVA in valoare de 17.861 lei.
Elementul material al laturii obiective a infractiunii consta in omisiunea, in parte, a evidentierii in actele contabile a operatiunilor comerciale efectuate si a veniturilor realizate. Urmarea imediata a faptei consta in sustragerea de la indeplinirea obligatiilor fiscale, cu consecinta prejudicierii bugetului de stat, iar legatura de cauzalitate cu elementul material este evidenta.
Faptele au fost comise cu forma de vinovatie a intentiei directe, calificata prin scopul special prevazut de lege si urmarit de inculpat.
Cu privire la cea de-a doua livrare efectuata catre SC ....garden SRL se constata ca in cauza nu sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 sub aspectul laturii subiective, inculpatul a emis din eroare electronic factura nr. 47 din 15.10.2016 in suma de 43.068 lei catre SC A….., in loc. de SC ....garden SRL, factura pe care ulterior a inregistrat-o in contabilitate si a declarat-o la organele fiscale, fiind cuprinsa in declaratiile 300 si 394 si luata in considerare la calculul prejudiciului prin suplimentul la raportul de expertiza contabila.
In legatura cu raspunderea penala a persoanei juridice SC .... .... .... SRL se constata ca prin sentinta civila nr. 117/S din 5 mai 2016 a Tribunalului Covasna, ramasa definitiva prin neapelare, s-a dispus inchiderea procedurii insolventei debitoarei SC .... .... .... SRL si radierea acesteia din  registrul comertului, prin urmare, fata de  inculpata SC .... .... .... SRL, urmeaza a se dispune o solutie de incetare a procesului penal. 
Din fisa de cazier judiciar depusa la dosarul cauzei, rezulta faptul ca inculpatul B. A. este cunoscut cu antecedente penale.
Prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov, inculpatul a fost condamnat la pedeapsa rezultanta de 2 ani inchisoare, cu suspendarea conditionata a executarii pedepsei, pe un termen de incercare de 4 ani, pentru infractiuni concurente cu cele doua infractiuni retinute in sarcina inculpatului prin prezenta sentinta.
Vazand succesiunea legilor penale in timp, facand aplicarea art. 5 C.pen., instanta va retine ca in prezenta cauza legea penala mai favorabila inculpatului este legea veche in ansamblul sau, intrucat aceasta prevede ca modalitate de individualizare a executarii pedepsei suspendarea sub supraveghere cu obligatii mai restranse decat in noua reglementare.
In procesul de individualizare al pedepsei instanta va tine seama, potrivit art. 72 C.pen., de dispozitiile partii generale ale Codului penal, de limitele de pedeapsa fixate de textul (inchisoare de la 2 la 8 ani), de gradul de pericol social al faptei, de persoana infractorului si de imprejurarile care atenueaza sau agraveaza raspunderea penala.
La stabilirea in concret a gradului de pericol social al faptei, potrivit art. 18/1 al. 2 din vechiul Cod penal, instanta va avea in vedere modul si mijloacele de comitere a faptei astfel cum au fost redate in prezentarea situatiei de fapt, de scopul urmarit - sustragerea de la plata obligatiilor fiscale datorate bugetului consolidat al statului, valoarea prejudiciului, precum si persoana si conduita inculpatului, care are stabilitate pe plan personal si ocupational asumandu-si responsabilitatea comiterii faptelor.  
Fata de considerentele retinute, in baza art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/ 2005 (2 fapte) cu aplic. art. 5 C.pen., tribunalul va dispune condamnarea  inculpatului B. A., la doua pedepse de 2 ani inchisoare si doua pedepse complementare privind interzicerea drepturilor prevazute de art. 64 al. 1 lit. a teza II, lit. b si c C.pen., pe o durata de 2 ani, pentru savarsirea  a doua infractiunii de evaziune fiscala
In continuare, va constata ca cele doua infractiuni retinute in sarcina inculpatului prin prezenta sentinta, sunt concurente cu infractiunile pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov la pedeapsa rezultanta de 2 ani inchisoare cu suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe un termen de incercare de 4 ani, stabilit in conditiile art. 82 din vechiul Cod penal.
De asemenea, in baza art. 15 al. 2 din Legea 187/2012 cu aplicarea art. 85 din vechiul Cod penal, va anula suspendarea conditionata a executarii pedepsei rezultante de 2 ani inchisoare dispusa prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov .
Totodata, va descontopi pedeapsa rezultanta de 2 ani inchisoare si va repune in individualitatea lor pedepsele de: 2 ani inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 cu aplic. art. 41 al. 2 C.pen (7 acte materiale) in dauna partii vatamate SC K….  SRL Brasov cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC G…. a Prod Impex SRL Tg. Secuiesc; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3,4 Cod penal, cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal, in dauna partii vatamate SC O…. Import Export SRL Varghis; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3, 4 Cod penal, cu  retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal, in dauna partii vatamate SC P……  SRL Covasna; 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal ( 2 acte materiale ) cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in daune partii vatamate SC …… Trading SRL Brasov; 1 an inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in daune partii vatamate SC A……. SRL Galati; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC ….. Impex SRL Sancraieni jud. Harghita; 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal (3 acte materiale ) cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC M……. SRL Galati; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC …… SRL Sf. Gheorghe; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC A….. SRL Sf. Gheorghe.
In baza art. 36 al. 1 din vechiul Cod penal cu aplic. art. 34 al. 1 lit. b din vechiul Cod penal, art. 35 al. 2 din vechiul Cod penal si art. 5 C.pen, va dispune contopirea pedepselor aplicare inculpatului prin prezenta sentinta, cu pedepsele aplicate aceluiasi inculpat prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov si va aplica inculpatului pedeapsa cea mai grea de 2 ani inchisoare, precum si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art. 64 al. 1 lit. a teza II, lit. b si c C.pen., pe o durata de 2 ani.
In baza art. 71 al. 1 si 2 din vechiul Cod penal cu aplic. art. 5 C.pen., va interzice inculpatului exercitarea drepturilor prev. de art. art. 64 al. 1 lit. a teza a II-a, lit. b si c din vechiul Cod penal ca pedeapsa accesorie.
Apreciind ca scopul pedepsei poate fi atins si fara executarea acesteia, in baza art. 86/1 din vechiul Cod penal, cu aplic. art. 5 C.pen., va dispune suspendarea executarii pedepsei sub supraveghere pe un termen de incercare de 5 ani, stabilit conform art. 86/2  C.pen., care urmeaza sa curga de la data ramanerii definitive a hotararii prin care s-a pronuntat anterior suspendarea conditionata a executarii pedepsei, respectiv 28.10.2013, potrivit art. 86/5 al. 2 din vechiul Cod penal.
In baza art. 86/3 din vechiul Cod penal, cu aplic. art. 5 C.pen., pe durata termenului de supraveghere inculpatul urmeaza sa se supuna urmatoarelor masuri de supraveghere:
- sa se prezinte la Serviciul de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna si sa respecte programul stabilit de acesta;
- sa anunte, in prealabil, orice schimbare de domiciliu, resedinta sau locuinta si orice deplasare care depaseste 8 zile, precum si intoarcerea;
- sa comunice si sa justifice schimbarea locului de munca;
- sa comunice informatii de natura a putea fi controlate mijloacele lui de existenta.
In baza art. 404 al 4 lit. i C.pr.pen., se va atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor prev. de art. 86/4 din vechiul Cod penal, a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei.
In baza art. 71 al. 5 din vechiul Cod penal., cu aplic. art. 5 C.pen., pe durata suspendarii sub supraveghere a executarii pedepsei se va suspenda si executarea pedepsei accesorii.
Referitor la livrarea efectuata la data de 15.10.2012 catre SC ....garden SRL, instanta retine ca sub acest aspect nu sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 sub aspectul laturii subiective - intentie calificata de scop - inculpatul nu a omis cu stiinta inregistrarea in contabilitate a facturii nr. 37 din 15.10.2012 emisa cu mana catre SC ....garden SRL, ci din eroare a emis electronic factura cu nr. 47 din 15.10.2012 in valoare de 43.068 lei catre SC A….., factura care a fost inregistrata in contabilitate, fiind luata in considerare la calculul prejudiciului prin suplimentul la raportul  de expertiza, motiv pentru care in baza art. 396 al. 1 si 5 C.pr.pen., raportat la art. 16 lit. b teza a II-a C.pr.pen., va dispune achitarea inculpatului B. A., pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplic. art. 5 C.pen.
In continuare, constatand ca inculpata SC .... .... .... SRL a fost radiata din registrul comertului, in baza art. 396 al. 1 si 6 C.pr.pen., raportat la art. 16 lit. f teza a II-a C.pr.pen., va dispune incetarea procesului penal pornit impotriva acesteia, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005, ca urmare a radierii acesteia din Registrul Comertului.
In baza art. 404 al. 4 lit. c C.pr.pen., se va mentine sechestrul asigurator instituit prin ordonanta nr. 335/P/2013 din 19.09.2014 (f. 183 vol. I d.u.p.) asupra autoturismului marca Renault Kongo FC, cu nr. …., serie sasiu …… apartinand inculpatului, pentru recuperarea  prejudiciului produs prin infractiune.
Fiind intrunite conditiile raspunderii civile delictuale doar cu privire la faptele pentru care s-a stabilit raspunderea penala, in baza art. 19, art. 25 al. 1 si art. 397 C.pr.pen., raportat la art. 1357 C.civ., va admite, in parte, actiunea civila formulata de partea civila Statul Roman prin Agentia Nationala a Finantelor Publice prin Agentia Judeteana a Finantelor Publice Covasna cu sediul in mun. Sfantu Gheorghe, str. Jozef Bem, nr. 9, jud. Covasna si in consecinta va obliga pe inculpatul B. A. sa-i plateasca acesteia suma de  29.769 lei despagubiri civile din care: suma de 11.908 lei reprezentand impozit pe profit si suma de 17.861 lei cu titlu de TVA, astfel, cum au fost calculate de catre expertul/ consultant fiscal, la care se adauga accesoriile aferente, calculate pana la data stingerii sumei datorate, urmand a  respinge restul pretentiilor civile, intrucat acestea exced procesului penal de fata.
In baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, va dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentintei Oficiul National al Registrului Comertului, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in Registrul Comertului .
In baza art. 6 al. 1/1 din OG 75/2001 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, va dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentintei DGRFP Brasov, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in cazierul fiscal.
In baza art. 272 al. 1 C.pr.pen., onorariul aparatorului din oficiu (av. …..) in cuantum de 330 lei se va avansa din fondul special al Ministerului Justitiei si va ramane in sarcina acestuia.
In baza art. 274 al. 1 C.pr.pen., va obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 3.800 lei cu titlu de cheltuieli judiciare. 
 
PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
H O T A R A S T E

In baza art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/ 2005 (2 fapte) cu aplic. art. 5 C.pen., condamna pe inculpatul B. A., fiul lui I. si G., nascut la data de ….. in …., jud. …., cetatean roman, starea civila necasatorit, studii 12 clase, profesia manager, loc de munca la SC .... Cov.  Fish SRL Harman, domiciliat in …………., cu antecedente penale, CNP ……….., la doua pedepse de 2 ani inchisoare si doua pedepse complementare privind interzicerea drepturilor prevazute de art. 64 al. 1 lit. a teza II, lit. b si c C.pen., pe o durata de 2 ani, pentru savarsirea pentru savarsirea a doua infractiunii de evaziune fiscala
Constata ca cele doua infractiuni retinute in sarcina inculpatului prin prezenta sentinta, sunt concurente cu infractiunile pentru care inculpatul a fost condamnat prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov la pedeapsa rezultanta de 2 ani inchisoare cu suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe un termen de incercare de 4 ani stabilit in conditiile art. 82 din vechiul Cod penal.
In baza art. 15 al. 2 din Legea 187/2012 cu aplicarea art. 85 din vechiul Cod penal, anuleaza suspendarea conditionata a executarii pedepsei rezultante de 2 ani inchisoare dispusa prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov .
Descontopeste pedeapsa rezultanta de 2 ani inchisoare si repune in individualitatea lor pedepsele de: 2 ani inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 cu aplic. art. 41 al. 2 C.pen (7 acte materiale) in dauna partii vatamate SC K….. SRL Brasov cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC G….. Prod Impex SRL Tg. Secuiesc; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3,4 Cod penal, cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal, in dauna partii vatamate SC O…. Import Export SRL Varghis; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3, 4 Cod penal, cu  retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal, in dauna partii vatamate SC P…. SRL Covasna; 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal ( 2 acte materiale ) cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in daune partii vatamate SC ….. Trading SRL Brasov; 1 an inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in daune partii vatamate SC A…. SRL Galati; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC …. ABS Impex SRL Sancraieni jud. Harghita; 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 si 4 Cod penal, cu aplicarea art. 41 al. 2 Cod penal (3 acte materiale ) cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC M…… SRL Galati; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC …. SRL Sf. Gheorghe; 1 an inchisoare aplicata pentru savarsirea infractiunii de inselaciune prev. de art. 215 al. 1,2,3 Cod penal cu retinerea art. 74 lit. a raportat la art. 76 lit. c Cod penal in dauna partii vatamate SC A….. SRL Sf. Gheorghe.
In baza art. 36 al. 1 din vechiul Cod penal cu aplic. art. 34 al. 1 lit. b din vechiul Cod penal, art. 35 al. 2 din vechiul Cod penal si art. 5 C.pen, dispune contopirea pedepselor aplicare inculpatului prin prezenta sentinta, cu pedepsele aplicate aceluiasi inculpat prin sentinta penala nr. 209 din 3.12.2012 a Judecatoriei Tg. Secuiesc, definitiva prin decizia penala nr. 884/R din 28 octombrie 2013 a Curtii de Apel Brasov si aplica inculpatului pedeapsa cea mai grea de 2 ani inchisoare, precum si pedeapsa complementara a interzicerii drepturilor prevazute de art. 64 al. 1 lit. a teza II, lit. b si c C.pen., pe o durata de 2 ani.
In baza art. 71 al. 1 si 2 din vechiul Cod penal cu aplic. art. 5 C.pen., interzice inculpatului exercitarea drepturilor prev. de art. art. 64 al. 1 lit. a teza a II-a, lit. b si c din vechiul Cod penal ca pedeapsa accesorie.
In baza art. 86/1 din vechiul Cod penal, cu aplic. art. 5 C.pen., dispune suspendarea executarii pedepsei sub supraveghere pe un termen de incercare de 5 ani, stabilit conform art. 86/2  C.pen., care se socoteste de la data ramanerii definitive a hotararii prin care s-a pronuntat anterior suspendarea conditionata a executarii pedepsei, respectiv 28.10.2013, potrivit art. 86/5 al. 2 din vechiul Cod penal.
In baza art. 86/3 din vechiul Cod penal, cu aplic. art. 5 C.pen., pe durata termenului de supraveghere inculpatul trebuie sa se supuna urmatoarelor masuri de supraveghere:
            - sa se prezinte la Serviciul de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna si sa respecte programul stabilit de acesta;
            - sa anunte, in prealabil, orice schimbare de domiciliu, resedinta sau locuinta si orice deplasare care depaseste 8 zile, precum si intoarcerea;
           - sa comunice si sa justifice schimbarea locului de munca;
           - sa comunice informatii de natura a putea fi controlate mijloacele lui de existenta.
In baza art. 404 al 4 lit. i C.pr.pen., atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor prev. de art. 86/4 din vechiul Cod penal, a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei.
In baza art. 71 al. 5 din vechiul Cod penal., cu aplic. art. 5 C.pen., pe durata suspendarii sub supraveghere a executarii pedepsei se suspenda si executarea pedepsei accesorii.
In baza art. 396 al. 1 si 5 C.pr.pen., raportat la art. 16 lit. b teza a II-a C.pr.pen., achita pe inculpatul B. A., pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplic. art. 5 C.pen. (relatia comerciala cu SC ....garden SRL din 15.10.2012 ).
In baza art. 396 al. 1 si 6 C.pr.pen., raportat la art. 16 lit. f teza a II-a C.pr.pen., inceteaza procesul penal pornit impotriva inculpatei SC .... .... .... SRL cu sediul in ….., inregistrata la ORC de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. …., avand CUI ….., pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea 241/2005, ca urmare a radierii acesteia din Registrul Comertului.
In baza art. 404 al. 4 lit. c C.pr.pen., mentine sechestrul asigurator instituit prin ordonanta nr. 335/P/2013 din 19.09.2014 (f. 183 vol. I d.u.p.) asupra autoturismului marca …. FC, cu nr. ….., serie sasiu ….. apartinand inculpatului, pentru recuperarea  prejudiciului produs prin infractiune.
In baza art. 19, art. 25 al. 1 si art. 397 C.pr.pen., raportat la art. 1357 C.civ. admite, in parte, actiunea civila formulata de partea civila Statul Roman prin Agentia Nationala a Finantelor Publice prin Agentia Judeteana a Finantelor Publice Covasna cu sediul in mun. Sfantu Gheorghe, str. Jozef Bem, nr. 9, jud. Covasna si in consecinta obliga pe inculpatul B. A. sa-i plateasca partii civile suma de  29.769 lei despagubiri civile din care: suma de 11.908 lei reprezentand impozit pe profit si suma de 17.861 lei cu titlu de TVA, astfel cum au fost calculate de catre consultantul fiscal, la care se adauga accesoriile aferente, calculate pana la data stingerii sumei datorate.
Respinge restul pretentiilor civile formulate de partea civila Statul Roman prin Agentia Nationala a Finantelor Publice prin Agentia Judeteana a Finantelor Publice Covasna.
In baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentintei Oficiul National al Registrului Comertului, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in Registrul Comertului .
In baza art. 6 al. 1/1 din OG 75/2001 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentintei DGRFP Brasov, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in cazierul fiscal.
In baza art. 272 al. 1 C.pr.pen., onorariul aparatorului din oficiu (av. …..) in cuantum de 330 lei se avanseaza din fondul special al Ministerului Justitiei si raman in sarcina acestuia.
In baza art. 274 al. 1 C.pr.pen., obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 3.800 lei cu titlu de cheltuieli judiciare. 
Cu drept de apel in termen de 10 zile de la comunicare.
Pronuntata in sedinta publica azi, 29.05.2017.


PRESEDINTE                                                                   GREFIER