Nu sunt intrunite elementele constitutive ale acestei infractiuni atunci cand subiectii activi nu au calitatea de contribuabili.
Prin s.p.nr.850 din 27 martie 2003, pronuntata in dosar nr.556/2003, Judecatoria Drobeta Turnu Severin, a condamnat inculpatul M.C.D., la pedeapsa de 2 ani inchisoare, pentru savarsirea infractiunii prev.de art.2151 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal; la pedeapsa de 1 an inchisoare pentru infractiunea prev.de art.290 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal si la pedeapsa de 6 luni inchisoare pentru infractiunea prev.de art.10 din Legea 87/1994, dispunandu-se in temeiul art.33-34 Cod penal, ca inculpatul sa execute pedeapsa cea mai grea de 2 ani inchisoare, in conditiile prev.de art.64 si 71 Cod penal.
Prin aceeasi sentinta, inculpatul P.R. a fost condamnat la pedeapsa de 1 an si 6 luni inchisoare, in baza art.2151 Cod penal si la pedeapsa de cate 1 an inchisoare pentru fiecare din infractiunile prev.de art.290 Cod penal si art.10 din Legea 87/1994, toate cu aplicarea art.41 Cod penal si s-a dispus in temeiul art.33-34 Cod penal ca acest inculpat sa execute pedeapsa de 1an si 6 luni inchisoare, in conditiile prev.de art.64 si 71 Cod penal.
Instanta a anulat inscrisurile falsificate si a obligat inculpatul M.C.D. la plata sumei de 100.557.821 lei, despagubiri, iar inculpatul P.R. la plata sumei de 29.631.007 lei, cu acelasi titlu catre partea civila SC-COMAT-SA Turnu Severin.
S-a retinut in fapt ca cei doi inculpati au lucrat ca agenti de vanzari la partea civila, incepand cu 15 februarie 2001, cu atributii de serviciu privind preluarea marfurilor din depozit pe baza de facturi fiscale, distribuirea acestora catre diversi clienti, incasarea contravalorii marfurilor pe baza de chitanta si depunerea sumelor de bani obtinute la casierie.
La un control efectuat la 1 iunie 2001, s-a constatat ca inculpatul M.C. a intocmit mai multe documente de livrare pentru firme inexistente, dar si pentru unele firme care existau, dar nu preluasera marfa, neconfirmand documentele si a incasat suma de 68.136.405 lei, pe care nu a depus-o la casierie.
Dupa inceperea cercetarilor, inculpatul a mai intocmit pe numele sau o factura pentru suma de 33.869.700 lei, pe care a incasat-o, fara a o depune la casierie.
La randul sau, inculpatul P.R. a intocmit un numar de 29 facturi fiscale in care la rubrica "cumparator" a inscris societati fictive, incasand astfel suma de 36.092.068 lei, pe care nu a depus-o la casierie si pe care si-a insusit-o.
Impotriva sentintei au declarat apel ambii inculpati si Parchetul de pe langa Judecatoria Drobeta Turnu Severin, care au fost admise de Tribunalul Mehedinti prin decizia penala nr.343 din 26 iunie 2003, in sensul ca a fost desfiintata in parte sentinta, au fost descontopite pedepsele si s-a constatat ca fiind gratiate integral si conditionat pedepsele aplicate in baza art.2151 alin.1 Cod penal, cu aplic.art.41 Cod penal.
Au fost recontopite pedepsele si s-a dispus ca inculpatul M.C.D. sa execute pedeapsa de 1 an si 6 luni inchisoare, iar P.R. pedeapsa de 1 an inchisoare.
Recursurile declarate de inculpati impotriva deciziei si a sentintei, prin care au invocat si incidenta cazului de casare prev.de art.3859 pct.12 Cod pr.penala, sunt fondate.
Astfel, potrivit art.10 din Legea 87/1994, constituie infractiune intocmirea incompleta sau necorespunzatoare de documente in scopul de a impiedica verificarea financiar-contabila pentru identificarea cazurilor de evaziune fiscala, iar potrivit art.1 din aceeasi lege, evaziunea fiscala consta in sustragerea de la plata impozitelor si a altor sume datorate bugetului de stat sau bugetelor extrabugetare de catre contribuabili.
In cauza, se constata ca inculpatii nu au calitatea de contribuabili si nici nu au intocmit in fals documente in scopul sustragerii de la plata impozitelor.