PENAL.Infractiuni.Domeniu fiscal

     Deliberand  asupra prezentei plangeri, constata urmatoarele :
     La data de 8.05.2007 ,  Inspectoratul de Politie al Judetului Buzau  - Serviciul de Investigare a Fraudelor s-a sesizat  din oficiu cu privire la comiterea  mai multor infractiuni de catre  administratorii SC TSI SRL  P , TCE si SPl.
     Din actele premergatoare s-a stabilit , pe baza unui  control fiscal  al DGFP Buzau  ca societatea a desfasurat  activitati comerciale fara a fi  inregistrate in evidentele  fiscale , sustragandu-se  platii obligatiilor  catre stat in suma  de 14.722.714,38 lei .
     S-a mai retinut ca S.C. TSI P a  derulat activitati economice constand   in furnizarea de produse  catre  S.C.  D SRL  V  V  si achizitionarea de uleiuri  de la SC R O SRL C , toate aceste operatiuni nefiind inregistrate in evidentele contabile , prejudiciul  total creat bugetului de stat in urma relatiilor comerciale  cu cele doua societati  fiind de 4.226.028, 44 lei.
     Prejudiciul evidentiat a fost  realizat in perioada  2001 - 2004 .
     Pentru a ascunde  neregulile , la data de 29.11.2004 , administratorul  S.C. TSI SRL  P cedeaza partile sociale  catre SP , cetatean al Republicii  M , care paraseste  teritoriul Romaniei.
     In baza evidentei contabile  nu s-a putut stabili  valoarea reala  a prejudiciului, existand noi  date obtinute de la partenerii de afaceri  ca prejudiciul depaseste 1.000.000 Euro , declinandu-se competenta de catre  Parchetul de pe langa Tribunalul Buzau  la data de 10.01.2008 in favoarea  Directiei Nationale Anticoruptie.
     Se mai retine ca sumele  obtinute  din activitatile  economice au fost folosite  fie ca  plati fictive , fie ca retrageri in  numerar din conturile bancare  , pe care administratorii  si le-au  insusit  in interes personal .
     Ulterior , DGFP Buzau a  solicitat reorganizarea judiciara  si falimentul  societatii , astfel ca prin sentinta civila  nr. 182/2006 a Tribunalului Buzau  s-a dispus  inchiderea procedurii  si atragerea  raspunderii administratorilor pentru suma  de 2.510.604 lei.
     La randul sau  D.N.A.  a declinat  competenta de solutionare  in favoarea Parchetului de pe langa  Tribunalul Buzau.
     Prin ordonanta   din 11.03.2009  Procurorul General al Romaniei a stabilit competenta  de solutionare  in favoarea Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau  retinand ca prejudiciul de  1.000.000  Euro nu este cert , iar  celelalte sume  dovedite nu depasesc aceasta valoare.
     Prin rezolutia din 2.02.2010 Parchetul  de pe langa Tribunalul Buzau a dispus  neinceperea urmaririi penale  fata  de cei foi  faptuitori  TCE si  SP  pentru infractiunile prevazute  si pedepsite de art. 11 lit. c din Legea nr. 87/1994, respectiv art. 9 pct.1 lit.b  din Legea nr. 241/2005 , cu aplicarea art. 13  Cod penal, art. 43 din Legea nr. 82/12991 republicata , delapidare  prevazuta si pedepsita de art.  215 ind. 1 Cod penal  si art. 23  pct.1 lit c  din Legea nr. 656/2002  si respectiv  art. 143 pct.2 lit a  din Legea nr. 85/2006  cu aplicarea art.   13 Cod penal, ( art. 141 pct.2 lit c din Legea nr. 64 /1995  republicata la data  comiterii faptei, retinand ca nu se poate efectua un control  fiscal deoarece  societatea a fost radiata,  lipsesc evidentele contabile  , iar rambursarea TVA  in urma  relatiilor comerciale  cu S.C.  D  SRL V nu s-a  facut , singura obligatie  fiscala fiind  cea de 1.472.271,32 lei  , TVA , obligatie  evidentiata insa nevirata , ceea ce a  condus la declararea insolventei. 
     Impotriva acestei rezolutii a formulat  plangere DGFP Buzau  invocand faptul  ca urmarirea penala nu este  completa , ca societatea a prejudiciat  bugetul de stat  cu suma de  17.123.467.566 lei reprezentand  TVA , dobanzi si  penalitati de intarziere  , in perioada  1.04.2004 -  31.10.2004  aceasta  incasand TVA aferent  bunurilor livrate  in conditiile in care nu era platitor de TVA,  comitand infractiunea de evaziune fiscala  ( art. 14 din Legea nr. 87/1994).
     La data de 9.12.2004 urmare  cedarii partilor sociale au fost  comise infractiunile  prevazute de art.  10 alin.2 din Legea nr. 87/1994  si art. 12 lit.a din Legea nr. 87/1994 , cesiunea facandu-se in scopul sustragerii  de la plata obligatiilor fiscale.
     Plangerea a fost respinsa  prin rezolutia nr. 81/II/2/2010  a  prim-procurorului Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau , retinandu-se ca singura  suma dovedita este cea de 14.722.714,38 lei  suma cuvenita  bugetului de stat,  suma care a atras  raspunderea celor  doi administratori prin  sentinta  de  inchidere a procedurii insolventei , lipsa evidentei contabile  facand  imposibila continuarea  cercetarilor.
     Impotriva acestei rezolutii  a formulat plangere DGFP  Buzau  reluand  integral motivele din plangerea initiala.
     Examinand plangerea formulata, instanta  constata ca este neintemeiata  pentru cele ce urmeaza.
     Conform ordonantei  de declinare a competentei  intocmita de procurorul de caz  al Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau ( fila 225  dosar urmarire penala )  se retine,  potrivit  actelor de control  financiar efectuate de DGFP Buzau la  solicitarea DGFP  Vrancea , pe baza  documentelor SC  D  SRL  V  ca  SC TSI SRL  P  s-a sustras de la  plata obligatiilor  financiare ( TVA)  in suma de  147.271, 38 lei ,  la dosar fiind depus acest act de control.
     Se mai retine ca in perioada  1.11.2004 - 3.12.2004  societatea a achizitionat  uleiuri minerale  de la  O P SRL  C  conform  inspectiei  fiscale efectuate la furnizor , in suma de  9.363.774 lei  pentru care urma  sa colecteze TVA  in suma de 1.494.896,69 lei , iar  ulterior  din vanzarea acestora  trebuia sa achite  un impozit  pe profit  de 1.258.860,37 lei .
     Aceasta din urma sustinere  este inlaturata nejustificat  de procurorul DNA  (ordonanta din 22.12.2008 )  fila 9-11 , considerand  ca aceste sume nu au fost calculate  de un  organ stabilit potrivit legii.
     Suma de  1.472.271, 38 lei  rezultata  din relatiile comerciale  cu SC  D  SRL V  este  preluata de procuror  fara a mai  dispune  efectuarea unei expertize   la furnizorul  SC ROP SRL C  privind relatiile derulate in perioada  1.11.2004 - 3.12.2004 , cand S.C. TSI SRL  se declarase  platitor de TVA , in  conditiile in care  la dosar  ( filele 52-53 vol. II)  exista situatia  livrarilor  catre SC TSI  SRL - cu toate datele necesare  calcularii obligatiilor fiscale.
     La fila 221 (vol.I)  se afla  planul de cercetare intocmit de  Serviciul  de Investigare a fraudelor   , cuprinzand  actele premergatoare ce urmeaza  a fi efectuate , respectiv  verificari la  agentii economici cu care SC TSI SRL  a avut relatii comerciale ;
- obtinerea de  informatii de la  unitatile bancare , ITM Buzau , DGFP Buzau si  efectuarea de verificari  financiar-contabile ;
- obtinerea de date de la Oficiul  National de  Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor  si  audierea reprezentatilor societatii .
     Acest plan nu a fost urmat  dupa stabilirea competentei in favoarea  Parchetului de pe langa Tribunalul Buzau .
     Se impune reluarea cercetarilor   prin urmarirea conturilor bancare  ale societatii , a retragerilor  de numerar , a circuitului sumelor pentru a se  putea stabili  daca suntem  in prezenta  infractiunii de spalare a banilor prevazuta de art.  23 din Legea nr. 656/2002, de delapidare  prevazuta de art. 2151  Cod penal.
     De asemenea , se impune  efectuarea unei expertize  contabile  care sa stabileasca obligatiile  catre bugetul de stat  in urma relatiilor  cu S.C. ROP SRL  C pe baza  documentatiei de la  dosar (  vol.II filele 52-53)  pentru a se  constata infractiunile  de evaziune fiscala  ( art. 11 lit.c din Legea nr.  87/1994  - respectiv  art. 9 pct.1 lit b  din Legea nr. 241/2005, art. 43  din Legea nr. 82/1991 privind efectuarea inregistrarilor  in contabilitate   cu consecinta  denaturarii veniturilor si respectiv bancruta frauduloasa ( art. 141 pct.2 din Legea nr. 64/1995  - art. 143  pct.2 lit a din Legea nr. 85/2006 ).
     Este de retinut ca din actele  premergatoare  rezulta  ca societatea  a incasat TVA de la partenerii de afaceri  in perioada in care nu era platitor de TVA.
     La data de 26.10.2004 , societatea  s-a inregistrat ca platitor de TVA .
     La data de 17.12.2004  , faptuitorul TC  cedeaza partile sociale  catre faptuitorul  SP - cetatean moldovean  , care paraseste tara , acesta din urma  neefectuand  vreo activitate comerciala   in cadrul societatii. Cedarea partilor sociale s-a facut in scopul  sustragerii  faptuitorului TCE  de la plata obligatiilor catre stat,  astfel ca plangerea  va fi admisa  conform art. 278 1 pct.8 lit.b Cod procedura penala  numai fata TC .
     Se va desfiinta rezolutia procurorului  de neincepere a urmaririi penale fata  de acest faptuitor.
     Se va trimite cauza procurorului  in vederea inceperii urmaririi penale fata de  TCE  pentru infractiunile  prevazute de art.  11 lit c din Legea nr. 87/1994,  ( actualmente  art. 9 lit. b  din Legea nr. 241/2005) , art. 43 din Legea nr. 82/1991 , art. 23 pct.1 lit. c  din Legea nr. 656/2002 privind  prevenirea si  sanctionarea spalarii  banilor, art.  2151 Cod penal ( delapidare ) , art. 143  pct.2 lit. a din Legea nr. 85/2006.