PRECIZĂRI nr. 4175/1993

1. După data de 1 iulie 1993, conturile 225 "Produse, lucrări și servicii facturate" și 223 "Diferențe de preț la produse, lucrări și servicii facturate" vor fi menținute în contabilitate numai pentru produsele, lucrările și serviciile facturate și neîncasate la 30 iunie 1993. În contabilitatea agenților economici, lichidarea soldurilor conturilor 225 și 226 se va face pe măsura încasării facturilor emise până la 30 iunie 1993, efectuându-se înregistrările contabile utilizate până în prezent, în conformitate cu instrucțiunile de aplicare a planurilor de conturi, după care funcțiunea acestor conturi încetează. 2. Pentru facturile emise, încasarea facturilor și descărcarea gestiunii de produse finite, începând cu data 1 iulie 1993, agenții economici vor efectua următoarele operațiuni contabile:

a) La emiterea facturilor

400 = % - cu prețul de livrare al produselor,

(401) 600

lucrărilor și serviciilor facturate

(601) și taxa pe valoarea adăugată aferentă. 430.32 (430.35)

b) La încasarea facturilor

310 = 400 - cu prețul de livrare al produselor,

(300) lucrărilor și serviciilor facturate

și încasate, inclusiv taxa pe valoarea

adăugată aferentă.

c) În cazul livrărilor cu plata în rate

430.35 = 430.32 - cu taxa pe valoarea adăugată devenită exigibilă.

d) Descărcarea gestiunii cu valoarea produselor, lucrărilor și serviciilor facturate

600 = % - cu valoarea produselor, lucrărilor și serviciilor facturate 220

în cursul lunii, la cost efectiv. 221

e) La sfârșitul lunii, stabilirea rezultatului aferent facturilor emise

600 = 750 - cu profitul sau pierderea realizată.

sau 750 = 600

3. Pentru determinarea profitului impozabil lunar se procedează astfel:

a) Se determină coeficientul mediu al rentabilității lunare, aferent facturilor emise, după formula:

Profit rezultat din cont 600(601) la sfârșitul

perioadei înregistrat în credit cont 750,

cumulat de la 1.07.1993

K = -------------------------------------------- X 100

Rulaj creditor al contului 600 și/sau 601 (exclusiv pierderile),

cumulat de la 1.07.1993

b) Coeficientul astfel determinat se înmulțește cu valoarea facturilor emise după 1 iulie 1993 și neîncasate la finele perioadei (col. 4 din anexa nr. 1), obținându-se profitul sau pierderea aferentă facturilor emise și neîncasate.

c) Profitul aferent facturilor emise și neîncasate se scade din profitul contabil obținut la sfârșitul fiecărei luni, rezultând profitul impozabil aferent veniturilor încasate.

d) Rezultatul contabil înscris pe rd. 14 sau 15 din anexa nr. 2 se influențează cu cheltuielile nedeductibile din punct de vedere fiscal (rd. 16), obținându-se profitul impozabil (profit pe rd. 21).

4) Începând cu data de 1 iulie 1993 se vor utiliza obligatoriu, de către toți agenții economici, indiferent dacă sunt sau nu plătitori de T.V.A., formularele comune sau specifice prevăzute în Hotărârea Guvernului nr. 768/1992. Formularele se procura de la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București sau de la unitățile teritoriale care au atribuit codurile fiscale. 5) Agenții economici care au în dotare tehnica de calcul pentru prelucrarea automată a datelor pot emite factura și celelalte documente prevăzute în anexa nr. 1 la Hotărârea Guvernului nr. 768/1992, cu aprobarea și în condițiile respectării criteriilor ce trebuie avute în vedere la aprobarea, de către direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București, a utilizării tehnicii de calcul. În acest scop direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat vor putea atribui seria și limitele numerelor pentru documentele cu regim special. 6) Referitor la aplicarea pct. 4 din Normele tehnice aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 4174/7 iunie 1993 și la ceilalți agenți economici care erau plătitori de I.C.M. (producători, importatori, alimentație publică, servicii hoteliere), se va proceda la deducerea acestuia astfel: - la unitățile producătoare, I.C.M.-ul cuprins în prețurile cu ridicată ale produselor finite aflate în stoc la 30 iunie 1993, prin articolul contabil: 221 = 220 - la importatorii direcți, I.C.M.-ul cuprins în prețurile de înregistrare ale mărfurilor aflate în stoc la data de 30 iunie 1993, prin articolul contabil: 239 = 230

sau 231 - la unitățile de alimentație publică, I.C.M.-ul cuprins în prețul cu ridicată, prin articolul contabil: 430.34 = 230

sau 231

iar I.M.C.-ul aferent adaosului comercial, prin articolul contabil: 239 = 231 7. Corectarea erorilor cuprinse în facturi, avize de însoțire a mărfii și chitanțe fiscale se efectuează astfel: - atunci când documentele nu au părăsit unitatea, acestea se anulează și se emit noi documente; - atunci când documentele au ieșit din unitate, corectarea erorilor se efectuează prin emiterea unei noi facturi sau altui document înlocuitor cu semnul minus sau în roșu și concomitent se va emite un nou document corect. Documentul de corectare va fi atașat la documentul corect întocmit. 8. Pe versoul documentelor de însoțire a mărfii (facturi, avize) se va înscrie cu cerneală sau pasta mențiunea: "expedierea s-a efectuat în prezenta noastră la data de

..ora

..". Aceasta mențiune va fi certificată de către persoana împuternicită din cadrul unității. 9. Produsele și mărfurile expediate către clienți vor fi însoțite, de regulă, de factura conform legii. În cazuri excepționale, pentru însoțirea produselor sau mărfurilor expediate către clienți se va putea utiliza avizul de însoțire a mărfii. În aceasta situație, avizul va purta mențiunea: "urmează factura

.". Avizul de însoțire a mărfii se va întocmi în 3 exemplare, din care, un exemplar rămâne la cotorul carnetului. Până la tipărirea acestor documente în 3 exemplare se va introduce o fila alba între cele 2 exemplare existente în actualele carnete. În cazul transferului de bunuri între gestiunile aceleiași unități patrimoniale dispersate teritorial, avizul de însoțire a mărfii va purta mențiunea "fără factura". 10. La solicitarea clienților, vânzătorii sau prestatorii înregistrați ca plătitori de T.V.A., scutiți de obligația emiterii unei facturi potrivit art. 25 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992, sunt obligați să emită chitanța fiscală. 11. Documentele financiar-contabile tipizate, comune sau specifice, necuprinse în anexele nr. 1 și 2 la Hotărârea Guvernului nr. 768/1992 și care nu au legătură cu T.V.A., se vor utiliza în continuare în condițiile prevăzute de normele legale. 12. Instituțiile publice și agenții economici scutiți sau neplătitori de T.V.A. conform legii vor înregistra T.V.A. înscrisă în facturile de cumpărare a bunurilor materiale stocate (mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, mărfuri etc.) în costul de achiziție al bunurilor respective. Taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor consumate pentru necesitățile proprii ale acestor unități (energie electrică, gaze naturale, apă, telefon, rechizite etc.) se include pe cheltuieli, împreună cu prețul acestora achitat furnizorilor. Ministru de stat,

ministrul finanțelor, Florin Georgescu

București, 30 iunie 1993.

Nr. 4.175.

Anexa 1

SITUAȚIA facturilor emise după 1 iulie 1993 și neîncasate pe luna

anul

. - mii lei- ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Nr.

Factura

Valoare facturi emise

T.V.A.

Valoare facturi

crt.

nr.

data

și neîncasate

aferentă

fără T.V.A. ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 0 1 2 3 4 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Anexa 2

SOCIETATEA COMERCIALĂ

SEDIUL

..

CODUL FISCAL

.. SITUAȚIA*) calculului impozitului pe profit la data de

.. - mii lei - ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Realizat:

Nr.

Denumirea indicatorului

Nr. ---------------- crt.

rd. lunar cumulat

de la

începutul

anului ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 0 1 2 3 4 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

1. Venituri totale (rd. 02

03

04

05), din care: 01 - venituri din activitatea de baza 02 - venituri din alte activități 03 - venituri financiare 04 - alte venituri 05 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

2. Cheltuieli totale (rd. 07

08), din care: 06 - cheltuieli evidențiate în costuri sau în

cele de circulație 07 - cheltuieli suportate de venituri 08 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

3. Impozit pe circulația mărfurilor și accize 09 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

4. Rezultate financiare

Profit rd. 01-(06

09) 10

contabile aferente perioadei ----------------------------------------- Pierdere rd. 06-(01

09) 11 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

5. Profit (pierdere) aferent fac- Profit 12

turilor neîncasate (determinat ---------------------------------------- potrivit pct. 3 lit. b) din

Pierdere 13

precizări) ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

6. Rezultat aferent veniturilor

Profit (rd. 10-12) 14

încasate -------------------------------------------- Pierdere (rd. 11-13) 15 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

7. Cheltuieli nedeductibile din punct de vedere

fiscal (rd. 17

18

19

20), din care: 16 - depășirea cheltuielilor de protocol, reclamă

și publicitate 17 - depășirea cheltuielilor de deplasare 18 - amenzi și penalități neimputabile plătite 19 - alte cheltuieli nedeductibile (depășire

cheltuieli acțiuni sociale, impozit

suplimentar pentru plata salariilor peste

limitele legale, lipsuri în gestiune

neimputabile, perisabilități peste limitele

legale etc.) 20 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

8. Profit impozabil (rd. 14

16) 21 ───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

9. Impozit pe profit 22 ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ---------- Notă

*) Stă la baza calculului profitului impozabil, se anexează la dispoziția de plata prin care se face virarea impozitului de profit și înlocuiește "Declarația privind impozitul pe profit pentru persoane juridice", utilizată până la introducerea taxei pe valoarea adăugată.