NORMĂ nr. 0/2007

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale. Situațiile financiare care se întocmesc de instituțiile publice la finele trimestrelor I, II și III din anul 2007 se compun din: bilanțul contabil, contul de rezultat patrimonial, situația fluxurilor de trezorerie, conturi de execuție bugetară și anexe. Instituțiile publice întocmesc situațiile financiare trimestriale în anul 2007 pe modelele aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006, adaptate structurii indicatorilor aprobați în Legea bugetului de stat pe anul 2007 nr. 486/2006, Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2007 nr. 487/2006, precum și a altor reglementări în vigoare, formulare afișate pe site-ul Ministerului Economiei și Finanțelor: www.mfinante.ro/ legislatie/reglementari contabile. La aceeași adresă sunt afișate și corelațiile dintre formularele care compun situațiile financiare. Termenul de predare la Ministerul Economiei și Finanțelor - Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public - a situațiilor financiare la finele trimestrului I 2007 este 1 iunie 2007. Pentru trimestrele II și III termenul este 15 august 2007, respectiv 15 noiembrie 2007. 1. Întocmirea bilanțului contabil și a contului de rezultat patrimonial 1.1. Instituțiile publice care procedează la evaluarea activelor fixe potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice, aprobată prin Legea nr. 493/2003, cu modificările ulterioare, vor reflecta în contabilitate operațiunile respective, astfel:

a) înregistrarea diferențelor din reevaluare:

% = 105 "Rezerve din reevaluare"

2111 "Terenuri"

2112 "Amenajări la terenuri"

212 "Construcții"

213 "Instalații tehnice, mijloace de transport, animale și plantații"

214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active fixe corporale"

b) transferul diferențelor din reevaluare:

b1) în cazul activelor fixe neamortizabile: - diferențele din reevaluare se transferă asupra conturilor de fonduri:

105 "Diferențe din reevaluare" = %

101 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului"

102 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului"

103 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităților administrativ- teritoriale"

104 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al unităților administrativ- teritoriale"

b2) în cazul activelor fixe amortizabile: - diferențele din reevaluare aferente duratei

normale de utilizare consumate la momentul

reevaluării se transferă asupra contului de

amortizare:

105 "Diferențe din reevaluare" = 281 "Amortizări privind activele fixe corporale" - diferențele din reevaluare aferente duratei normale de utilizare neconsumate la momentul reevaluării vor fi păstrate în contul 105 "Rezerve din reevaluare" și urmează să fie trecute asupra contului 117.15 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din reevaluare" pentru activele fixe amortizate integral, scoase din funcțiune, transferate cu titlu gratuit, vândute etc.

105 "Diferențe din reevaluare" = 117.15 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din reevaluare" 1.2. Pentru bunurile transmise fără plată între instituții publice conform Hotărârii Guvernului nr. 841/1995 privind procedurile de transmitere fără plată și de valorificare a bunurilor aparținând instituțiilor publice, cu modificările și completările ulterioare, și altor acte normative în vigoare, în documentul "Proces-verbal de predare-preluare", aprobat de ordonatorii de credite ai instituțiilor publice implicate, se va înscrie valoarea la care se transmite bunul pentru a fi scăzut din evidența instituției publice care l-a disponibilizat și înregistrat în evidența instituției publice care a solicitat transmiterea bunului. 1.3. Instituțiile publice achiziționează active fixe necorporale din creditele bugetare prevăzute în bugetul aprobat la titlul X "Active nefinanciare", articolul 71.01, alineatul 71.01.30 "Alte active fixe", indiferent de valoarea acestora. 1.4. Soldul contului 481 "Decontări între instituția superioară și instituțiile subordonate" care evidențiază transferul excedentului sau acoperirea deficitului execuției bugetare potrivit prevederilor pct. 2.2-2.4 din Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 40/2007, se închide după depunerea situațiilor financiare anuale prin contul 117 "Rezultatul reportat". 1.5. În anexa nr. 2 "Contul de rezultat patrimonial", coloana 1 "An precedent" se va completa cu datele de la 31 martie 2006. 1.6. În vederea respectării prevederilor art. 58 din Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, unitățile administrativ-teritoriale vor avea în vedere următoarele:

a) în situația în care disponibilitățile fondului de rulment evidențiate în soldul conturilor 5221 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" și 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local" sunt mai mari decât soldul contului 131 "Fondul de rulment", ca urmare a efectuării operațiunilor prevăzute la pct. 8 din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 467/2005 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice în anul 2005, se va efectua înregistrarea:

117.02 "Rezultatul reportat-buget local" = 131 "Fondul de rulment" (cu diferența dintre soldul conturilor de disponibilități și soldul contului fondului de rulment);

b) în situația în care disponibilitățile fondului de rulment evidențiate în soldul conturilor 5221 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" și 5222 "Depozite constituite din fondul de rulment al bugetului local" sunt mai mici decât soldul contului 131 "Fondul de rulment", diferența trebuie să se regăsească în soldurile conturilor de active fixe, avansuri acordate pentru active fixe, active fixe în curs etc.

2. Întocmirea conturilor de execuție bugetară și a anexelor 2.1. Pentru efectuarea de către Ministerul Economiei și Finanțelor a operațiunilor de consolidare a execuției bugetare, respectiv a eliminării transferurilor de sume dintre două bugete componente ale bugetului general consolidat, cu scopul evitării dublei evidențieri a acestora, se vor avea în vedere următoarele: Instituțiile publice care au prevăzute în bugetul aprobat credite bugetare la titlul VII "Transferuri între unități ale administrației publice" vor asigura transferul sumelor aprobate, având în vedere următoarele: - identificarea instituțiilor publice destinatare ale transferurilor prevăzute în bugetul aprobat și a codurilor de clasificație bugetară (subvenții sau contribuții, după caz) aferente transferurilor respective; - virarea transferurilor prevăzute în bugetul aprobat la termenele prevăzute de lege, astfel încât sumele respective să poată fi încasate în aceeași perioadă cu sumele transferate; - dacă este posibil, efectuarea de punctaje reciproce între instituțiile publice care acordă transferuri cu cele care le primesc, astfel încât să fie asigurată concordanța între datele raportate în conturile de execuție bugetară în cadrul aceleiași perioade de raportare. 2.2. Instituțiile publice vor lua măsuri pentru ca informațiile reprezentând cheltuieli efective preluate din conturile de cheltuieli din clasa 6 prezentate în anexa nr. 2 "Contul de rezultat patrimonial" să corespundă cu cele prezentate în anexa nr. 6 și anexa nr. 7 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice - Cheltuieli" coloana 7 "Cheltuieli efective". În acest sens se vor avea în vedere Tabelele de concordanță prezentate ca anexe la Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, precum și prevederile paragrafului 1 de la pct. 3.4 din Normele metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare ale instituțiilor publice la 31 decembrie 2006, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 40/2007. 2.3. Instituțiile publice - beneficiari finali ai fondurilor externe nerambursabile - vor raporta în anexa nr. 6 "Contul de execuție a bugetului instituției publice Cheltuieli", anexa nr. 7 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli", anexa nr. 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile Cheltuieli" și sumele plătite ca avansuri și plăți intermediare în momentul efectuării acestora de către Oficiul de Plăți și Contractare PHARE sau alte agenții/autorități de implementare.