PROCEDURĂ nr. 0/2010

I. Constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții se face prin repetarea inspecției în cadrul celor 3 ani de monitorizare prevăzuți la art. 29 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010. 1. Programarea repetării inspecției se va face pe baza informațiilor privind data desfășurării primei inspecții, potrivit procedurilor existente, respectiv transmiterea scrisorii de anunțare a inspecției, primirea confirmării auditorului și includerea acțiunii în programul de activitate. Cu aceeași ocazie poate fi programată și inspecția de calitate asupra activității desfășurate de auditorii financiari în perioada curentă, cu condiția alocării unui fond de timp rezonabil pentru constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții. 2. Desfășurarea inspecției de calitate se va efectua conform normelor și procedurilor Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR), astfel:

a) obiectivele și foile de lucru constatate ca fiind insuficient fundamentate cu ocazia primei inspecții vor fi reverificate, urmărindu-se modul în care auditorul financiar a remediat lipsurile constatate la inspecția anterioară;

b) răspunsul transmis în scris CAFR de către auditorii financiari asupra modului de aducere la îndeplinire a recomandărilor acesteia va fi evaluat sub aspectul realității pe baza datelor și informațiilor obținute cu ocazia repetării inspecției;

c) în ceea ce privește stadiul măsurilor aplicate pentru remedierea neconformităților, precum și faptul dacă auditorii financiari au participat la cursurile suplimentare de pregătire profesională, se vor face precizările necesare în nota de inspecție.

3. În cazul auditorilor financiari care au obținut calificativul D, potrivit art. 29 lit. A pct. 1.a) din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, inspecția de calitate urmează a se repeta de două ori, la intervale de câte un an, cheltuielile ocazionate urmând a fi suportate de auditorii financiari în cauză, în conformitate cu decontul de cheltuieli. În baza decontului de cheltuieli, CAFR va factura valoarea cheltuielilor ocazionate de repetarea inspecției. 4. Procedura prevăzută la pct. 3 se aplică și auditorilor financiari care au obținut calificativul C, după a doua inspecție, în cadrul perioadei de monitorizare de 3 ani. II. În funcție de gradul de îndeplinire a obligațiilor restante și de eliminare a neconformităților, la propunerea echipelor de inspecție, Consiliul CAFR este în drept să ia măsuri de anulare sau de extindere a sancțiunilor aplicate, astfel: 1. În situația remedierii deficiențelor:

a) încetarea efectelor sancțiunii aplicate după prima inspecție, această măsură urmând a fi adusă la cunoștință, în scris, auditorilor financiari implicați;

b) radierea auditorilor financiari din lista publicată pe site-ul CAFR, cuprinzând nominalizarea persoanelor care au obținut calificative profesionale necorespunzătoare, această măsură urmând a fi scoasă în evidență printr-un comunicat al CAFR postat pe site.

2. În situația menținerii deficiențelor:

a) participarea la cursuri suplimentare, nou-organizate de CAFR, cu suportarea costurilor de către auditorii financiari care nu au participat la cursurile anuale desfășurate inițial;

b) aplicarea sancțiunii superioare celei aplicate inițial, pe scara gravității abaterilor, mergând până la retragerea autorizării, potrivit art. 29 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 168/2010, respectiv art. 75 și art. 94 alin. (1) din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 983/2004, cu modificările și completările ulterioare, astfel:

*Font 9*

Sancțiunea

Calificativul D

Calificativul C

Calificativul B

Mustrare

X

la prima inspecție

la a doua

inspecție

Avertisment scris

la prima inspecție

- la a doua inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a doua convocare

pentru cursuri

suplimentare

X

Suspendarea dreptului de

exercitare a activității

de audit financiar pe o

perioadă de la 3 luni la

6 luni

- la a doua inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a doua convocare

pentru cursuri

suplimentare

- la a treia inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a treia

convocare pentru cursuri

suplimentare

X

Retragerea autorizării

- la a treia inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a treia convo-

care pentru cursuri

suplimentare

X

X

Publicarea sancțiunii

la prima inspecție

la prima inspecție

X