PROCEDURĂ nr. 0/2014

I. Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) monitorizează, pe parcursul a 3 inspecții anuale, efectuate pe parcursul a 3 ani consecutivi, auditorii financiari care au obținut la inspecția calității calificativele D, C și B, prin stabilirea de măsuri pentru remedierea neconformităților și aplicarea, după caz, de sancțiuni disciplinare, în următoarele condiții: 1. Constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții se face prin repetarea inspecției, de către personalul Departamentului de monitorizare și competență profesională (DMCP), în cadrul celor 3 ani de monitorizare prevăzuți la art. 29 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013. 2. Programarea repetării inspecției se va face pe baza informațiilor privind data desfășurării primei inspecții, precum și a calificativului atribuit cu această ocazie, potrivit procedurilor existente, respectiv transmiterea scrisorii de anunțare a inspecției, primirea confirmării auditorului și includerea acțiunii în programul de activitate. Cu aceeași ocazie poate fi programată și inspecția de calitate asupra activității desfășurate de auditorii financiari în perioada curentă, cu condiția alocării unui fond de timp rezonabil pentru constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții. 3. Desfășurarea inspecției de calitate se va efectua conform normelor și procedurilor CAFR, astfel:

a) obiectivele și foile de lucru constatate ca insuficient fundamentate, cu ocazia primei inspecții, vor fi reverificate, urmărindu-se modul în care auditorul financiar a remediat lipsurile constatate la inspecția anterioară;

b) răspunsul transmis în scris CAFR, de către auditorii financiari, asupra modului de ducere la îndeplinire a recomandărilor acesteia va fi evaluat sub aspectul realității pe baza datelor și informațiilor obținute cu ocazia repetării inspecției;

c) în ceea ce privește stadiul măsurilor aplicate pentru remedierea neconformităților, precum și faptul dacă auditorii financiari au participat la cursurile suplimentare de pregătire profesională, se vor face precizările necesare în nota de inspecție.

4. În cazul auditorilor financiari care au obținut calificativul D, potrivit art. 29 alin. (2) lit. A din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013, inspecția de calitate urmează a se repeta de două ori, la intervale de câte un an, "cheltuielile ocazionate urmând a fi suportate de auditorii financiari în cauză, în conformitate cu decontul de cheltuieli". În baza decontului de cheltuieli, CAFR va factura valoarea cheltuielilor ocazionate de repetarea inspecției. 5. Procedura prevăzută la pct. 3 se aplică și auditorilor financiari care au obținut calificativul C, după a doua inspecție, în cadrul perioadei de monitorizare de 3 ani. II. În funcție de gradul de îndeplinire a obligațiilor restante și de eliminare a neconformităților, la propunerea echipelor de inspecție, Consiliul CAFR este în drept să ia următoarele măsuri: 1. În situația remedierii deficiențelor:

a) încetarea efectelor sancțiunii aplicate după prima inspecție, această măsură urmând a fi adusă la cunoștință, în scris, auditorilor financiari implicați;

b) radierea auditorilor financiari din lista publicată pe site-ul CAFR, cuprinzând nominalizarea persoanelor care au obținut calificative profesionale necorespunzătoare, această măsură urmând a fi scoasă în evidență printr-un comunicat al CAFR postat pe site.

2. În situația menținerii deficiențelor:

a) participarea la cursuri suplimentare, organizate anual de CAFR, cu suportarea costurilor de către auditorii financiari, sau de către firma de audit, după caz;

b) aplicarea sancțiunii superioare celei aplicate inițial, pe scara gravității abaterilor, mergând până la retragerea autorizării, potrivit art. 29 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului CAFR nr. 49/2013, respectiv art. 73-76 din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 433/2011, potrivit informațiilor din tabelul prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentele proceduri.

III. Auditorii financiari a căror activitate a fost evaluată la prima inspecție cu calificativul D, C sau B sunt obligați să participe la cursurile suplimentare anuale de pregătire profesională, al căror tarif va fi suportat integral de cei în cauză, în următoarele condiții: 1. La cursurile suplimentare anuale de pregătire profesională participă auditorii financiari care au obținut calificativul D, C sau B, ca urmare a inspecției de calitate a activității lor, în calitate de persoane fizice ori, după caz, în calitate de responsabil al misiunii, respectiv de semnatar al raportului elaborat ca urmare a finalizării misiunii. 2. Cursurile suplimentare anuale de pregătire profesională pentru auditorii financiari care, în urma revizuirii calității activității de audit financiar și a serviciilor conexe, au obținut calificativul D, C sau B se vor organiza de către Departamentul de admitere, pregătire continuă și stagiari (DAPCS). 3. Pentru elaborarea tematicii de pregătire profesională, aferentă acestui curs, DMCP va furniza DAPCS informații cu privire la aspectele sesizate în urma inspecțiilor de calitate la ariile de activitate insuficient sau incorect documentate. Totodată, DMCP va transmite anual, până la data de 15 mai a fiecărui an, lista cu toți auditorii financiari care au obligația ca în anul respectiv să participe la cursurile suplimentare anuale de pregătire profesională, conform Hotărârii Consiliului CAFR nr. 49/2013.

Anexa

la proceduri TABEL cuprinzând natura sancțiunilor aplicabile conform pct. II.2 lit. b) din Procedurile pentru aplicarea art. 29 din Normele privind revizuirea calității activității de audit financiar și a altor activități desfășurate de auditorii financiari, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 49/2013 *Font 9*

Sancțiunea

Calificativ D

Calificativ C

Calificativ B

Mustrare

X

- la prima inspecție

- la a doua

inspecție

Avertisment scris

- la prima inspecție

- la a doua inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a doua convocare

pentru cursuri

suplimentare

X

Suspendarea dreptului de

exercitare a activității

de audit financiar pe o

perioadă de la 3 la 6

luni

- la a doua inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a doua convocare

pentru cursuri

suplimentare

- la a treia inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a treia

convocare pentru cursuri

suplimentare

X

Retragerea autorizării

- la a treia inspecție

- în cazul neparticipă- rii la a treia convo-

care pentru cursuri

suplimentare

X

X

Publicarea sancțiunii

- la prima inspecție

- la prima inspecție

X