NORMĂ nr. 0/2020

Notă

Aprobate prin ORDINUL nr. 2 din 6 mai 2020, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 383 din 13 mai 2020.

Capitolul I – Reguli generale privind întocmirea, semnarea, verificarea și depunerea raportării contabile anuale

1. Generalități 1.1.

Instituțiile de credit au obligația să întocmească și să depună raportări contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, distinct de situațiile financiare anuale întocmite în conformitate cu Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, republicat, cu excepția sucursalelor instituțiilor de credit din alte state membre, care au obligația să întocmească și să depună doar raportări contabile anuale.

1.2.

Instituțiile de credit depun raportarea contabilă anuală la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în formă scrisă (pe suport de hârtie) și în format electronic sau numai în formă electronică pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă. Instituțiile de credit pot depune raportarea contabilă anuală la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 627/1995 privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili. Depunerea raportării contabile anuale se realizează pe suport magnetic, împreună cu raportarea listată cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și semnată, potrivit legii.

2. Prezentarea, semnarea, depunerea raportării contabile anuale, precum și reguli generale referitoare la modul de completare a acesteia 2.1.

Instituțiile de credit întocmesc și depun o raportare contabilă anuală care cuprinde următoarele formulare:

a) Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10);

b) Contul de profit sau pierdere (cod 20);

c) Date informative (cod 30);

d) Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40);

e) Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50);

f) Alte informații (cod 60).

2.2.

Instituțiile de credit completează datele de identificare (denumirea, adresa, numărul de telefon și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la forma de proprietate și codul unic de înregistrare, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. în căsuțe se trec codurile care delimitează încadrarea instituției de credit. Nomenclatorul formelor de proprietate este prevăzut la cap. VIII din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 10/2012 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităților ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naționale a României, cu modificările și completările ulterioare.

2.3.

Necompletarea corectă pe prima pagină a formularului "Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii" a datelor prevăzute la pct. 2.2. conduce la imposibilitatea identificării instituției de credit și, în consecință, se consideră că raportarea nu a fost depusă, instituția de credit fiind sancționată potrivit prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.4.

Instituțiile de credit completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități), inclusiv codul CAEN privind activitatea preponderentă efectiv desfășurată, din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu modificările ulterioare.

2.5.

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

2.6.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel:

a) directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Prin altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție se înțelege orice persoană angajată, potrivit legii, care îndeplinește condițiile prevăzute de Legea nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

2.7.

Instituțiile de credit care au în subordine sucursale sau alte subunități fără personalitate juridică verifică și centralizează informațiile aferente acestora, întocmind raportarea contabilă anuală cu respectarea prevederilor din prezentul ordin. Formularele de raportare contabilă anuală reprezintă situații globale, respectiv situații care privesc ansamblul teritoriului național al instituției de credit (sediu social, sucursale și alte sedii secundare aflate în România), precum și toate subunitățile din străinătate.

2.8.

Raportarea contabilă anuală se depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, la termenul prevăzut în prezentele norme, împreună cu o copie de pe codul unic de înregistrare, o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, precum și o declarație din care să rezulte că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de prezentele reglementări, întocmirea și, după caz, listarea formularelor s-a făcut pe baza fișierelor puse la dispoziția instituției de credit de către Ministerul Finanțelor Publice, iar completarea datelor s-a efectuat cu respectarea prezentelor reglementări și a instrucțiunilor tehnice.

2.9.

Formatul electronic al raportării contabile anuale, conținând formularistica necesară și programul de verificare cu documentația de utilizare aferentă, se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice. Programul de asistență este pus la dispoziția instituțiilor de credit gratuit de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro.

2.10.

O copie a fișierelor conținând formularele, completate cu datele raportării contabile anuale, se păstrează de către instituția de credit, potrivit prevederilor art. 23 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

2.11.

Raportarea contabilă anuală a organizațiilor cooperatiste de credit trebuie să reflecte operațiunile și situația lor financiară. Raportarea contabilă anuală întocmită de cooperativele de credit trebuie vizată de casa centrală a cooperativelor de credit.

2.12.

(1) Instituțiile de credit care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la data de 31 decembrie a anului de raportare nu întocmesc raportarea contabilă anuală, urmând să depună în acest sens la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o declarație pe propria răspundere a administratorului sau a persoanei care are obligația gestionării instituției de credit, care să cuprindă toate datele de identificare: – denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);

– adresa și numărul de telefon;

– numărul de înregistrare la registrul comerțului;

– codul unic de înregistrare;

– capitalul social.

(2) Declarațiile de inactivitate prevăzute la alin. (1) de la prezentul subpunct se vor depune în format electronic. în vederea depunerii declarațiilor de inactivitate în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, având încorporată, atașată sau asociată logic o semnătură electronică extinsă, instituțiile de credit folosesc programul de asistență prevăzut la subpct. 2.9.

2.13.

Instituțiile de credit aflate în curs de lichidare, potrivit legii, nu întocmesc raportarea contabilă anuală.

3. Termene de depunere 3.1.

Depunerea raportării contabile anuale la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice se efectuează în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

3.2.

Depunerea la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice a declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

3.3.

în cazul în care ultima zi a termenului de depunere este o zi nelucrătoare, raportarea contabilă anuală/ declarația prevăzută la subpct. 2.12 alin. (1) se depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

3.4.

Netransmiterea fișierelor cu formularele raportării contabile anuale completate cu date, pe baza cărora a fost listată raportarea contabilă anuală, nedepunerea raportării contabile anuale listate și semnate, la termenul prevăzut în prezentele norme metodologice, prezentarea unei raportări contabile anuale care conține date eronate sau necorelate sau nedepunerea declarației prevăzute la subpct. 2.12 alin. (1) se sancționează conform prevederilor art. 42 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

4. Informații privind întocmirea raportării contabile anuale 4.1.

La întocmirea raportării contabile anuale de către instituțiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, republicat, denumite în continuare Reglementări contabile, precum și prevederile Standardelor Internaționale de Raportare Financiară (IFRS), astfel cum sunt definite la art. 2 din Ordinul Băncii Naționale a României 27/2010, republicat.

4.2.

Raportarea contabilă anuală se întocmește în limba română și în moneda națională. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

4.3.

Formularele de raportare contabilă anuală includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:

a) o poziție marcată cu "X" în cadrul unui formular înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;

b) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

c) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului "(-)" în fața denumirii acestora.

4.4.

În vederea întocmirii raportării contabile anuale, instituțiile de credit utilizează, în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea instituțiilor de credit. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.

4.5.

Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire", precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția "prețului murdar" trebuie aplicată în mod consecvent pentru toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire".

4.6.

Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare inclusiv. Aceeași abordare se aplică și în cazul informațiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.

4.7.

La elaborarea raportării contabile anuale se are în vedere abordarea de portofoliu.

4.8.

Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investițiile în filiale, asocieri în participație și entități asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca "Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere", precum și instrumentele financiare clasificate ca "Deținute în vederea vânzării" prezentate la elementele "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" și "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării".

4.9.

În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a) active financiare deținute în vederea tranzacționării;

b) active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

d) active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

e) active financiare evaluate la cost amortizat.

4.10.

Elementul de activ "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

4.11.

în cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a) datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;

b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

4.12.

Elementul de datorii "Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire" include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.

4.13.

Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare 4.13.1.

Active financiare (1)

Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

(2) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "numerar", "instrumente financiare derivate", "instrumente de capital", "titluri de datorie", și "credite și avansuri".

(3) "Titlurile de datorie" sunt instrumente de datorie deținute de instituția de credit, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului (CE) nr. 1071/2013 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2013 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2013/33), denumit în continuare Regulamentul BCE BSI.

(4) "Creditele și avansurile" sunt instrumente de datorie deținute de instituțiile de credit, care nu sunt titluri de valoare; acest element include "credite" conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca "împrumuturi" conform Regulamentului BCE BSI.

(5) "Instrumentele de datorie" includ "credite și avansuri" și "titluri de datorie".

(6) Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:

a) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută depinde de clasificarea acestora ca performante sau neperformante. în cazul instrumentelor de datorie performante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă. în cazul instrumentelor de datorie neperformante, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă la care se adaugă orice modificare cumulată negativă a valorii juste datorată riscului de credit, așa cum este aceasta definită la alin. (7) de la prezentul subpunct. Valoarea contabilă brută nu trebuie să depășească valoarea instrumentului de datorie la recunoașterea inițială. Pentru scopul stabilirii valorii contabile brute, evaluarea instrumentelor de datorie se efectuează la nivel de instrument financiar;

b) în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat sau la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;

c) în cazul activelor financiare deținute în vederea tranzacționării, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea justă.

(7) Modificările cumulate negative ale valorii juste, datorate riscului de credit, reprezintă, în cazul expunerilor neperformante, modificările cumulate de valoare justă datorate riscului de credit, pentru situația în care modificarea cumulată netă este negativă. Modificarea cumulată netă a valorii juste datorată riscului de credit se calculează prin adunarea tuturor modificărilor negative și pozitive de valoare justă datorate riscului de credit care au apărut de la recunoașterea instrumentului de datorie. Evaluarea instrumentelor de datorie se realizează la nivel de instrument financiar.

4.13.2.

Datorii financiare (1)

Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

(2) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: "instrumente financiare derivate", "poziții scurte", "depozite", "titluri de datorie emise" și "alte datorii financiare".

(3) "Depozitele" sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

(4) "Titlurile de datorie emise" sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituția de credit și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

(5) "Alte datorii financiare" includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.

(6) "Alte datorii financiare" includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca "Alte datorii financiare" în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].

(7) în cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca "alte datorii financiare" și nu ca provizioane pentru "Angajamente și garanții date".

(8) "Alte datorii financiare" includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau ale tranzacțiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacții sunt recunoscute înainte de termenul de plată.

4.14.

Regulile specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit, sunt cele prevăzute la cap. II din prezentele norme metodologice, corespondența cu planul de conturi aplicabil instituțiilor de credit este prezentată la cap.III, iar corelațiile din cadrul formularelor, precum și între formulare sunt cele prevăzute la cap. IV din prezentele norme metodologice.

Capitolul II – Reguli specifice de întocmire a raportării contabile anuale și formatul formularelor de raportare contabilă anuală, aplicabile instituțiilor de credit

1. Formularul cod 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (1)

Formularul cod 10 este situația financiară care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale instituției de credit. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări: A.

Active (formular cod 10.01) a)

Poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.

b) Poziția "Solduri de numerar la bănci centrale" include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

c) Poziția "Alte depozite la vedere" include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.

d) Poziția "Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate" include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, indiferent de metoda de evaluare.

e) Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția "Alte active"; acest post include, printre altele, aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.

f) Poziția "Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

B. Datorii (formular cod 10.02) a)

Provizioanele pentru "Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare" includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

b) Provizioanele pentru "Alte beneficii pe termen lung pentru angajați" includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51 (a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la "Alte datorii".

c) Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, dacă modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau dacă acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 4. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 4.13.2 alin. (7) din Capitolul I al prezentelor norme metodologice.

d) Poziția "Capital social rambursabil la cerere" include instrumentele de capital emise de instituția de credit, care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii. Instituțiile de credit includ în cadrul acestei poziții părțile sociale ale organizațiilor cooperatiste de credit care nu îndeplinesc criteriile pentru a fi clasificate drept capitaluri proprii.

e) Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la "Alte datorii".

f) Poziția "Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării" are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

C. Capitaluri proprii (formular cod 10.03) a)

Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32.

b) Poziția "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse" include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie, cât și una de capitaluri proprii) emise de instituția de credit, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependențe).

c) Poziția "Alte instrumente de capital emise" include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât "Capital social" și "Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse".

d) Poziția "Alte capitaluri proprii" cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10].

e) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția de credit a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.

f) Poziția "Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]" și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]" [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].

g) Poziția "Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu" include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.

h) Poziția "Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace]" include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.

i) Poziția "Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]" include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.

j) Poziția "Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global" include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.

k) Poziția "Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]" include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:

i. valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];

ii. elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;

iii. spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].

l) Poziția "Rezerve din reevaluare" include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.

m) Poziția "Alte rezerve" include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare.

n) Poziția "Acțiuni proprii" include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituție, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.

(2) Formatul formularelor aferente codului 10 - Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii este următorul:

Județul ________________________ [ ][ ]

Forma de proprietate ____________________________ [ ][ ]

Instituția de credit:

Activitatea preponderentă (denumire clasă CAEN) __________________________________ ________________________________________________

Adresă: localitate:___________________

sector ____ strada __________________

Cod clasă CAEN__________________________ [ ][ ][ ][ ]

nr.: ______________________________

Activitatea preponderentă efectiv desfășurată

Telefon ____________, fax ___________ (denumire clasă CAEN)

Număr din registrul comerțului ________ _________________________________________________

Cod clasă CAEN __________________________ [ ][ ][ ][ ]

Cod unic de înregistrare __________ [ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ][ ]

SITUAȚIA ACTIVELOR,

DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII

la data de 31 decembrie

.. 10 - lei - 10.01 - ACTIVE

Cod

Exercițiu financiar

Poziție

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere (poz.020

030

040) 010

Numerar 020

Solduri de numerar la bănci centrale 030

Alte depozite la vedere 040

Active financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.060

070

080

090) 050

Instrumente financiare derivate 060

Instrumente de capital 070

Titluri de datorie 080

Credite și avansuri 090

Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.097

098

099) 096

Instrumente de capital 097

Titluri de datorie 098

Credite și avansuri 099

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.120

130) 100

Titluri de datorie 120

Credite și avansuri 130

Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global (poz.142

143

144) 141

Instrumente de capital 142

Titluri de datorie 143

Credite și avansuri 144

Active financiare evaluate la cost amortizat (poz.182

183) 181

Titluri de datorie 182

Credite și avansuri 183

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 240

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 250

Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate (poz.261

262

263) 260

Titluri de participare contabilizate la cost 261

Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 262

Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 263

Imobilizări corporale (poz.280

290) 270

Imobilizări corporale 280

Investiții imobiliare 290

Imobilizări necorporale (poz.310

320) 300

Fond comercial 310

Alte imobilizări necorporale 320

Creanțe privind impozitele (poz.340

350) 330

Creanțe privind impozitul curent 340

Creanțe privind impozitul amânat 350

Alte active 360

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 370

TOTAL ACTIVE (poz.010

050

096

100

141

181

240

250

260

270

300

330

360

370) 380 10.02 - DATORII

Cod Poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării (poz.020

030

040

050

060) 010

Instrumente financiare derivate 020

Poziții scurte 030

Depozite 040

Titluri de datorie emise 050

Alte datorii financiare 060

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (poz.080

090

100) 070

Depozite 080

Titluri de datorie emise 090

Alte datorii financiare 100

Datorii financiare evaluate la cost amortizat (poz.120

130

140) 110

Depozite 120

Titluri de datorie emise 130

Alte datorii financiare 140

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 150

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 160

Provizioane (poz.180

190

200

210

220

230) 170

Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare 180

Alte beneficii pe termen lung pentru angajați 190

Restructurare 200

Aspecte juridice nesoluționate și litigii fiscale 210

Angajamente și garanții date 220

Alte provizioane 230

Datorii privind impozitele (poz.250

260) 240

Datorii privind impozitul curent 250

Datorii privind impozitul amânat 260

Capital social rambursabil la cerere 270

Alte datorii 280

Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 290

TOTAL DATORII (poz.010

070

110

150

160

170

240

270

280

290) 300 10.03 - CAPITALURI PROPRII

Cod Poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Capital social (poz.020

030) 010

Capital vărsat 020

Capital subscris nevărsat 030

Prime de capital 040

Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social (poz.060

070) 050

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 060

Alte instrumente de capital emise 070

Alte capitaluri proprii 080

Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global (poz.095

128) 090

Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.100

110

120

122

320

330

360) 095

Imobilizări corporale 100

Imobilizări necorporale 110

Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate 120

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 122

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 320

Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 330

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit] 340

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire] 350

Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu 360

Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere (poz.130

140

150

155

165

170) 128

Acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate [partea eficace] 130

Conversia valutară 140

Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace] 150

Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 155

Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate] 165

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 170

Rezultatul reportat 190

Rezerve din reevaluare 200

Alte rezerve 210 (-) Acțiuni proprii 240

Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului 250 (-) Repartizarea profitului 255

TOTAL CAPITALURI PROPRII (poz.010

040

050

080

090

190

200

210

240

250

255) 300

TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII 310

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

Semnătura

Nr. de înregistrare în organismul profesional

..

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

2. Formularul cod 20 - Contul de profit sau pierdere (1)

Formularul cod 20 este situația financiară care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea instituțiilor de credit. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria "contabilitatea de acoperire" se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.

b) Poziția "Venituri din dobânzi aferente altor active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului, soldurilor de numerar la bănci centrale și altor depozite la vedere și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

c) Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Venituri din dobânzi aferente datoriilor". Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția de credit.

d) Poziția "Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii" include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

e) Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor". Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția de credit.

f) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.

g) Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.

h) Veniturile din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participație și entități asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

i) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.

j) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8J. în cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

k) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net" nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția de credit alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].

l) În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:

i. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz;

ii. în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net" sau "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net", după caz.

m) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net" include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.

n) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net" include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.

o) Poziția "Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net" include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în cadrul poziției "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere".

p) Poziția "Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 4, în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. B. (c) din prezentul capitol. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 4.

q) Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].

r) Poziția "Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write-off care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write-off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write-off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.

La raportarea în cadrul acestei poziții a sumelor aferente operațiunilor de write-off se vor avea în vedere următoarele precizări:

i. Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaștere și este legată de un activ financiar (write-off total) sau de o parte a acestuia (write-off parțial), inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția de credit renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia. Sumele ce au făcut obiectul unor operațiuni de write-off includ sume generate de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere (care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții), precum și sume generate de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare (care nu fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții);

ii. Sumele aferente unei operațiuni de write-off includ valoarea parțială, respectiv totală a principalului, dobânzii și comisioanelor restante aferentă oricărui instrument de datorie, care a fost derecunoscută, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. i, întrucât instituția de credit nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale;

iii. în cadrul acestei poziții se raportează toate sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off în cursul perioadei de raportare, recunoscute direct în profit sau pierdere în conformitate cu prevederile subpct.i, și nu doar acele sume care fac încă obiectul unei activități de executare la sfârșitul perioadei de raportare.

s) Poziția "Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte" include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.

(2) Formatul formularului aferent codului 20 - Contul de profit sau pierdere este următorul:

CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

la data de 31 decembrie 20 - lei - Denumirea indicatorului

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Venituri din dobânzi (poz.041

051

080

085) 010

Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 041

Venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat 051

Venituri din dobânzi aferente altor active 080

Venituri din dobânzi aferente datoriilor 085 (Cheltuieli cu dobânzile) (poz.120

140

145) 090 (Cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat) 120 (Cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii) 140 (Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor) 145 (Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere) 150

Venituri din dividende (poz.191

192) 160

Venituri din dividende aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 191

Venituri din dividende aferente investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate (poz.193

194) 192

Venituri din dividende aferente titlurilor de participare contabilizate la cost 193

Venituri din dividende aferente titlurilor de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 194

Venituri din taxe și comisioane 200 (Cheltuieli cu taxe și comisioane) 210

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net (poz.231

241

260

270) 220

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net 231

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor financiare evaluate la cost amortizat, net 241

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, net 260

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea altor active și datorii financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net 270

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net 280

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net 287

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net 290

Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net 300

Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere], net 310

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net 330

Alte venituri din exploatare 340 (Alte cheltuieli de exploatare) 350

VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET (poz.010-090-150

160

200210

220

280

287

290

300

310

330

340-350) 355 (Cheltuieli administrative) (poz.370

380) 360 (Cheltuieli cu personalul) 370 (Alte cheltuieli administrative) 380 (Cheltuieli cu amortizarea) (poz.400

410

420) 390 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă imobilizărilor corporale) 400 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă investițiilor imobiliare) 410 (Cheltuieli cu amortizarea aferentă altor imobilizări necorporale) 420

Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net (poz.426

427) 425

Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, net 426

Câștiguri sau (-) pierderi din modificare aferente activelor financiare evaluate la cost amortizat, net 427 (Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane) (poz.440

450) 430 (Cheltuieli cu provizioane sau (-) venituri din reluări de provizioane pentru angajamente și garanții date) 440 (Cheltuieli cu alte provizioane sau (-) venituri din reluări de alte provizioane) 450 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) (poz.481

491) 460 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) 481 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare evaluate la cost amortizat) 491 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor în filiale, asocieri în participație și entități asociate) 510 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) (poz.530

540

550

560

570) 520 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea imobilizărilor corporale) 530 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea investițiilor imobiliare) 540 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea fondului comercial) 550 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor imobilizări necorporale) 560 (Cheltuieli privind deprecierea sau (-) venituri din reluarea pierderilor din deprecierea altor active nefinanciare) 570

Venituri reprezentând fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere 580

Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte 600

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE (poz.010-090-150

160

200-210

220

280

287

290

300

310

330

340-350-360-390

425-430-460-510-520

580

600) 610 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue) 620

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE (poz.610-620) 630

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare (poz.650-660) 640

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare 650 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte) 660

PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI (poz.630

640) 670

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

Semnătura

Nr. de înregistrare în organismul profesional

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

3. Formularul cod 30 - Date informative (1)

În formularul "Date informative" (cod 30), la rândurile 101, 102 și 103 coloana 1, instituțiile de credit care au în subordine subunități vor înscrie cifra 1, indiferent de numărul acestora.

(2) Rândul 103 coloana 1 din formularul "Date informative" se completează numai de instituțiile de credit care la sfârșitul perioadei de raportare nu au înregistrat nici profit, nici pierdere (rezultat financiar zero).

(3) La rândurile privind plățile restante din formularul "Date informative" (cod 30) se înscriu sumele care la data de 31 decembrie au depășit termenele de plată prevăzute în contracte sau acte normative.

(4) La rândurile 501 și 502 din formularul "Date informative" (cod 30) se va cuprinde contravaloarea tichetelor acordate, potrivit legii.

(5) Formatul formularului aferent codului 30 - Date informative este următorul:

DATE INFORMATIVE

la data de 31 decembrie

. 30 - lei - I. Date privind rezultatul înregistrat

Cod poziție

Număr unități

Sume

A

B 1 2

Unități care au înregistrat profit 101

Unități care au înregistrat pierdere 102

Unități care nu au înregistrat nici profit, nici pierdere 103

II. Date privind plățile restante

Cod poziție

Total col.2

3

din care:

Pentru activitatea curentă

Pentru activitatea de investiții

A

B 1 2 3

Plăți restante – total (poz.202

206

212 la 216

221

222

227), din care: 201

Furnizori restanți - total (poz. 203 la 205), din care: 202 - peste 30 de zile 203 - peste 90 de zile 204 - peste 1 an 205

Obligații restante față de bugetul asigurărilor sociale - total (poz.207 la 211), din care: 206 - contribuții pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariați și alte persoane asimilate 207 - contribuții pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate 208 - contribuția pentru pensia suplimentară 209 - contribuții pentru bugetul asigurărilor pentru șomaj 210 - alte datorii sociale 211

Obligații restante față de bugetele fondurilor speciale și alte fonduri 212

Obligații restante față de alți creditori 213

Impozite, taxe și contribuții neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat, din care: 214 - contribuția asiguratorie pentru muncă 214a

Impozite și taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale 215

Împrumuturi primite nerambursate la scadență - total (poz.217 la 220), din care: 216 - restante până la 30 de zile 217 - restante după 30 de zile 218 - restante după 90 de zile 219 - restante după 1 an 220

Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite 221

Depozite bănești primite nerambursate la scadență - total (poz.223 la 226), din care: 222 - restante până la 30 de zile 223 - restante după 30 de zile 224 - restante după 90 de zile 225 - restante după 1 an 226

Dobânzi neplătite aferente depozitelor bănești primite 227

III. Număr de salariați

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Număr mediu de salariați 301

Numărul efectiv de salariați existenți la sfârșitul perioadei, respectiv la data de 31 decembrie 302

IV. Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare, subvenții încasate și creanțe restante

Cod poziție

Sume

A

B 1

Redevențe plătite în cursul perioadei de raportare pentru bunurile din domeniul public, primite în concesiune, din care: 401 - redevențe pentru bunurile din domeniul public plătite la bugetul de stat 402

Chirii plătite în cursul perioadei de raportare pentru terenuri *1) 403

Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente, din care: 404 - impozitul datorat la bugetul de stat 405

Venituri brute din servicii plătite către persoane nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care: 406 - impozitul datorat la bugetul de stat 407

Subvenții încasate în cursul perioadei de raportare, din care: 408 - subvenții încasate în cursul perioadei de raportare aferente activelor 409 - subvenții aferente veniturilor, din care: 410 - subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă*) 411

Creanțe restante, care nu au fost încasate la termenele prevăzute în contractele comerciale și/sau în actele normative în vigoare, din care: 412 - creanțe restante de la entități din sectorul majoritar sau integral de stat 413 - creanțe restante de la entități din sectorul privat 414

V. Tichete acordate salariaților

Cod poziție

Sume

A

B 1

Contravaloarea tichetelor acordate salariaților 501

Contravaloarea tichetelor acordate altor categorii de beneficiari, alții decât salariații 502

VI. Cheltuieli efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare **)

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Cheltuieli de cercetare-dezvoltare 601 - după surse de finanțare (poz. 603

604), din care: 602 - din fonduri publice 603 - din fonduri private 604 - după natura cheltuielilor (poz. 606

607), din care: 605 - cheltuieli curente 606 - cheltuieli de capital 607

VII. Cheltuieli de inovare

Cod

Exercițiu financiar

poziție

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Cheltuieli de inovare 701

VIII. Informații privind cheltuielile cu colaboratorii

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Cheltuieli cu colaboratorii 801

IX. Informații privind bunurile din domeniul public al statului Cod poziție Exercițiul financiar

Precedent Încheiat

A B 1 2

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în administrare 901

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului aflate în concesiune 902

Valoarea bunurilor din domeniul public al statului închiriate 903

X. Informații privind bunurile din proprietatea privată a statului supuse inventarierii conform Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014, cu modificările și completările ulterioare

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Valoarea contabilă netă a bunurilor*2) 1000

XI. Capital social vărsat

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

Sume Col.1 %*3) Col.2

Sume Col.3 %*3) Col.4

Capital social vărsat*3) (poz. 1110

1113

1117

1118

1119

1120), din care: 1100

X

X - deținut de instituții publice (poz. 1111

poz.1112), din care: 1110 - deținut de instituții publice de subordonare centrală 1111 - deținut de instituții publice de subordonare locală 1112 - deținut de societățile cu capital de stat, din care: 1113 - cu capital integral de stat 1114 - cu capital majoritar de stat 1115 - cu capital minoritar de stat 1116 - deținut de regii autonome 1117 - deținut de societățile cu capital privat 1118 - deținut de persoane fizice 1119 - deținut de alte entități 1120

XII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local, de repartizat din profitul exercițiului financiar de către companiile naționale, societățile naționale, societățile și regiile autonome

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Total sume, din care: 1121 - către instituții publice centrale 1122 - către instituții publice locale 1123 - către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1124

XIII. Dividende/Vărsăminte cuvenite bugetului de stat sau local și virate în perioada de raportare din profitul reportat al companiilor naționale, societăților naționale, societăților și al regiilor autonome

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Total sume, din care: 1130 - dividende/vărsăminte din profitul exercițiului financiar al anului precedent, din care virate: 1131 - către instituții publice centrale 1132 - către instituții publice locale 1133 - către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1134 - dividende/vărsăminte din profitul exercițiilor financiare anterioare anului precedent, din care virate: 1135 - către instituții publice centrale; 1136 - către instituții publice locale; 1137 - către alți acționari la care statul/ unitățile administrativ teritoriale/ instituțiile publice deține/ dețin direct/indirect acțiuni sau participații, indiferent de ponderea acestora 1138

XIV. Dividende distribuite acționarilor din profitul reportat

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Dividende distribuite acționarilor în perioada de raportare din profitul reportat 1139

XV. Repartizări interimare de dividende potrivit Legii nr. 163/2018

Cod poziție

Sume

A

B 1

Dividende interimare repartizate*4) 1140

XVI. Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la valoarea nominală), din care: 1141 - creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate 1142

Creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice (la cost de achiziție), din care: 1143 - creanțe preluate prin cesiune de la persoane juridice afiliate 1144 *) Subvenții pentru stimularea ocupării forței de muncă (transferuri de la bugetul statului către angajator) - reprezintă sumele acordate angajatorilor pentru plata absolvenților instituțiilor de învățământ, stimularea șomerilor care se încadrează în muncă înainte de expirarea perioadei de șomaj, stimularea angajatorilor care încadrează în muncă pe perioadă nedeterminată șomeri în vârstă de peste 45 de ani, șomeri întreținători unici de familie sau șomeri care în termen de 3 ani de la data angajării îndeplinesc condițiile pentru a solicita pensia anticipată parțială sau de acordare a pensiei pentru limita de vârstă, ori pentru alte situații prevăzute de legislația în vigoare privind sistemul asigurărilor pentru șomaj și stimularea ocupării forței de muncă. **) Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de cercetare-dezvoltare, respectiv cercetarea fundamentală, cercetarea aplicativă, dezvoltarea tehnologică și inovarea, stabilite potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea științifică și dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.324/2003, cu modificările și completările ulterioare. Cheltuielile se vor completa conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.

Se va completa cu cheltuielile efectuate pentru activitatea de inovare conform Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr.995/2012 al Comisiei din 26 octombrie 2012 de stabilire a normelor de punere în aplicare a Deciziei nr. 1608/2003/CE a Parlamentului European și a Consiliului privind producția și dezvoltarea statisticilor comunitare în domeniul științei și al tehnologiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 299 din 27 octombrie 2012.

Se raportează doar de către instituțiile de credit cu capital de stat, care sunt organizate și funcționează în baza Legii societăților nr. 31/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare și a Legii nr. 15/1990 privind reorganizarea unităților economice de stat ca regii autonome și societăți comerciale, cu modificările și completările ulterioare și la care statul este acționar sau deține direct sau indirect o participație.

Pentru creanțele preluate prin cesiune de la persoane juridice se vor completa atât valoarea nominală a acestora, cât și costul lor de achiziție.

Pentru statutul de "persoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art. 7 pct. 26 lit. c) și d) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. *1) Se vor include chiriile plătite pentru terenuri ocupate (culturi agricole, pășuni, fânețe etc.) și aferente spațiilor comerciale (terase, etc.) aparținând proprietarilor privați sau unor unități ale administrației publice, inclusiv chiriile pentru folosirea luciului de apă în scop recreativ sau în alte scopuri (pescuit, etc). *2) Se va completa de către instituțiile de credit cărora le sunt incidente prevederile Ordinului ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare. *3) La secțiunea XI "Capital social vărsat", la poz. 1110 - 1120 în col. 2 și col.4, instituțiile de credit vor înscrie procentul corespunzător capitalului social deținut în totalul capitalului social vărsat înscris la poz. 1100. *4) La această poziție se cuprind dividendele repartizate potrivit Legii nr. 163/2018 pentru modificarea și completarea Legii contabilității nr. 82/1991, modificarea și completarea Legii societăților nr. 31/1990, precum și modificarea Legii nr. 1/2005 privind organizarea și funcționarea cooperației. Nu se raportează dividendele prezentate la poz. 1121.

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

..

Semnătura

..

Nr. de înregistrare în organismul profesional

..

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora. Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

4. Formularul cod 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale (1)

în cadrul formularului "Situația imobilizărilor necorporale și corporale" (cod 40) se prezintă valoarea, respectiv costul istoric sau valoarea reevaluată, a imobilizărilor necorporale și corporale, amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale și corporale și valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale și corporale. în cadrul acestui formular, la "Situația ajustărilor pentru depreciere" se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare aferente imobilizărilor.

(2) Formatul formularelor aferente codului 40 - Situația imobilizărilor necorporale și corporale este următorul:

SITUAȚIA IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE ȘI CORPORALE

la data de 31 decembrie

.

Situația imobilizărilor necorporale și corporale 40A - lei - Elemente de imobilizări*)

Cod poziție

Valori brute

Sold inițial

Creșteri

Reduceri

Sold final

Total

Din care: dezmembrări și casări

A

B 1 2 3 4 5

I. Imobilizări necorporale, din care: 100

X

Imobilizări necorporale în curs 101

X

Fondul comercial 102

X

Alte imobilizări necorporale 103

X

II. Imobilizări corporale, din care: 104

Imobilizări corporale în curs 105

Terenuri și amenajări de terenuri 106

X

Construcții 107

Instalații tehnice și mijloace de transport 108

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale 109

Investiții imobiliare 110 *) informațiile sunt înscrise la costul istoric sau la valoarea reevaluată/ valoarea justă a imobilizărilor, după caz.

Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale 40 B - lei - Elemente de imobilizări

Cod poziție

Sold inițial

Amortizare în cursul anului

Amortizare aferentă imobilizărilor scoase din evidență

Amortizare la sfârșitul anului

A

B 1 2 3 4

I. Imobilizări necorporale, din care: 200

Alte imobilizări necorporale 201

II. Imobilizări corporale, din care: 202

Terenuri și amenajări de terenuri 203

Construcții 204

Instalații tehnice și mijloace de transport 205

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale 206

Investiții imobiliare 207

Situația ajustărilor pentru depreciere 40 C - lei - Elemente de imobilizări*)

Cod poziție

Sold inițial

Ajustări constituite în cursul anului

Ajustări reluate la venituri

Sold final

A

B 1 2 3 4

I. Imobilizări necorporale, din care: 300

Imobilizări necorporale în curs 301

Fondul comercial 302

X

Alte imobilizări necorporale 303

II. Imobilizări corporale, din care: 304

Imobilizări corporale în curs 305

Terenuri și amenajări de terenuri 306

Construcții 307

Instalații tehnice și mijloace de transport 308

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale 309

Investiții imobiliare 310 *) se înscriu informațiile din contabilitate reprezentând ajustările pentru depreciere aferente imobilizărilor.

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

..

Semnătura

..

Nr. de înregistrare în organismul profesional

..

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

5. Formularul cod 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (1)

La completarea formularelor 50A - 50H se vor avea în vedere următoarele precizări: A.

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (formular cod 50A) a)

Veniturile din dobânzi se clasifică după cum urmează:

i. venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;

ii. venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.

b) Cheltuielile cu dobânzile se clasifică după cum urmează:

i. cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;

ii. cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.

c) Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente depozitelor, instrumentelor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.

d) Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente depozitelor, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.

e) Pentru scopul formularului cod 50A, toate instrumentele, indiferent de portofoliul în care sunt incluse, sunt luate în considerare.

B. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50B) a)

Câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor financiare și a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar și după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câștigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacția derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferența dintre câștigurile realizate și pierderile realizate.

b) Formularul cod 50B se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

C. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (formular cod 50C) a)

Câștigurile și pierderile din active financiare și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri și altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate.

b) Câștigurile și pierderile din diferențele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câștiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit.

c) Câștigurile și pierderile din active și datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:

i. instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacționarea de credite și avansuri, depozite și titluri de datorie (deținute sau emise);

ii. instrumente de capital: care includ tranzacționarea de acțiuni, cote ale OPCVM și alte instrumente de capital;

iii. tranzacționare valutară: care include exclusiv tranzacționarea pe valute;

iv. instrumente de risc de credit: care includ tranzacționarea de instrumente de tip credit link note;

v. mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deținute în vederea tranzacționării se raportează la poziția "Alte venituri din exploatare" sau "Alte cheltuieli de exploatare", în conformitate cu prevederile lit. G. (c) din prezentul capitol;

vi. altele: care include tranzacționarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.

D. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (formular cod 50D)

Poziția "Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere" include numai câștigurile și pierderile datorate modificării riscului de credit propriu al emitenților datoriilor desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în cazul în care instituția de credit raportoare a ales să recunoască aceste câștiguri și pierderi în profit sau pierdere, întrucât recunoașterea în alte elemente ale rezultatului global ar fi creat sau ar fi amplificat o neconcordanță contabilă.

E. Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (formular cod 50E) a)

Toate câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie și acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Câștigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire și elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 1 alin. (1) lit. C. (k) din prezentul capitol. Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).

b) Poziția "Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit" include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cuprevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].

F. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (formular cod 50F)

Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare sunt clasificate pe tipuri de activ; fiecare element - rând include câștigul sau pierderea aferentă activelor care au fost derecunoscute. Alte active includ alte imobilizări corporale, imobilizări necorporale și investiții care nu sunt raportate în altă parte.

G. Alte venituri și cheltuieli de exploatare (formular cod 50G) a)

Alte venituri și cheltuieli de exploatare sunt clasificate după cum urmează: ajustări ale valorii juste a imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul de evaluare la valoarea justă; venituri din închiriere și cheltuieli directe de exploatare aferente investițiilor imobiliare; venituri și cheltuieli aferente contractelor de leasing operațional, altele decât investițiile imobiliare și alte venituri și cheltuieli de exploatare.

b) Poziția "Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare" include, la coloana "Venituri", randamentul obținut, iar la coloana "Cheltuieli", costurile suportate de instituția de credit în calitate de locator în activitățile de leasing operațional, altele decât cele cu active clasificate ca investiții imobiliare. Costurile pentru instituția de credit în calitate de locatar sunt incluse la elementul "Alte cheltuieli administrative" din cadrul formularului cod 20 - Contul de profit sau pierdere.

c) Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea și reevaluările deținerilor de aur, alte metale prețioase și alte mărfuri evaluate la valoarea justă minus costurile generate de vânzare se raportează la poziția "Altele" din cadrul coloanelor "Venituri", respectiv "Cheltuieli".

H. Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (formular cod 50H) a)

Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată și nerealizată (câștiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.

b) Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției "din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat".

(2) Formatul formularelor aferente codului 50 - Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere este următorul:

DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE

la data de 31 decembrie

.

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente 50A - lei - Dobânzi

Cod poziție

Venituri

Cheltuieli

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2 3 4

Titluri de datorie 020

Credite și avansuri 080

Alte active 150

Depozite 160

Titluri de datorie emise 230

Alte datorii financiare 240

Alte datorii 260

DOBÂNZI 270

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și

datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente 50B - lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2

Titluri de datorie 020

Credite și avansuri 030

Depozite 040

Titluri de datorie emise 050

Alte datorii financiare 060

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE CARE NU SUNT EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE - NET 070

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare deținute în vederea

tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc 50C - lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2

Instrumente pe rata dobânzii și instrumente derivate conexe 010

Instrumente de capital și instrumente derivate conexe 020

Tranzacții valutare și instrumente derivate care au legătură cu monede străine și aur 030

Instrumente de risc de credit și instrumente derivate conexe 040

Instrumente derivate pe mărfuri 050

Altele 060

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII - NET 070

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile 50D

lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Modificările valorii juste datorate riscului de credit

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2 3 4

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 010

X

X

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 020

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR ȘI DATORIILOR FINANCIARE DESEMNATE CA FIIND EVALUATE LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE 030

X

X

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire 50E - lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2

Modificări de valoare justă aferente instrumentului de acoperire a riscurilor [inclusiv operațiuni întrerupte] 010

Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit 020

Partea ineficace din acoperirea fluxurilor de trezorerie, recunoscută în profit sau pierdere 030

Partea ineficace din acoperirea unei investiții nete într-o operațiune din străinătate, recunoscută în profit sau pierdere 040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN CONTABILITATEA DE ACOPERIRE - NET 050

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare 50F - lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2

Investiții imobiliare 020

Imobilizări necorporale 030

Alte active 040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI DIN DERECUNOAȘTEREA ACTIVELOR NEFINANCIARE 050

Alte venituri și cheltuieli de exploatare 50G - lei - Cod poziție

Venituri

Cheltuieli

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2 3 4

Modificările valorii juste aferente imobilizărilor corporale evaluate folosind modelul valorii juste 010

Investiții imobiliare 020

Leasing operațional, altul decât investițiile imobiliare 030

Altele 040

ALTE VENITURI ȘI CHELTUIELI DE EXPLOATARE 050

Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare

nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la

valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente 50H - lei - Cod poziție

Câștiguri/ (-) Pierderi

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2

Instrumente de capital 020

Titluri de datorie 030

Credite și avansuri 040

CÂȘTIGURI SAU (-) PIERDERI AFERENTE ACTIVELOR FINANCIARE NEDESTINATE TRANZACȚIONĂRII,

EVALUATE OBLIGATORIU LA VALOAREA JUSTĂ PRIN PROFIT SAU PIERDERE, NET 090

din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat 100

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

..

Semnătura

..

Nr. de înregistrare în organismul profesional

..

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar ale acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

6. Formularul cod 60 - Alte informații (1)

La întocmirea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) (a) Formularul cod 60A - Active grupate pe categorii de operațiuni prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor instituțiilor de credit, grupate pe categorii de operațiuni, astfel:

i. operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare care regrupează, în principal, operațiunile efectuate cu instituțiile de credit;

ii. operațiuni cu clientela, care reflectă operațiunile efectuate cu clienții, alții decât instituțiile de credit;

iii. operațiuni cu titluri și operațiuni diverse;

iv. active imobilizate; și

v. acționari sau asociați.

b) Activele financiare restante (active financiare restante, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale), activele financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, activele financiare depreciate la data raportării și activele financiare depreciate la recunoașterea inițială sunt evidențiate pe lângă fiecare clasă de activ, în cadrul unor poziții distincte care includ și creanțele atașate și sumele de amortizat aferente fiecărei categorii.

c) Formularul cod 60B - Depozite atrase de la clientela nebancară prezintă informații privind depozitele atrase de la clientela nebancară, mai puțin depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile. Accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI.

d) Datoriile atașate și sumele de amortizat reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".

e) Formularul cod 60C - Rezerve pentru riscuri bancare prezintă aceste rezerve, detaliate pe următoarele categorii:

i. rezerva generală pentru riscul de credit constituită, până la finele exercițiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit;

ii. rezerva generală pentru riscul de credit constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor;

iii. fondul pentru riscuri bancare generale constituit pentru exercițiile financiare 2004 - 2006 din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit.

f) Formularul cod 60D prezintă alte active și datorii contingente.

g) Formularul cod 60E prezintă numărul de clienți ai instituției de credit. Pentru completarea acestui formular se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările și completările ulterioare, instituția de credit a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile instituției de credit.

h) Formularul cod 60F - Unele elemente de capitaluri proprii prezintă diferențele rezultate din ajustările efectuate cu ocazia aplicării IAS 29, aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultatul reportat total, rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29, rezultatul reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității, rezultatul reportat provenit din provizioane specifice, rezultatul exercițiului financiar și repartizarea profitului.

(2) Formatul formularelor aferente codului 60 - Alte informații este următorul:

ALTE INFORMAȚII

Active grupate pe categorii de operațiuni 60A - lei - Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Amortizări și ajustări pentru pierderi așteptate (-)*)

Valoare contabilă

Valoare contabilă brută

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

Exercițiul financiar precedent

Exercițiul financiar încheiat

A

B 1 2 3 4 5 6

Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare 100 - Casa și alte valori 110 - Casa 113 - Numerar în ATM-uri și ASV-uri 116 - Alte valori 119 - Cont curent și depozite la BNR, creanțe atașate și sume de amortizat 120 - Conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate 130 - Depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat 140 - Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat 150 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat 160 - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat 170 - Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, creanțe atașate și sume de amortizat 180 - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat 190 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat 195 - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat 200 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat 210

Operațiuni cu clientela 300 - Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume de amortizat 310 - Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat 320 - Credite de consum și vânzări în rate, creanțe atașate și sume de amortizat 330 - Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume de amortizat 340 - Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente, creanțe atașate și sume de amortizat 350 - Credite pentru investiții imobiliare, creanțe atașate și sume de amortizat 360 - Alte credite acordate clientelei, creanțe atașate și sume de amortizat 370 - Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat 380 - Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat 390 - Conturi curente debitoare, creanțe atașate și sume de amortizat 400 - Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat 410 - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat 420 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat 425 - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat 430 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat 440 - Creanțe comerciale - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat 450

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse 500 - Active financiare deținute în vederea tranzacționării 510

din care, credite și creanțe 511 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 520

din care, credite și creanțe 521 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 530

din care, credite și creanțe 531 - Instrumente de datorie la cost amortizat 540 - Active financiare nedestinate

tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere 550

din care, credite și creanțe 551 - Instrumente derivate 560 - Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate 570 - Decontări intrabancare și între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele 580 - Beneficii ale angajaților și conturi asimilate 590 - Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate 600 - Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate 610 - Debitori diverși, creanțe atașate și sume de amortizat 620 - Decontări din operațiuni în asocieri în participație 630 - Conturi de stocuri 640 - Conturi de regularizare 650 - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat 660 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat 665 - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat 670 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat 680 - Active aferente unui contract - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat 690

Active imobilizate 700 - Credite subordonate, creanțe atașate și sume de amortizat 710 - Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun 720 - Dotări pentru unitățile proprii din străinătate 730 - Imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale 740 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar, creanțe atașate și sume de amortizat 750 - Active financiare restante, creanțe atașate și sume de amortizat 760 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ, creanțe atașate și sume de amortizat 765 - Active financiare depreciate la data raportării, creanțe atașate și sume de amortizat 770 - Active financiare depreciate la recunoașterea inițială, creanțe atașate și sume de amortizat 780 - Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată, creanțe atașate și sume de amortizat 790

Acționari sau asociați

/-)*) 800

Total 900 *) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul (-)

Depozite atrase de la clientela nebancară 60B - lei - Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

A

Încheiat

A

B 1 2

Depozite atrase de la clientela nebancară 100

Conturi curente 110

Conturi de depozite 120 - Depozite la vedere 121 - Depozite la termen 122 - Depozite colaterale 123 - Depozite rambursabile după notificare 124

Certificate de depozit, carnete și librete de economii 130 - Certificate de depozit 131 - Carnete și librete de economii 132

Datorii atașate și sume de amortizat 140

Rezerve pentru riscuri bancare 60C - lei - Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Rezerve pentru riscuri bancare 100

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit 110

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit 120

Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale 130

Alte active și datorii contingente 60D - lei - Denumirea indicatorului

Cod poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B

l 2

Alte active contingente 100

Alte datorii contingente 200

Număr de clienți 60E - lei - Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Număr clienți, din care: 010 - Persoane fizice 020 - Persoane juridice 030

Unele elemente de capitaluri proprii 60F - lei - Denumirea indicatorului

Cod

poziție

Exercițiul financiar

Precedent

Încheiat

A

B 1 2

Diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/ capitalului de dotare*) 100

Rezultatul reportat total, din care: 110 - rezultat reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29*) 120 - rezultat reportat provenit din ajustări cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a aplicării IFRS ca bază a contabilității*) 130 - rezultat reportat provenit din provizioane specifice*) 140

Rezultatul exercițiului financiar*) 150

Repartizarea profitului 160 *) sumele negative vor fi precedate de semnul (-).

Administrator,

Numele și prenumele

Întocmit

Numele și prenumele

Semnătura

Calitatea

Semnătura

..

Nr. de înregistrare în organismul profesional

Raportarea contabilă anuală este semnată de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora.

Calitatea persoanei care a întocmit raportarea contabilă anuală se completează astfel: – directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii;

– persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Raportarea contabilă anuală se semnează și de către administratorul sau persoana care are obligația gestionării instituției de credit.

Capitolul III – CORESPONDENȚA CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT*1)

1. SITUAȚIA ACTIVELOR,

DATORIILOR ȘI CAPITALURILOR PROPRII (cod 10) *1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010, republicat. Pentru completarea acelor poziții din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondența cu planul de conturi, instituțiile de credit trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă cerințelor de raportare în vigoare.

10. Cod poziție

Coloana

Plan de conturi 10.01 - ACTIVE 010 1 și 2 101

102

109

1111

1112

ex. 1115±ex.*2) 1171

121

1271

1311

ex. 1314 ±ex. 1317

1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192

ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare*3))) - ex. 1632 020 1 și 2 101

102 030 1 și 2 1111

1112

ex. 1115 ± ex. 1171 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192

ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 040 1 și 2 109

121

1271

1311

ex. 1314 ± ex. 1317

1411 ± ex. 1417

ex. 181

ex. 182

ex. 183

ex. 184 - ex. 191

ex. 192

ex. 197

ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 050 1 și 2 3011

311 (solduri debitoare)*4) 060 1 și 2 311 (solduri debitoare) 070 1 și 2 30111 080 1 și 2 30112 090 1 și 2 30113 096 1 și 2 305 097 1 și 2 3051 098 1 și 2 3052 099 1 și 2 3053 100 1 și 2 30212

30213 120 1 și 2 30212 130 1 și 2 30213 141 1 și 2 303 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566 142 1 și 2 3031 143 1 și 2 3032

ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566 144 1 și 2 3033

ex. 3037 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - ex. 3566 181 1 și 2 1113

1114

ex. 1115 ± ex. 1171

1312

1313

ex. 1314 ± ex. 1317

1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192

ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243

2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292

297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare))

304

333 (solduri debitoare)

3362

3371

ex. 3515

ex. 35192 ± ex. 355

3571

371

378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (± 391

3921

3922 ± 3923

3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare))

401

402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931

4932 ± 4933

4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496)

508 (sold debitor)*5) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732 182 1 și 2 304 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 - (± 391) - ex. 3566 183 1 și 2 1113

1114

ex. 1115 ± ex. 1171

1312

1313

ex. 1314 ± ex. 1317

1412 ± ex. 1417 ±152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 ± ex. 183 ± ex. 184 - (± ex. 191 ± ex. 192

ex. 197 ± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243

2511 (solduri debitoare) ±25171 ±261 ±281 ± 282 ± 283 ± 284 ± 285 - (±291 ± 292

297 ± 299 (solduri aferente activelor financiare))

333 (solduri debitoare)

3362

3371

ex. 3515

ex. 35192 ± ex. 355

3571

371

378 ± ex. 381 ± ex. 382 ± ex. 383 ± ex. 384 ± 385 - (3921

3922 ± 3923

3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare))

401

402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4931

4932 ± 4933

4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± 494 ± 495 ± 496)

508 (sold debitor) - ex. 1632 - 2632 - ex. 3566 - 408 - 4732 240 1 și 2 312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 250 1 și 2 316 (solduri debitoare) 260 1 și 2 411

412

413-491 261 1 și 2 411-491 262 1 și 2 412 263 1 și 2 413 270 1 și 2 432

442

ex. 443 - 4612 - ex. 462 - 49212 - 4923 - ex. 4924 280 1 și 2 432

4421

4422

4423

4424

ex. 443 - 46121- 46122 - 46123 - 46124 - ex. 462 - 49212 - 49231 - 49232 - 49233 - 49234 - ex. 4924 290 1 și 2 4425

ex. 443 - 46125 - ex. 462 - 49235 - ex. 4924 300 1 și 2 431

441

ex. 443 - 4611- ex. 462 - 49211 - 4922 - ex. 4924 310 1 și 2 4411 -49221 320 1 și 2 431

4419

ex. 443 -4611-ex. 462-49211 - 49222-ex. 4924 330 1 și 2 3531 (solduri debitoare) 340 1 și 2 35311 (solduri debitoare) 350 1 și 2 35312 (solduri debitoare) 360 1 și 2 341 (sold debitor)

ex. 3515

ex. 35192

3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392 ± ex. 355

3611

ex. 3612

3613

362

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

3799 (solduri debitoare) - ex. 393

421 370 1 și 2

ex. 3612

363 - ex. 393 10.02 - DATORII 010 1 și 2 3012

311 (solduri creditoare) 020 1 și 2 311 (solduri creditoare) 030 1 și 2 30121 040 1 și 2 30122 050 1 și 2 30123 060 1 și 2 30129 070 1 și 2 3022 080 1 și 2 30221 090 1 și 2 30222 100 1 și 2 30229 110 1 și 2 112 ± 1172

122

1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 199 (solduri aferente datoriilor financiare*6)) ± 232 ± 241

2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 321 ± 322 ± 325 ± 326

331

332

333 (solduri creditoare)

334

335

3361

3372

ex. 35191

354 ± ex. 356

3572

377

3791 ± 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472 ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare)

531

532 ± 537

508 (sold creditor) - 1631 - 2631 - ex. 3556 - 4731 - 538 120 1 și 2 112 ± 1172

122

1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 232 ± 241

2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) ± ex. 356 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 4939 (solduri aferente datoriilor financiare)

5312

5322 ± ex. 537 - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556 - ex. 538 130 1 și 2 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare)

5311

5321 ± ex. 537 - ex. 3556 - ex. 538 140 1 și 2 ± 162 ± ex. 199 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 262 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare)

331

332

333 (solduri creditoare)

334

335

3361

3372

ex. 35191

354 ± ex. 356

3572

377

3791 ± ex. 3929 (solduri aferente datoriilor financiare) ± 472

508 (sold creditor) - ex. 1631 - ex. 2631 - ex. 3556-4731 150 1 și 2 312 (solduri creditoare)

313 (solduri creditoare)

314 (solduri creditoare)

315 (solduri creditoare) 160 1 și 2 316 (solduri creditoare) 170 1 și 2 551

552

553

554

555

559 180 1 și 2 5523

5525

ex. 5527 190 1 și 2 5526 200 1 și 2 554 210 1 și 2 553 220 1 și 2 551 230 1 și 2 5521

5522

ex. 5527

5529

555

559 240 1 și 2 3531 (solduri creditoare) 250 1 și 2 35311 (solduri creditoare) 260 1 și 2 35312 (solduri creditoare) 280 1 și 2 341 (sold creditor)

3511

3512

3513

3514

3516

3517

3518

ex. 35191

3521 (sold creditor)

3522 (sold creditor)

35261

35323

35328 (sold creditor)

3533 (sold creditor)

3536 (sold creditor)

3538 (sold creditor)

35391 ± ex. 356

3723 (sold creditor)

3729 (sold creditor)

376

3799 (solduri creditoare) 10.03 - CAPITALURI PROPRII 010 1 și 2 501± 504 020 1 și 2 5012 ± ex. 504 030 1 și 2 5011± ex. 504 040 1 și 2 511 - 5291 050 1 și 2 502

527 ± ex. 5292 ± ex. 524 060 1 și 2 527 ± ex. 524 070 1 și 2 502 ± ex. 5292 ± ex. 524 080 1 și 2 ± 525 ± ex. 5292 ± ex. 524 090 1 și 2 516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524 095 1 și 2 516 ± 5221 ± 5232 ± 5233 ± ex. 526 ± 528 ± ex. 5292 ± ex. 524 100 1 și 2 5162

ex. 5163 ± ex. 524 110 1 și 2 5161

ex. 5163 ± ex. 524 120 1 și 2 ± ex. 5292 ± ex. 524 122 1 și 2 ± ex. 526 ± ex. 524 320 1 și 2 ±5221 ±ex. 524 330 1 și 2 ± 5232 ± 5233 ± ex. 524 340 1 și 2 ± 5233 ± ex. 524 350 1 și 2 ± 5232 ± ex. 524 360 1 și 2 ± 528 ± ex. 524 128 1 și 2 ± 521±5222 ± 5223 ± 5231 ±5234 ± ex. 526 ± ex. 524 130 1 și 2 ± ex. 5231 ± ex. 524 140 1 și 2 ± 521 ± ex. 524 150 1 și 2 ± ex. 5231 ± ex. 524 155 1 și 2 ± 5222 ± 5223 ± ex. 524 165 1 și 2 ± 5234 ± ex. 524 170 1 și 2 ± ex. 526 ± ex. 524 190 1 și 2 ± ex. 524 ±5811 ±5814±5815±5816±5817 200 1 și 2 ± 5812 ± 5813 210 1 și 2 512

513

514

517

519± ex. 524 240 1 și 2 (-) 503 250 1 și 2 ±591 255 1 și 2 -592 *2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă. *3) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare *4) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional. *5) în cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor. *6) Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente datoriilor financiare

2. CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 20) 20

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 010 1 și 2 7011

7012

7013

7014

7015

7017

7018 - 6617

7021

7022

7023

7024

7027

7028 - 6627

70331

70341

ex. 7037

7038 - 66327

7041

7043

7048 - 66437

7051

7052

7053

7058 - 66447 041 1 și 2 70331

ex. 7038 051 1 și 2

ex. 7011

70132

70133

ex. 70134

70142

7015

ex. 7017

ex. 7018 - ex. 6617

7021

7022

7023

7024

ex. 7027

7028 - 6627

70341

ex. 7037

ex. 7038 - 66327

7041

7048 - 66437

7051

7052

7058 - 66447 080 1 și 2

ex. 7011

7012

70131

ex. 70134

70141

ex. 7017

ex. 7018 - ex. 6617

ex. 7037 085 1 și 2

ex. 7017

ex. 7027

ex. 7037

7043

7053 090 1 și 2 6011

6012

6013

6014

6015

6017

6022

6023

6024

6025

6026

6027

6036

ex. 6037

6041

6043

6051

6052

6053

6657 120 1 și 2 6011

6012

6013

6014

6015

ex. 6017

6022

6023

6024

6025

6026

ex. 6027

6036

ex. 6037

6041

6051

6052 140 1 și 2

ex. 6017

ex. 6027

ex. 6037

6657 145 1 și 2

ex. 6017

ex. 6027

ex. 6037

6043

6053 160 1 și 2 70333

7054 191 1 și 2

ex. 70333 192 1 și 2

ex. 70333

7054 193 1 și 2 7054 194 1 și 2

ex. 70333 200 1 și 2 7019

7029

7039

7049

7059

7069

7071

7072

7077

708 210 1 și 2 6019

6029

6039

6049

6059

6069

6071

6072

6077

608 220 1 și 2 70336

70342

7036

ex. 7037

ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668 231 1 și 2 70336-6033 241 1 și 2 70342

ex. 767 - 6034 - ex. 668 260 1 și 2 7036

ex. 7037 - ex. 6037 270 1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037 280 1 și 2 70311

70312

ex. 7061

70741

70742

70743

70744

70745

70746

70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749 287 1 și 2 7035 -6035 290 1 și 2 70321

70322 - 60321 - 60322 - 60323 300 1 și 2 70747

70751

70752

70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753 310 1 și 2

ex. 7061 - ex. 6061 330 1 și 2 746

ex. 749

7055 - ex. 609 - 646 - 6055 340 1 și 2 7042

709

741

742

744

747

748

ex. 749

7619

7629

76329

76439

76449

781 350 1 și 2

ex. 609

6311

6312

644

647

ex. 649

6619

6629

66329

66439

66449

681 360 1 și 2 6042

611

612

617

621

632

634

635

641

ex. 649 370 1 și 2 611

612

617 380 1 și 2 6042

621

632

634

635

641

ex. 649 390 1 și 2 651

652

653 400 1 și 2

ex. 652

ex. 653 410 1 și 2

ex. 652

ex. 653 420 1 și 2 651

ex. 653 425 1 și 2 7618

7628

76318

76328

76438

76448 - 6618 - 6628 - 66318 - 66328-66438-66448 426 1 și 2

ex. 76318 - ex. 66318 427 1 și 2 7618

7628

ex. 76318

76328

76438

76448 - 6618 - 6628 - ex. 66318 - 66328 - 66438 - 66448 430 1 și 2 6651

6652

6653

6654

6655

6659 - 765 440 1 și 2

ex. 6651 - ex. 7651 450 1 și 2

ex. 6651

6652

6653

6654

6655

6659 - ex. 7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - 7659 460 1 și 2 6611

6612

6613

6615

6621

6622

6623

6624

6625

6631

66321

66324

66431

66432

66433

66434

66435

66441

66442

66443

66445

ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 7631 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767 481 1 și 2 66311

ex. 668 -76311 - ex. 767 491 1 și 2 6611

6612

6613

6615

6621

6622

6623

6624

6625

66312

66321

66324

66431

66432

66433

66434

66435

66441

66442

66443

66445

ex. 668 - 7611 - 7612 - 7613 - 7615 - 7621 - 7622 - 7623 - 7624 - 7625 - 76312 - 76321 - 76324 - 76431 - 76432 - 76433 - 76434 - 76435 - 76441 - 76442 - 76443 - 76445 - ex. 767 510 1 și 2 6641 -7641 520 1 și 2 6633

6642 - 7633 - 7642 530 1 și 2

ex. 66421

ex. 66423

ex. 66424 - ex. 76421 - ex. 76423 - ex. 76424 540 1 și 2

ex. 66423

ex. 66424 - ex. 76423 - ex. 76424 550 1 și 2

ex. 66422 560 1 și 2

ex. 66421

ex. 66422

ex.66424 - ex. 76421 - 76422 - ex. 76424 570 1 și 2 6633 -7633 580 1 și 2

ex. 74997 600 1 și 2

ex. 74997 - 633 620 1 și 2

ex. 691

ex. 692 - ex. 791 660 1 și 2

ex. 691

ex. 692 - ex. 791 670 1 și 2 ±591

3. DEFALCAREA ANUMITOR ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE (cod 50)

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A) 50A

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 020 1 și 2

ex. 70331

70341

ex. 7038 3 și 4

ex. 6037 080 1 și 2

ex. 7011

70132

70133

ex. 70134

70142

7015

ex. 7017

ex. 7018 - ex. 6617

7021

7022

7023

7024

ex. 7027

7028 - 6627

ex. 70331

ex. 7037

ex. 7038 - 66327

7041

7048 - 66437

7051

7052

7058 - 66447 3 și 4

ex. 6017

ex. 6027

ex. 6037

6043

6053 150 1 și 2

ex. 7011

7012

70131

ex. 70134

70141

ex. 7017

ex. 7018 - ex. 6617

ex. 7037 3 și 4

ex. 6017

ex. 6037 160 1 și 2

ex. 7017

ex. 7027

ex. 7037

7043

ex. 7053 3 și 4 6011

6012

6013

6014

6015

6022

6023

6024

6025

6026

6041

ex. 6051

ex. 6052 230 1 și 2

ex. 7037

ex. 7053 3 și 4 6036

ex. 6037

ex. 6051

ex. 6052 240 1 și 2

ex. 7017

ex. 7027

ex.7037 3 și 4

ex. 6017

ex. 6027

ex. 6037 260 1 și 2

ex. 7017

ex. 7027

ex. 7037 3 și 4

ex. 6017

ex. 6027

ex. 6037

6657 270 1 și 2 7011

7012

7013

7014

7015

7017

7018 - 6617

7021

7022

7023

7024

7027

7028 - 6627

70331

70341

ex. 7037

7038 - 66327

7041

7043

7048 - 66437

7051

7052

7053

7058 - 66447 3 și 4 6011

6012

6013

6014

6015

6017

6022

6023

6024

6025

6026

6027

6036

ex.6037

6041

6043

6051

6052

6053

6657

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și

datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă

prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B) 50B

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 020 1 și 2

ex. 70336 - ex. 6033

70342 - 6034 030 1 și 2

ex. 70336

ex. 767 - ex. 6033 - ex. 668 040 1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037 050 1 și 2 7036

ex. 7037 - ex. 6037 060 1 și 2

ex. 7037 - ex. 6037 070 1 și 2 70336

70342

7036

ex. 7037

ex. 767 - 6033 - 6034 - ex. 6037 - ex. 668

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare deținute în vederea tranzacționării,

defalcate pe tipuri de risc (cod 50C) 50C

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 010 1 și 2

ex. 70311

ex. 70312

70741

ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60741 - ex. 60749 020 1 și 2

ex. 70311

70742

ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60313 - 60742 - ex. 60749 030 1 și 2

ex. 7061

70743

ex. 70749 - ex. 6061 - 60743 - ex. 60749 040 1 și 2

ex. 70311

ex. 70312

70744

ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60744-ex. 60749 050 1 și 2 70745

ex. 70749 - 60745 - ex. 60749 060 1 și 2

ex. 70311

ex. 70312

70746

ex. 70749 - ex. 60311 - ex. 60312 - ex. 60313 - 60746-ex. 60749 070 1 și 2 70311

70312

ex. 7061

70741

70742

70743

70744

70745

70746

70749 - 60311 - 60312 - 60313 - ex. 6061 - 60741 - 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - 60749

Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor

financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă

prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D) 50D

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 010 1 și 2 70321 - 60321 - ex. 60323 020 1 și 2 70322 - 60322 - ex. 60323 3 și 4

ex. 70322 - ex. 60322 030 1 și 2 70321

70322 - 60321 - 60322 - 60323

Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E) 50E

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 010 1 și 2 70751

70752 - 60751 - 60752 020 1 și 2 70753 - 60753 030 1 și 2

ex. 70747 - ex. 60747 040 1 și 2

ex. 70747 - ex. 60747 050 1 și 2 70747

70751

70752

70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753

Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F) 50F

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 020 1 și 2

ex. 7462 - ex. 6462 030 1 și 2 7461 -6461 040 1 și 2

ex. 7462

ex. 749

7055 - ex. 609 - ex. 6462 - 6055 050 1 și 2 746

ex. 749

7055 - ex. 609 - 646 - 6055

Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G) 50G

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 010 1 și 2 7472

ex. 7473 3 și 4 6472

ex. 6473 020 1 și 2 744

ex. 7473 3 și 4 644

ex. 6473 030 1 și 2 7042 3 și 4

ex. 609

ex. 649 040 1 și 2 709

741

742

7471

ex. 7473

748

ex. 749

7619

7629

76329

76439

76449

781 3 și 4

ex. 609

6311

63l2

6471

ex. 6473

ex. 649

6619

6629

66329

66439

66449

681 050 1 și 2 7042

709

741

742

744

747

748

ex. 749

7619

7629

76329

76439

76449

781 3 și 4

ex. 609

6311

6312

644

647

ex. 649

66l9

6629

66329

66439

66449

68l

Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare

nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la

valoarea justă prin profit sau pierdere,

defalcate pe instrumente (cod 50H) 50H

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 020 1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035 030 1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035 040 1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035 090 1 și 2 7035 -6035

l00 1 și 2

ex. 7035 - ex. 6035

4. ALTE INFORMAȚII (cod 60)

Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A) 60A

Cod

poziție

Coloana

Plan de conturi 100 1 și 2 - (1911

19121

19122

1913 (solduri creditoare)

1921

19221

19222

1923 (solduri creditoare)) 3 și 4 101

102

109

111 ± 1171

121

1271 ± 131 ± 141 ± 152

161 ± 1741 ± 1761± 1781

1782 ± 1783 ± 1784 ± 181

182

183

184- (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632 - (1911

19121

19122 ± 1913

1921

19221

19222 ±1923) 5 și 6 101

102

109

111 ± 1171

121

1271 ± 131 ± 141 ± 152

161 ± 1741 ± 1761

1781 ± 1782 ± 1783 ± 1784 ± 181 ± 182 ± 183 ± 184 - (197 ± 199 (solduri aferente activelor financiare)) - 1632

1913 (solduri debitoare)

1923 (solduri debitoare) 110 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 101

102

109 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 101

102

109 113 1 și 2 - 3 și 4 101 5 și 6 101 116 1 și 2 - 3 și 4 102 5 și 6 102 119 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 109- (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 109 120 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 111 ± 1171 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 111±1171-(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 130 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 121

1271 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 121

1271 -(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 140 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 1311

1312

1313

1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 1311

1312

1313

1314 ± 1317 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 150 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921)

B și 4 1411

1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 1411

1412 ± 1417 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 160 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921)

B și 4 1521

1522

1523

1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 1521

1522

1523

1524 ± 1527 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor

financiare)) - ex. 1632 170 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 1611 ± 1617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 1611 ± 1617 -(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 180 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 17411

17412

17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6 17411

17412

17611 ± 17417 ± 17617 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 190 1 și 2 -(ex. 1911

ex. 1921) 3 și 4 ± 1781 ± 181 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (ex. 1911

ex. 1921) 5 și 6

1781

181- ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 195 1 și 2 -(19121

19221) 3 și 4 ± 1782 ± 182 - (± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19121

19221) 5 și 6 ± 1782±182-(±ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 200 1 și 2 -(19122

19222) 3 și 4

1783

183 - (ex. 197± ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 - (19122

19222) 5 și 6

1783

183 - (ex. 197

ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 210 1 și 2 - (1913 (solduri creditoare)

1923 (solduri creditoare)) 3 și 4

1784

184 - ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632 -

1913

1923) 5 și 6

1784

184 - (ex. 197

ex. 199 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 1632

1913 (solduri debitoare)

1923 (solduri debitoare) 300 1 și 2 - (2911

29121

29122

29123

2913 (solduri creditoare)

2921

29221

29222

29223

2923 (solduri creditoare)) 3 și 4

201

202

203

204

205

206

209

231

243

2511 (solduri debitoare)

25171

261

281

282

283

284

285 - (297

299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632 - (2911

29121

29122

29123

2913

2921

29221

29222

29223

2923) 5 și 6

201

202

203

204

205

206

209

231

243

2511 (solduri debitoare)

25171

261

281

282

283

284

285 - (297

299 (solduri aferente activelor financiare)) - 2632

2913 (solduri debitoare)

2923 (solduri debitoare) 310 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2011

2017 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2011

2017 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 320 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2021

2027 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2021

2027 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 330 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2031

2032

2037 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2031

2032

2037 - ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 340 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2041

2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2041

2042 ± 2047 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 350 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2051

2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2051

2052 ± 2057 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 360 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2061 ± 2067 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 370 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2091 ± 2097 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 380 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2311

2312 ± 2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2311

2312±2317 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 390 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2431

2432

2433

2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2431

2432

2433

2434 ± 2437 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 400 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2511 (solduri debitoare) ±25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2511 (solduri debitoare) ±25171 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 410 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 2611 ± 2617 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 2611 ±2617 -(±ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 420 1 și 2 -(ex. 2911

ex. 2921) 3 și 4 ±281 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (ex. 2911

ex. 2921) 5 și 6 ±281 -(± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 425 1 și 2 -(29121

29221) 3 și 4 ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29121

29221) 5 și 6 ± 282 - (± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 430 1 și 2 -(29122

29222) 3 și 4 ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29122

29222) 5 și 6 ± 283 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 440 1 și 2 - (2913 (solduri creditoare)

2923 (solduri creditoare)) 3 și 4 ± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (± 2913 ±2923) 5 și 6 ± 284 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632

2913 (solduri debitoare)

2923 (solduri debitoare) 450 1 și 2 -(29123

29223) 3 și 4 ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 - (29123

29223) 5 și 6 ± 285 - (ex. 297 ± ex. 299 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 2632 500 1 și 2 - (3911

39121

39122

3913 (solduri creditoare)

ex. 3921

39221

39222

39223

3923 (solduri creditoare)

393

52231

52232

52233 ± 52234) 3 și 4 3011

3021

303

304

305

311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare)

316 (solduri debitoare)

333 (solduri debitoare)

3362

3371

341 (sold debitor)

342 (sold debitor)

3515

35192

3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262

3531 (solduri debitoare)

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392

3551

3552

ex. 3556 ± ex. 3557

3571

361

362

363

371

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

378

3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (3911

39121

39122 ± 3913

ex. 3921

39221

39222

39223 ± 3923

393 ) 5 și 6 3011

3021

303

304

305

311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare)

316 (solduri debitoare)

333 (solduri debitoare)

3362

3371

341 (sold debitor)

342 (sold debitor)

3515

35192

3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262

3531 (solduri debitoare)

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392

3551

3552

ex. 3556 ± ex. 3557

3571

361

362

363

371

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

378

3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382 ± 383 ± 384 ± 385 - (3927 ± 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

3913 (solduri debitoare)

3923 (solduri debitoare)

52231

52232

52233 ± 52234 510 1 și 2 - 3 și 4 3011 5 și 6 3011 511 1 și 2 - 3 și 4 30113 5 și 6 30113 520 1 și 2 - 3 și 4 3021 5 și 6 3021 521 1 și 2 - 3 și 4 30213 5 și 6 30213 530 1 și 2 -ex. 52231 3 și 4 3031

3032

3033

3037 - ex. 3566 5 și 6 3031

3032

3033

3037 - ex. 3566

ex. 52231 531 1 și 2 -ex. 52231 3 și 4 3033

ex.3037 - ex. 3566 5 și 6 3033

ex. 3037 - ex. 3566

ex. 52231 540 1 și 2 -ex. 3911 3 și 4 3041

3047 - ex. 3566 - ex. 3911 5 și 6 3041

3047 - ex. 3566 550 1 și 2 - 3 și 4 3051

3052

3053 5 și 6 3051

3052

3053 551 1 și 2 3 și 4 3053 5 și 6 3053 560 1 și 2 - 3 și 4 311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 5 și 6 311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 570 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 333 (solduri debitoare)

3362

3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921 5 și 6 333 (solduri debitoare)

3362

3371 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 580 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 341 (sold debitor)

342 (sold debitor) - ex. 3921 5 și 6 341 (sold debitor)

342 (sold debitor) 590 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 3515

35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 5 și 6 3515

35192 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) 600 1 și 2 - 3 și 4 3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262 5 și 6 3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262 610 1 și 2 - 3 și 4 3531 (solduri debitoare)

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392 5 și 6 3531 (solduri debitoare)

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392 620 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 3551

3552

ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - ex. 3921 5 și 6 3551

3552

ex. 3556 ± ex. 3557 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 630 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 5 și 6 3571 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) 640 1 și 2 -393 3 și 4 361

362

363 -393 5 și 6 361

362

363 650 1 și 2 -ex. 3921 3 și 4 316 (solduri debitoare)

371

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

378

3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3921 5 și 6 316 (solduri debitoare)

371

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

378

3799 (solduri debitoare) - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) 660 1 și 2 -(ex. 3911

ex. 3921

ex. 52231) 3 și 4 ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (ex. 3911

ex. 3921) 5 și 6 ± 381 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

ex. 52231 665 1 și 2 -(39121

39221

52232) 3 și 4 ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39121

39221) 5 și 6 ± 382 - (± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

52232 670 1 și 2 - (39122

39222

52233) 3 și 4 ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (39122

39222) 5 și 6 ± 383 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

52233 680 1 și 2 - (3913 (solduri creditoare)

3923 (solduri creditoare) ± 52234) 3 și 4 ± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - (± 3913 ± 3923) 5 și 6 ± 384 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566

3913 (solduri debitoare)

3923 (solduri debitoare) ± 52234 690 1 și 2 - 39223 3 și 4 ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 - 39223 5 și 6 ± 385 - (ex. 3927 ± ex. 3929 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 3566 700 1 și 2 - (461

462

491

492

4931

49321

49322

49323

4933 (solduri creditoare)

4941

49421

49422

49423

4943 (solduri creditoare)

4951

49521

49522

4953 (solduri creditoare)

4961

49621

49622

4963 (solduri creditoare)) 3 și 4 401

402 ± 407

41

421

43

44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare)

4957 ± 4959) - 408 - 4732 - (461

462

491

492

4931

49321

49322

49323 ± 4933

4941

49421

49422

49423 ± 4943

4951

49521

49522 ± 4953

4961

49621

49622 ± 4963) 5 și 6 401

402 ± 407

41

421

43

44 ± 471 ± 481 ± 482 ± 483 ± 484 ± 485 - (4937 ± 4939 (solduri aferente activelor financiare)

4957 ± 4959) - 408 - 4732

4933 (solduri debitoare)

4943 (solduri debitoare)

4953 (solduri debitoare)

4963 (solduri debitoare) 710 1 și 2 -(ex. 4951

ex. 4961) 3 și 4 401

402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 - (ex. 4951

ex. 4961) 5 și 6 401

402 ± 407 - (± ex. 4959) - ex. 408 720 1 și 2 -491 3 și 4 411

412

413-491 5 și 6 411

412

413 730 1 și 2 - 3 și 4 421 5 și 6 421 740 1 și 2 -(461

462

492) 3 și 4 431

432

441

442

443 - (461

462

492) 5 și 6 431

432

441

442

443 750 1 și 2 -(ex. 4931

ex. 4941) 3 și 4 4711

4712

4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (ex. 4931

ex. 4941) 5 și 6 4711

4712

4713 ± 4717 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 760 1 și 2 - (ex. 4931

ex. 4941

ex. 4951

ex. 4961) 3 și 4 ±481- (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 4931

ex. 4941

ex. 4951

ex. 4961) 5 și 6 ±481 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 765 1 și 2 - (ex. 49321

ex. 49421

ex. 49521

ex. 49621) 3 și 4 ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49321

ex. 49421

ex. 49521

ex. 49621) 5 și 6 ± 482 - (± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare) ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 770 1 și 2 - (ex. 49322

ex. 49422

ex. 49522

ex. 49622) 3 și 4 ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)

ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (ex. 49322

ex. 49422

ex. 49522

ex. 49622) 5 și 6 ± 483 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)

ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 780 1 și 2 - (4933 (solduri creditoare)

4943 (solduri creditoare)

4953 (solduri creditoare)

4963 (solduri creditoare)) 3 și 4 ± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)

ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732 - (± 4933 ± 4943 ± 4953 ± 4963) 5 și 6 ± 484 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)

ex. 4957 ± ex. 4959) - ex. 408 - ex. 4732

4933 (solduri debitoare)

4943 (solduri debitoare)

4953 (solduri debitoare)

4963 (solduri debitoare) 790 1 și 2 - (49323

49423) 3 și 4 ± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 - (49323

49423) 5 și 6 ± 485 - (ex. 4937 ± ex. 4939 (solduri aferente activelor financiare)) - ex. 4732 800 1 și 2 - ex. 3921 3 și 4 508 (sold debitor)

3553 ± ex. 3557 - ex. 3921 5 și 6 508 (sold debitor)

3553 ± ex. 3557

Depozite atrase de la clientela nebancară (cod 60B) 60B

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi 100 1 și 2 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631 110 1si 2 2511 (solduri creditoare) ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 120 1 și 2 2531

2532

2533

2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 121 1și 2 2531 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 122 1 și 2 2532 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 123 1 și 2 2533 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 124 1 și 2 2534 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 130 1 și 2 2541

2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 131 1 și 2 2541 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 132 1 și 2 2542 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) 140 1 și 2 ± 25172 ± 2537 ± 2547 ± ex. 299 (solduri aferente datoriilor financiare) - ex. 2631

Rezerve pentru riscuri bancare (cod 60C) 60C

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi 100 1 și 2 514 110 1 și 2 5141 120 1 și 2 5142 130 1 și 2 5143

Alte active și alte datorii contingente (cod 60D) 60D

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi 100 1 și 2 993 200 1 și 2 994

Unele elemente de capitaluri proprii (cod 60F) 60F

Cod poziție

Coloana

Plan de conturi 100 1 și 2 ± ex. 5813 ± ex. 58173 110 1 și 2 ±581± ex. 524 120 1 și 2 ±5813 130 1 și 2 ±58173 140 1 și 2 ±58171 150 1 și 2 ±591 160 1 și 2 -592

Capitolul IV – Controlul raportării contabile anuale a instituțiilor de credit

A. Corelații din cadrul formularelor de raportare contabilă anuală A.1.

Situația activelor, datoriilor și capitalurilor proprii (cod 10) I.

Active (10.01)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații: 010 = 020

030

040 050 = 060

070

080

090 096 = 097

098

099 100 = 120

130 141 = 142

143

144 181 = 182

183 260 = 261

262

263 270 = 280

290 300 = 310

320 330 = 340

350 380 = 010

050

096

100

141

181

240

250

260

270

300

330

360

370

II. Datorii (cod 10.02)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații: 010 = 020

030

040

050

060 070 = 080

090

100 110 = 120

130

140 170 = 180

190

200

210

220

230 240 = 250

260 300 = 010

070

110

150

160

170

240

270

280

290

III. Capitaluri proprii (10.03)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații: 010 = 020

030 050 = 060

070 090 = 095

128 095 = 100

110

120

122

320

330

360 128 = 130

140

150

155

165

170 300 = 010

040

050

080

090

190

200

210

240

250

255

A.2.

Contul de profit sau pierdere (cod 20)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații: 010 = 041

051

080

085 090 = 120

140

145 160 = 191

192 192 = 193

194 220 = 231

241

260

270 355 = 010 - 090 - 150

160

200 - 210

220

280

287

290

300

310

330

340 - 350 360 = 370

380 390 = 400

410

420 425 = 426

427 430 = 440

450 460 = 481

491 520 = 530

540

550

560

570 610 = 010 - 090 - 150

160

200 - 210

220

280

287

290

300

310

330

340 - 350 - 360 - 390

425 - 430 - 460 - 510 - 520

580

600 630 = 610 - 620 640 = 650 - 660 670 = 630

640

A.3.

Date informative (cod 30) I.

Date privind rezultatul înregistrat

Coloana 1 101

102

103 = 1

II. Date privind plățile restante a)

Controlul orizontal

col.1 = col.2

col.3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2 și 3, trebuie respectate următoarele corelații: 201 = 202

206

212

213

214

215

216

221

222

227 202 = 203

204

205 206 = 207

208

209

210

211 216 = 217

218

219

220 222 = 223

224

225

226

XI. Capital social vărsat

Controlul vertical

Pentru coloana 1 trebuie respectate următoarele corelații: 1100 = 1110

1113

1117

1118

1119

1120 1110 = 1111

1112

A.4.

Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40) I.

Situația imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40A) a)

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40A trebuie respectată următoarea corelație:

col. 5 = col. 1

col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4 și 5, trebuie respectate următoarele corelații: 100 = 101

102

103 104 = 105

106

107

108

109

110

II. Situația amortizării imobilizărilor necorporale și corporale (cod 40B) a)

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40B trebuie respectată următoarea corelație: col. 4 = col. 1

col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații: 200 = 201 202 = 203

204

205

206

207

III. Situația ajustărilor pentru depreciere (cod 40C) a)

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 40C trebuie respectată următoarea corelație:

col. 4 = col. 1

col. 2 - col. 3

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectate următoarele corelații: 300 = 301

302

303 304 = 305

306

307

308

309

310

A.5.

Defalcarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere (cod 50) I.

Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente (cod 50A)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație: 270 = 020

080

150

160

230

240

260

II. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50B)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 070 = 020

030

040

050

060

III. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, defalcate pe tipuri de risc (cod 50C)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 070 = 010

020

030

040

050

060

IV. Câștiguri sau pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile (cod 50D)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 030 = 010

020

V. Câștiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire (cod 50E)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 050 = 010

020

030

040

VI. Câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare (cod 50F)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 050 = 020

030

040

VII. Alte venituri și cheltuieli de exploatare (cod 50G)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3 și 4, trebuie respectată următoarea corelație: 050 = 010

020

030

040

VIII. Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (cod 50H)

Controlul vertical 090 = 020

030

040

A.6.

Alte informații (cod 60) I.

Active grupate pe categorii de operațiuni (cod 60A) a)

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din formularul cod 60A trebuie respectate următoarele corelații:

col.5 = col.3 - col. 1

col.6 = col.4 - col. 2

b) Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1,2,3,4,5 și 6 trebuie respectate următoarele corelații: 110 = 113

116

119 100 = 110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210 300 = 310

320

330

340

350

360

370

380

390

400

410

420

425

430

440

450 500 = 510

520

530

540

550

560

570

580

590

600

610

620

630

640

650

660

665

670

680

690 700 = 710

720

730

740

750

760

765

770

780

790 900 = 100

300

500

700

800

II. Depozite atrase de la clientela nebancară (cod 60B)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectate următoarele corelații: 100 = 110

120

130

140 120 = 121

122

123

124 130 = 131

132

III. Rezerve pentru riscuri bancare (cod 60C)

Controlul vertical

Pentru fiecare dintre coloanele 1 și 2, trebuie respectată următoarea corelație: 100 = 110

120

130

B. Corelații între formularele de raportare contabilă anuală 1.

Corelații între formularele cod 10, cod 20 și cod 30

Formular cod 10.03 col.2

Relația

Formular cod 20

col.2

Relația

Formular cod 30 col.2

Dacă 250 ≥ 0: 250 =

Dacă 670 ≥ 0: 670 = 101

Dacă 250 < 0: -250 =

Dacă 670 < 0: -670 = 102

2. Corelații între formularul cod 40 și formularul cod 10

Formular cod 40

Relația

Formular cod 10.01 40A.100(col.5) - 40B.200(col.4) - 40C.300(col.4) = 300(col.2) 40A.104(col.5) - 40B.202(col.4) - 40C.304(col.4) = 270(col.2)

3. Corelații între formularul cod 50 și formularul cod 20

Formular cod 50

Relația

Formular cod 20 50A.150(col.1) = 080(col.1) 50A.150(col.2) = 080(col.2) 50A.260(col.3) = 140(col.1) 50A.260(col.4) = 140(col.2) 50A.270(col.1) = 010(col.1) 50A.270(col.2) = 010(col.2) 50A.270(col.3) = 090(col.1) 50A.270(col.4) = 090(col.2) 50A(160

230

240

260)(col.1) = 085(col.1) 50A(160

230

240

260)(col.2) = 085(col.2) 50A(020

080

150)(col.3) = 145(col.1) 50A(020

080

150)(col.4) = 145(col.2) 50B.070(col.1) = 220(col.1) 50B.070(col.2) = 220(col.2) 50C.070(col.1) = 280(col.1) 50C.070(col.2) = 280(col.2) 50D.030(col.1) = 290(col.1) 50D.030(col.2) = 290(col.2) 50E.050(col.1) = 300(col.1) 50E.050(col.2) = 300(col.2) 50F.050(col.1) = 330(col.1) 50F.050(col.2) = 330(col.2) 50G.050(col.1) = 340(col.1) 50G.050(col.2) = 340(col.2) 50G.050(col.3) = 350(col.1) 50G.050(col.4) = 350(col.2) 50H.090(col.1) = 287(col.1) 50H.090(col.2) = 287(col.2)

4. Corelații între formularul cod 60 și formularul cod 10

Formular cod 60

Relația

Formular cod 10.03 60F.110(col.1) = 10.03(190

200)(col.1) 60F.110(col.2) = 10.03(190

200)(col.2)