NORMĂ nr. 0/2014

Notă

────────── *) Aprobate de Ordinul nr. 5 din 17 septembrie 2014, publicat în Monitorul Oficial, nr. 693 din 23 septembrie 2014. ──────────

Anexă

NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ,

APLICABILE SUCURSALELOR DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT DIN ALTE STATE MEMBRE

CAPITOLUL I DISPOZIȚII GENERALE

1. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.

2. Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia.

CAPITOLUL II STRUCTURA, – REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE,

DEPUNERE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR

Secțiunea 1 Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar – contabilă

3. Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar – contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

4. Raportările periodice sunt următoarele:

1. Bilanțul [ situația poziției financiare ]

2. Contul de profit sau pierdere

3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

4. Informații privind expunerile performante și neperformante

5. Alte informații, având următoarea structură:

A. Elemente de activ

B. Elemente de datorii

C. Elemente în afara bilanțului

D. Număr de clienți

Secțiunea a 2-a Reguli generale de întocmire

5.

(1) În înțelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificație:

a) „IAS” sau „IFRS” - „Standarde Internaționale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate.

b) „Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32);

c) „CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012.

(2) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010, cu modificările și completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.

6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7. Formularele raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenții:

a) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obține un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

b) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în fața denumirii acestora;

c) fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entitățile care raportează puncte de date respectă „convenția privind semnele” ș i permite cunoașterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenție funcționează astfel cum se indică în tabelul următor:

CONVENȚIA CREDIT/DEBIT,

SEMNE POZITIVE ȘI NEGATIVE

Element

Credit /Debit

Sold /Variație

Cifra raportată

Active

Debit

Soldul activelor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creștere a activelor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Soldul negativ al activelor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Scădere a activelor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Cheltuieli

Valoare a cheltuielilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creștere a cheltuielilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Scădere a cheltuielilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Datorii

Credit

Soldul datoriilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creștere a datoriilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Soldul negativ al datoriilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Scădere a datoriilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Capitaluri proprii

Soldul capitalurilor proprii

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Element

Credit /Debit

Sold /Variație

Cifra raportată

Creștere a capitalurilor proprii

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Soldul negativ al capitalurilor proprii

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Scădere a capitalurilor proprii

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Venituri

Valoare a veniturilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creștere a veniturilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

Scădere a veniturilor

Negativă (este necesar semnul minus „-”)

8. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce privește data recunoașterii/derecunoașterii în/din bilanț a activelor financiare, fie data tranzacției (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor și metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiției aplicării consecvente.

9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și din dividende, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

10. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, inclusiv.

11. La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.

12. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a) active financiare deținute în vederea tranzacționării,

b) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,

c) active financiare disponibile în vederea vânzării,

d) împrumuturi și creanțe,

e) investiții păstrate până la scadență.

13. “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deținute în vederea contabilității de acoperire conform IFRS.

14. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:

a) datorii financiare deținute în vederea tranzacționării,

b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

15. Reguli generale de prezentare a informațiilor referitoare la instrumente financiare

(1) Active financiare

a) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanțier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

b) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, și „credite și avansuri”.

c) „Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deținute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

d) „Credite și avansuri” sunt instrumente de datorie deținute de sucursale care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.

(2) Datorii financiare

a) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secțiunea din bilanț aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

b) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziții scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” și „alte datorii financiare”.

c) „Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

d) „Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către sucursală și care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

e) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, pozițiile scurte, depozitele și titlurile de datorie emise.

f) „Alte datorii financiare” pot include garanții financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută inițial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii

financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piață [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente și garanții date”.

g) „Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, sumele de plătit înregistrate în conturile de așteptare și de tranzit și sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacțiilor în titluri de valoare sau tranzacții în valută (sume de plătit pentru tranzacțiile recunoscute înainte de termenul de plată).

16.

(1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.

(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informații:

a) denumirea sucursalei;

b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;

c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.

(3) Coloanele formularelor grupează informațiile în funcție de necesități.

(4) Pentru completarea pozițiilor formularelor care nu au corespondență cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-și adapteze modul de ținere a evidenței pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerințe de raportare.

(5) Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate și vor avea aplicată ștampila sucursalei.

Secțiunea a 3-a Termene de transmitere și depunere a raportărilor periodice

17.

(1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Națională a României, lunar, cu excepția raportărilor periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” și “4. Informații privind expunerile performante și neperformante ” care se depun trimestrial, și vor fi însoțite, trimestrial, de o copie de pe balanța de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.

(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare, se transmit și se depun la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.

(3) Ca excepție de la prevederile alin. (2), raportările periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” și “4. Informații privind expunerile performante și neperformante” aferente datei de referință pentru raportare 31.12.2014 se transmit la Banca Națională a României cel mai târziu până la data de 31.01.2015.

(4) În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data transmiterii la instituția de credit străină de care aparține a informațiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite și depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar împreună cu raportările aferente exercițiului financiar curent, transmise și depuse până la respectivul termen.

(5) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere și depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite și depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(6) În adresa de înaintare către Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum și faptul că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de normele metodologice.

(7) La Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă urmare operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

18. Sucursalele care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:

a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

b) adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

c) numărul de înregistrare la registrul comerțului;

d) codul unic de înregistrare.

CAPITOLUL III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA

19.

(1) Bilanțul este raportarea periodică care conține informații privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:

A. Active

a) Poziția „Numerar” include deținerile de bancnote și monede naționale și străine în circulație care sunt utilizate în mod obișnuit pentru a face plăți.

b) Poziția “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

c) Poziția „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituții de credit.

d) Activele care nu sunt active financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanț se raportează la poziția „Alte active”; acest post poate include aur, argint și alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deținute cu intenția de a fi tranzacționate.

e) Poziția „Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării” are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

B. Datorii

a) Provizioanele pentru „Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

b) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaților” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaților pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaților [IAS 19.11(a)], planurile de contribuții determinate [IAS 19.51(a)] și beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „alte datorii”.

c) Datoriile care nu sunt datorii financiare și care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanț se raportează la „Alte datorii”.

d) Poziția „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării” are același înțeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

C. Capitaluri proprii

a) instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidența IAS 32;

b) poziția „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât și una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);

c) poziția „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social și „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;

d) poziția „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacțiile cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni [IFRS 2.10];

e) „Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;

f) poziția „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii și poate include rezerve legale și rezerve statutare;

(2) „Bilanțul” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

1. Bilanțul [ situația poziției financiare ] - lei - 1.1 - Active

Cod Poziție

Valoare contabilă

A

B 010

Numerar și solduri de numerar la bănci centrale 010

Numerar 020

Solduri de numerar la bănci centrale 030

Alte depozite la vedere 040

Active financiare deținute în vederea tranzacționării 050

Instrumente financiare derivate 060

Instrumente de capital 070

Titluri de datorie 080

Credite și avansuri 090 1.1 - Active

Cod Poziție

Valoare contabilă

A

B 010

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 100

Instrumente de capital 110

Titluri de datorie 120

Credite și avansuri 130

Active financiare disponibile în vederea vânzării 140

Instrumente de capital 150

Titluri de datorie 160

Credite și avansuri 170

Împrumuturi și creanțe 180

Titluri de datorie 190

Credite și avansuri 200

Investiții păstrate până la scadență 210

Titluri de datorie 220

Credite și avansuri 230

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 240

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 250

Imobilizări corporale 270

Imobilizări corporale 280

Investiții imobiliare 290

Imobilizări necorporale 300

Creanțe privind impozitele 330

Creanțe privind impozitul curent 340

Creanțe privind impozitul amânat 350

Alte active 360

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 370

TOTAL ACTIVE 380 1.2 - Datorii

Cod poziție

Valoare contabilă

A

B 010

Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării 010

Instrumente financiare derivate 020

Poziții scurte 030

Depozite 040

Titluri de datorie emise 050

Alte datorii financiare 060 1.2 - Datorii

Cod poziție

Valoare contabilă

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere 070

Depozite 080

Titluri de datorie emise 090

Alte datorii financiare 100

Datorii financiare evaluate la cost amortizat 110

Depozite 120

Titluri de datorie emise 130

Alte datorii financiare 140

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire 150

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii 160

Provizioane 170

Pensii și alte obligații privind beneficiile determinate post-angajare 180

Alte beneficii pe termen lung pentru angajați 190

Restructurare 200

Aspecte juridice nesoluționate și litigii fiscale 210

Angajamente și garanții date 220

Alte provizioane 230

Datorii privind impozitele 240

Datorii privind impozitul curent 250

Datorii privind impozitul amânat 260

Alte datorii 280

Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 290

TOTAL DATORII 300 1.3 - Capitaluri proprii

Cod poziție

Valoare contabilă

A

B 010

Capital de dotare 010

Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social 050

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse 060

Alte instrumente de capital emise 070

Alte capitaluri proprii 080

Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global 090

Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere 095

Imobilizări corporale 100 1.3 - Capitaluri proprii

Cod poziție

Valoare contabilă

A

B 010

Imobilizări necorporale 110

Câștiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate 120

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 122

Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere 128

Conversia valutară 140

Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă] 150

Active financiare disponibile în vederea vânzării 160

Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării 170

Rezultatul reportat 190

Rezerve de reevaluare 200

Alte rezerve 210

Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exercițiului 250 (-) Repartizarea profitului 255

TOTAL CAPITALURI PROPRII 300

TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII 310

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

20. Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conține informații privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea sucursalelor. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenția prețului murdar”).

b) Sucursalele raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile:

i) venituri din dobânzi;

ii) cheltuieli cu dobânzile;

iii) câștiguri sau pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;

iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

c) Pozițiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” și „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi și cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi și ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.

d) Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deținute în vederea tranzacționării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu și contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi și cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi și ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori sunt incluse la elementele „Venituri din dobânzi. Alte active” și „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.

e) „Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului și soldurilor de numerar la bănci centrale și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

f) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

g) „Profit sau pierdere din active imobilizate și grupuri destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activități întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate și grupurile destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării și care nu pot fi considerate activități întrerupte.

h) Veniturile din dividende din active financiare deținute în vederea tranzacționării și din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor și pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenția prețului murdar”).

i) Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.

j) Pentru „câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - nete”, sucursalele raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor și a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacității rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie.

(2) „Contul de profit sau pierdere” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

2. Contul de profit sau pierdere - lei - DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

A

B 010

Venituri din dobânzi 010

Active financiare disponibile în vederea vânzării 040

Împrumuturi și creanțe 050

Investiții păstrate până la scadență 060

Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii 070

Alte active 080 (Cheltuieli cu dobânzile) 090 (Datorii financiare evaluate la cost amortizat) 120 (Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii) 130 (Alte datorii) 140

Venituri din dividende 160

Venituri din taxe și comisioane 200 (Cheltuieli cu taxe și comisioane) 210

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 220

Active financiare disponibile în vederea vânzării 230

Împrumuturi și creanțe 240

Investiții păstrate până la scadență 250

Datorii financiare evaluate la cost amortizat 260

Altele 270

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării - net 280

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

A

B 010

Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net 290

Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - net 300

Diferențe de curs de schimb [câștig sau (-) pierdere] - net 310

Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, altele decât cele deținute în vederea vânzării - net 330

Alte venituri din exploatare 340 (Alte cheltuieli de exploatare) 350

VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET 355 (Cheltuieli administrative) 360 (Cheltuieli cu personalul) 370 (Alte cheltuieli administrative) 380 (Amortizare) 390 (Imobilizări corporale) 400 (Investiții imobiliare) 410 (Alte imobilizări necorporale) 420 (Provizioane sau (-) reluări de provizioane) 430 (Angajamente și garanții date) 440 (Alte provizioane) 450 (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) 460 (Active financiare evaluate la cost) 470 (Active financiare disponibile în vederea vânzării) 480 (Împrumuturi și creanțe) 490 (Investiții păstrate până la scadență) 500 (Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare) 520 (Imobilizări corporale) 530 (Investiții imobiliare) 540 (Imobilizări necorporale) 560 (Altele) 570

Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupte 600

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE 610 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operațiuni continue) 620

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE 630

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziție

Valoare

A

B 010

DUPĂ IMPOZITARE

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte după impozitare 640

Profit sau (-) pierdere din activități întrerupte înainte de impozitare 650 (Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activități întrerupte) 660

PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIȚIULUI 670

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ, Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

21.

(1) La întocmirea raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) Valoarea contabilă și valoarea noțională a instrumentelor financiare derivate deținute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieței (piețe extrabursiere contra piețe organizate) și după tipul de produs.

b) Instituțiile raportează instrumentele financiare derivate deținute pentru contabilitatea de acoperire clasificate după tipul de acoperire.

c) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în raportarea periodică 3 în funcție de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul pe ansamblu este inclus în categoria „deținute în vederea tranzacționării” sau „instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (și, astfel, instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în raportarea periodică 3).

(2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc: - rata dobânzii: instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de numerar sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opțiune în cadrul unui contract futures de a achiziționa un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacțiile în care

toate părțile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucișate și opțiunile pe valute, precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars și corridors), swaption pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii. - instrumente de capital: instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de prețul unui anumit instrument de capital sau de un indice al prețurilor unui instrument de capital. - schimb valutar și aur: aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piața la termen și expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap- uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opțiuni pe valută, swaption pe valută și warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacțiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb. Contractele pe aur includ toate tranzacțiile care implică expunerea la această marfă. - risc de credit: instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte care nu corespund definiției garanțiilor financiare și în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonității unui anumit credit de referință. Contractele menționează un schimb de plăți în care cel puțin una dintre cele două părți este determinată de performanța creditului de referință. Plățile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligațiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referință. - mărfuri: aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de prețul sau indicele de preț al unor mărfuri cum ar fi un metal prețios (cu excepția aurului), petrol, lemn sau produse agricole. - altele: aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, capitaluri proprii, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.

(3) Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacțiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate: - mărfuri: toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau capitaluri proprii, se raportează în această categorie. - instrumente de capital: cu excepția contractelor cu expunere comună la mărfuri și instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanța instrumentelor de capital sau cu indicii prețurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacțiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie. - schimburi valutare și aur: această categorie include toate tranzacțiile cu instrumente financiare derivate (cu excepția celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparțin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb.

(4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate

a) „Valoarea contabilă” pentru instrumentele financiare derivate este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt „active financiare”, iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt „datorii financiare”. „Valoarea contabilă” se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă („active financiare”) și pentru cele cu o valoare justă negativă („datorii financiare”). La data recunoașterii inițiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca „activ financiar” sau ca „datorie financiară” în funcție de valoarea sa justă inițială. Ulterior recunoașterii inițiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat crește sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituției (și instrumentul derivat este clasificat ca „activ financiar”), fie defavorabili (și instrumentul derivat este clasificat ca „datorie financiară”).

b) „Valoarea noțională” este valoarea nominală brută a tuturor tranzacțiilor încheiate și nedecontate încă la data de referință. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noționale: - pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noțional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noțional la data de referință. - valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noțională efectivă sau valoarea nominală a contractului. - swap-uri: valoarea noțională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli. - contracte pe instrumente de capital și mărfuri: valoarea noțională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulțită cu prețul din contract pentru o unitate. Valoarea noțională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulțită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract. - instrumente financiare derivate pe risc de credit: valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de credit este valoarea nominală a creditului de referință relevant. - opțiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noțională pentru opțiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referință.

c) Coloana „Valoarea noțională” din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noționale a tuturor contractelor la care instituția este contraparte, independent de faptul dacă instrumentele financiare derivate sunt considerate active sau datorii în bilanț. Toate valorile noționale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noționale.

d) „Valoarea noțională” se raportează după „total” și după „din care: vândute” pentru elementele- rânduri:„opțiuni extrabursiere”, „opțiuni pe piețe organizate”, „mărfuri” și „altele”. Elementul „din care: vândute” include valorile noționale (preț de exercitare) ale contractelor în care contrapărțile (titularii opțiunilor) instituției (emitentul opțiunilor) au dreptul de a exercita opțiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noționale ale contractelor în care instituția (vânzătorul de protecție) a vândut (oferă) protecție contrapărților acestora (cumpărătorii de protecție).

(5) Instrumentele financiare derivate care nu sunt instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor în conformitate cu IAS 39 ar trebui incluse la portofoliul „deținute în vederea tranzacționării”. Acest

lucru este valabil, de asemenea, pentru instrumentele financiare derivate deținute în scopuri de acoperire împotriva riscurilor care nu îndeplinesc cerințele de la IAS 39 pentru a fi instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor, precum și pentru instrumentele financiare derivate legate de instrumente de capital necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.

(6) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărții. Valoarea contabilă și valoarea noțională totală a instrumentelor financiare derivate deținute în vederea tranzacționării, precum și a instrumentelor financiare derivate deținute în vederea contabilității de acoperire care sunt tranzacționate pe piața extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii: - „instituții de credit”, - „alte societăți financiare” și - „altele” cuprinzând toate celelalte contrapărți.

(7) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărți. Clasificarea contrapărților pentru instrumentele financiare derivate pe risc de credit se referă la sectorul alocat contrapărții instituției din contract (cumpărător sau vânzător de protecție).

(8) Raportarea periodică „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

3. Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire - lei - Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total instrumente de acoperire

din care: vândute

A

B 010 020 030 040

Rata dobânzii 010

Opțiuni extrabursiere 020

Extrabursier - altele 030

Opțiuni pe piețe organizate 040

Piețe organizate - altele 050

Instrumente de capital 060

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total instrumente de acoperire

din care: vândute

A

B 010 020 030 040

Opțiuni extrabursiere 070

Extrabursier - altele 080

Opțiuni pe piețe organizate 090

Piețe organizate - altele 100

Schimb valutar și aur 110

Opțiuni extrabursiere 120

Extrabursier - altele 130

Opțiuni pe piețe organizate 140

Piețe organizate - altele 150

Credit 160

Swap pe riscul de credit (Credit default swap) 170

Opțiune pe marja de credit 180

Swap global de randament 190

Altele 200

Marfă 210

Altele 220

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA RISCURILOR 230

Rata dobânzii 240

Opțiuni extrabursiere 250

Extrabursier - altele 260

Opțiuni pe piețe organizate 270

Piețe organizate - altele 280

Instrumente de capital 290

Opțiuni extrabursiere 300

Extrabursier - altele 310

Opțiuni pe piețe organizate 320

Piețe organizate - altele 330

Schimb valutar și aur 340

Opțiuni extrabursiere 350

Extrabursier - altele 360

Opțiuni pe piețe organizate 370

Piețe organizate - altele 380

Credit 390

Swap pe riscul de credit (Credit default swap) 400

Opțiune pe marja de credit 410

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de piețe

Cod Poziție

Valoarea contabilă

Valoarea noțională

Active

Datorii

Total instrumente de acoperire

din care: vândute

A

B 010 020 030 040

Swap global de randament 420

Altele 430

Marfă 440

Altele 450

ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE NUMERAR 460

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII 480

OPERAȚIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE NUMERAR AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII 490

INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE 500

din care: Extrabursier - instituții de credit 510

din care: Extrabursier - alte societăți financiare 520

din care: Extrabursier - altele 530

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

22.

(1) Pentru scopul raportării periodice “Informații privind expunerile performante și neperformante”, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puțin unul dintre criteriile de mai jos:

(a) expuneri semnificative care înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile; (b) este improbabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existența unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.

(2) Această clasificare se va aplica fără a ține seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile.

(3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR și expunerile depreciate în conformitate cu IFRS vor fi considerate întotdeauna expuneri neperformante. Expunerile pentru care au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate nu vor fi considerate expuneri neperformante decât dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.

(4) Expunerile vor fi clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare și fără a lua în considerare existența oricărui colateral. Pragul de semnificație al unei expuneri, pentru scopul paragrafului (1)(a) de mai sus, se va evalua în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.

(5) Pentru scopul acestui formular, termenul “expuneri” include toate instrumentele de datorie (credite și avansuri și titluri de datorie) și expunerile extrabilanțiere, cu excepția celor deținute în vederea tranzacționării. Expunerile extrabilanțiere cuprind următoarele elemente revocabile și irevocabile: angajamente de creditare date, garanții financiare date și alte angajamente date.

(6) Pentru scopul acestui formular, o expunere este „restantă” atunci când orice sumă reprezentând principal, dobândă sau comision nu a fost plătită la scadență.

(7) Pentru scopul acestui formular, termenul “debitor” se referă la debitor în înțelesul articolului 178 din CRR.

(8) Un angajament va fi considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.

(9) Garanțiile financiare date vor fi considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanția financiară prezintă risc de solicitare din partea contrapărții (“partea garantată”), inclusiv, în particular, atunci când expunerea – suport garantată îndeplinește criteriile pentru a fi considerată neperformantă. În cazul în care partea garantată înregistrează restanțe pentru suma scadentă care intră sub incidența contractului de garanție, instituția raportoare va evalua dacă creanța rezultată îndeplinește criteriile privind expunerile neperformante.

(10) Expunerile vor fi evaluate ca neperformante pe o bază individuală (“abordarea pe tranzacție”) sau prin luarea în considerare a expunerii totale față de un debitor dat (“abordarea pe debitor”) utilizând următoarele abordări: (a) pentru expunerile neperformante care sunt în stare de nerambursare sau depreciate, abordările utilizate vor fi cele prevăzute la articolul 178 din CRR, respectiv cele utilizate pentru recunoașterea deprecierii; (b) pentru alte expuneri neperformante, se vor aplica prevederile articolului 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.

(11) În situația în care expunerile față de un anumit debitor, cu restanțe mai mari de 90 de zile, reprezintă cel puțin 20% din valoarea brută a tuturor expunerilor bilanțiere față de debitor, toate expunerile din bilanț și din afara bilanțului față de respectivul debitor vor fi considerate neperformante. Atunci când un debitor aparține unui grup, se va evalua și necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor față de alte entități din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu articolul 178 din CRR, cu excepția expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărții.

(12) Se poate considera că expunerile au ieșit din categoria neperformantelor atunci când toate condițiile de mai jos sunt îndeplinite: (a) expunerea îndeplinește criteriile de ieșire aplicate de instituția raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare; (b) situația debitorului s-a îmbunătățit, astfel că devine probabil ca debitorul să-și îndeplinească integral obligațiile de plată, în conformitate cu condițiile contractuale inițiale sau modificate, după caz; (c) debitorul nu înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile. O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atâta timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieșire aplicate de instituția raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare.

(13) Atunci când se aplică măsuri de restructurare ca urmare a dificultăților financiare ale debitorului (denumite în continuare măsuri de restructurare) pentru expunerile neperformante, se poate considera că expunerile au ieșit din categoria neperformantelor doar atunci când toate condițiile de mai jos sunt îndeplinite: (a) aplicarea măsurilor de restructurare nu conduce la recunoașterea unei deprecieri sau la starea de nerambursare; (b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare; (c) urmare aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau îngrijorări privind rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condițiile post – restructurare. Absența îngrijorărilor trebuie determinată după o analiză a situației financiare a debitorului. Această condiție se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăților sale regulate în conformitate cu condițiile post – restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a

făcut obiectul operațiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) sau a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condițiilor post – restructurare. Aceste criterii specifice de ieșire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituțiile raportoare pentru expuneri depreciate și aflate în stare de nerambursare.

(14) Expunerile restante vor fi raportate separat în cadrul categoriilor de expuneri performante și neperformante. Expunerile performante care înregistrează restanțe mai mici de 90 de zile vor fi raportate separat.

(15) Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanțe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care totuși sunt identificate ca neperformante din cauza probabilității de nerambursare integrală vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante cât și probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadență, în funcție de numărul de zile de restanță.

(16) Următoarele tipuri de expuneri vor fi raportate în coloane separate: (a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate IFRS, cu excepția cazului în care pentru acestea au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate; (b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR.

(17) Sumele aferente “Deprecierii cumulate” și “Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. “Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente “Deprecierii cumulate” raportate pentru expunerile neperformante nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi incluse în sumele aferente “Deprecierii cumulate” pentru expuneri performante. “Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate pentru expuneri desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.

(18) Informațiile cu privire la colateralul deținut și la garanțiile financiare primite pentru expunerile neperformante vor fi raportate separat. Sumele raportate pentru colateralul primit și garanțiile

financiare primite se vor calcula în conformitate cu prevederile punctului 34 (1) lit.A din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială. Prin urmare, suma valorilor raportate pentru ambele categorii se va limita la valoarea contabilă a expunerii aferente.

(19) Raportarea periodică “Informații privind expunerile performante și neperformante” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI:

DATA RAPORTĂRII:

29

4. Informații privind expunerile performante și neperformante

Cod poziție

Valoare contabilă brută

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu restanțe � 30 zile

Restanțe > 30 zile � 60 zile

Restanțe > 60 zile � 90 zile

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe � 90 zile

Restanțe >90 zile � 180 zile

Restanțe  180 zile:'S 1 an

Restanțe  1 an

Din care:în stare de nerambursare

Din care: depreciate

A

B 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120

Titluri de datorie 010

Credite și avansuri 070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT 180

Titluri de datorie 190

Credite și avansuri 250

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ,

ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII 320

Cod poziție

Valoare contabilă brută

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu restanțe � 30 zile

Restanțe > 30 zile � 60 zile

Restanțe > 60 zile � 90 zile

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe � 90 zile

Restanțe >90 zile � 180 zile

Restanțe  180 zile:'S 1 an

Restanțe  1 an

Din care:în stare de nerambursare

Din care: depreciate

A

B 010 020 030 040 050 060 070 080 090 100 110 120

INSTRUMENTE DE DATORIE,

ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII 330

Angajamente de creditare date 340

Garanții financiare date 410

Alte angajamente date 480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE 550

30

31

4. Informații privind expunerile performante și neperformante (continuare)

Cod poziție

Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit

Garanții reale și garanții financiare primite

Aferentă expunerilor performante

Aferentă expunerilor neperformante

Garanții reale primite pentru expuneri neperformante

Garanții financiare primite pentru expuneri neperformante

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe:'S 90 zile

Restante >90 zile � 180 zile

Restanțe  180 zile:'S 1 an

Restanțe  1 an

A

B 130 140 150 160 170 180 190 200 210

Titluri de datorie 010

Credite și avansuri 070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT 180

Titluri de datorie 190

Credite și avansuri 250

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ,

ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII 320

INSTRUMENTE DE DATORIE,

ALTELE DECÂT CELE DEȚINUTE ÎN VEDEREA TRANZACȚIONĂRII 330

Angajamente de 340

Cod poziție

Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit

Garanții reale și garanții financiare primite

Aferentă expunerilor performante

Aferentă expunerilor neperformante

Garanții reale primite pentru expuneri neperformante

Garanții financiare primite pentru expuneri neperformante

Plată improbabilă, fără restanțe sau cu restanțe:'S 90 zile

Restante >90 zile � 180 zile

Restanțe  180 zile:'S 1 an

Restanțe  1 an

A

B 130 140 150 160 170 180 190 200 210

creditare date

Garanții financiare date 410

Alte angajamente date 480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANȚIERE 550

32

PERSOANA AUTORIZATĂ

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

23.

(1) La întocmirea raportării periodice „Alte informații” se vor avea în vedere următoarele precizări:

a) raportarea periodică 5.A prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări de depreciere constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;

b) raportarea periodică 5.B prezintă informații privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum și datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele: b1) accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI; b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile, b3) datoriile atașate și sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția “Datorii atașate și sume de amortizat”. b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri"; b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

c) raportarea periodică 5.C cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile, alte active și datorii contingente, precum și garanțiile reale date și primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări: c1) “Angajamentele de creditare” reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții prestabilite; cu excepția celor care sunt instrumente financiare derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar; c2) “Garanțiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăți specificate pentru a rambursa deținătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii inițiali sau modificați ai unui instrument de datorie. Contractele respective corespund definiției contractelor de garanție financiară, prevăzute la IAS 39.9 și la IFRS 4.A. c3) “Alte angajamente” cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente; c4) pozițiile “Angajamente de creditare date – din care: îndoielnice”, “Garanții financiare date - din care îndoielnice” și “Alte angajamente date – din care îndoielnice” includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile; c5) pentru expunerile extrabilanțiere, “Valoarea noțională” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare nicio garanție reală deținută sau alte îmbunătățiri ale calității creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii: (i) pentru garanții financiare date, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată; și (ii) pentru angajamentele de creditare date, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. (iii) pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noțională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituției. (iv) pentru alte angajamente primite, valoarea noțională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacție.

d) raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienți ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, cu modificările și completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2) Raportarea periodică „Alte informații” are următorul format:

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII:

5. Alte informații

5.A: Elemente de activ

- lei - Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru depreciere

Active nete

Active brute

A

B 010 020 030

Operațiuni de trezorerie și operațiuni interbancare 100 – Casa și alte valori 110  Casa 113  Numerar în ATM-uri și ASV-uri 116  Alte valori 119 – Cont curent și depozite la BNR, creanțe

atașate și sume de amortizat 120 – Conturi de corespondent la instituții

de credit (nostro) și creanțe atașate 130 – Depozite la instituții de credit, creanțe

atașate și sume de amortizat 140 – Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat 150 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de

amortizat 160 – Valori de recuperat, creanțe atașate și sume

de amortizat 170 – Creanțe restante nedepreciate,

creanțe atașate și sume de amortizat 180 – Creanțe depreciate, creanțe atașate și sume

de amortizat 190

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru depreciere

Active nete

Active brute

A

B 010 020 030

Operațiuni cu clientela 300 – Creanțe comerciale, creanțe atașate și sume

de amortizat 310 – Credite de trezorerie, creanțe atașate și sume de amortizat 320 – Credite de consum și vânzări în rate, creanțe

atașate și sume de amortizat 330 – Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior, creanțe atașate și sume

de amortizat 340 – Credite pentru finanțarea stocurilor și

pentru echipamente, creanțe atașate și sume de

amortizat 350 – Credite pentru investiții imobiliare,

creanțe atașate și sume de amortizat 360 – Alte credite acordate clientelei, creanțe

atașate și sume de amortizat 370 – Credite acordate instituțiilor financiare, creanțe atașate și sume de amortizat 380 – Operațiuni reverse repo și titluri luate cu

împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat 390 – Conturi curente debitoare, creanțe atașate și

sume de amortizat 400 – Valori de recuperat, creanțe atașate și sume de amortizat 410 – Creanțe restante nedepreciate, creanțe

atașate și sume de amortizat 420 – Creanțe depreciate, creanțe atașate și sume de amortizat 430

Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse 500 – Active financiare deținute în vederea tranzacționării 510

din care, credite și creanțe 511 – Active financiare desemnate ca fiind

la valoare justă prin profit sau pierdere 520

din care, credite și creanțe 521 – Active financiare disponibile în vederea vânzării și creanțe atașate 530

din care, credite și creanțe 531 – Investiții păstrate până la scadență sau clasificate ca împrumuturi și creanțe și creanțe atașate 540

din care, credite și creanțe 541 – Instrumente de capitaluri proprii evaluate la 550

Cod poziție

Amortizări și ajustări pentru depreciere

Active nete

Active brute

A

B 010 020 030

cost – Instrumente derivate 560 – Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri și creanțe atașate 570 – Decontări intrabancare 580 – Beneficii ale angajaților și conturi asimilate 590 – Asigurări sociale, protecția socială și conturi

asimilate 600 – Bugetul statului, fonduri speciale și

conturi asimilate 610 – Debitori diverși, creanțe atașate și sume de

amortizat 620 – Decontări din operațiuni în asocieri

în participație 630 – Conturi de stocuri 640 – Conturi de regularizare 650 – Creanțe restante nedepreciate, creanțe

atașate și sume de amortizat 660 – Creanțe depreciate, creanțe atașate și sume de amortizat 670

Active imobilizate 700 – Credite subordonate, creanțe atașate și

sume de amortizat 710 – Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale 720 – Creanțe din operațiuni de leasing financiar,

creanțe atașate și sume de amortizat 730 – Creanțe restante nedepreciate,

creanțe atașate și sume de amortizat 740 – Creanțe depreciate, creanțe atașate și sume

de amortizat 750

Total 800

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și ștampila sucursalei

și semnătura

5. B – Elemente de datorii

Lei

Cod poziție

Valoare

A

B 010

Depozite atrase de la clientela nebancară 100

Cod poziție

Valoare

A

B 010

Conturi curente 110

Conturi de depozite 120  Depozite la vedere 121  Depozite la termen 122  Depozite colaterale 123  Depozite rambursabile după notificare 124

Certificate de depozit, carnete și librete de economii 130 – Certificate de depozit 131 – Carnete și librete de economii 132

Datorii atașate și sume de amortizat 140

Datorii subordonate 200

Depozite 210

Datorii constituite prin titluri 220

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și ștampila sucursalei

și semnătura

5. C – Elemente în afara bilanțului

Lei

Cod poziție

Valoarea noțională

A

B 010

Angajamente de creditare

Date 100

Din care: îndoielnice 110

Primite 200

Garanții financiare

Garanții date 300

Din care: îndoielnice 310

Garanții primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit) 400

Alte angajamente

Date 500

Din care: îndoielnice 510

Primite 600

Alte active contingente 700

Alte datorii contingente 800

Garanții reale date 900

Garanții reale primite 1000

PERSOANA AUTORIZATĂ

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

5.D – Număr de clienți

Cod poziție

Număr

A

B 010

Număr clienți, din care: 050 - Persoane fizice 060 - Persoane juridice 070

PERSOANA AUTORIZATĂ,

PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura

Numele, prenumele și și ștampila sucursalei

semnătura

CAPITOLUL IV – CORESPONDENȚA 1 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT

1. Bilanțul [situația poziției financiare]

Cod poziție

Plan de conturi 1.1 - Active 010 101

102

109

1111

1112

1115 ± ex. 2 1171

121

1271

1311

1314 ± ex.1317

1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193 020 101

102 030 1111

1112

1115 ± ex.1171 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193 040 109

121

1271

1311

1314 ± ex.1317

1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193 050 3011

311(solduri debitoare) 3

ex.305 - ex.3912 060 311(solduri debitoare) 070 30111

ex.305 - ex.3912 080 30112 090 30113 100 3021 110 30211 120 30212 1 Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010 2 Sintagma “ex.” se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă. 3 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma “solduri debitoare”, respectiv, “solduri creditoare” se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare și, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional. 130 30213 140 303

ex.305 - ex.3912 150 3031

ex.305 - ex.3912 160 3032

ex.3037 170 3033

ex.3037 180 1113

1114 ± ex. 1171

1312

1313 ± ex. 1317

1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243

2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293

ex.3041

ex.3047

333 (solduri debitoare)

3362

3371

ex.3515

ex.35192 ± ex.355

3571

371

378 ± 381 ± 382 - ex.39111 - 392

401

402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 190

ex.3041

ex.3047 - ex.39111 200 1113

1114 ± ex. 1171

1312

1313 ± ex. 1317

1412 ± ex. 1417 ± 152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243

2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293

333 (solduri debitoare)

3362

3371

ex.3515

ex.35192 ± ex.355

3571

371

378 ± 381 ± 382 - 392

401

402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494 210

ex.304 – ex.3911 220

ex.3041

ex.3047 - ex.39111 230 3042

ex.3047 – 39112 240 312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 250 316 (solduri debitoare) 270 432

442 – 4612 – 49212 - 4923 280 432

4421

4422

4423

4424 - 46121- 46122 – 46123 – 46124 - 49212 – 49231 – 49232 – 49233 - 49234 290 4425 – 46125 - 49235 300 431

4419 - 4611- 49211 – 49222 330 3531 (sold debitor) 4 340 35311 (sold debitor) 350 35312 (sold debitor) 360 341 (sold debitor)

ex.3515

ex.35192

3521 (sold debitor)

3522 (sold debitor)

35262

35324

35328 (sold debitor)

3533 (sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538 (sold debitor)

35392 ± ex.355

3611

ex.3612

3613

362

3723 (sold debitor)

3729 (sold debitor)

375

3799 (solduri debitoare) - ex.393

421 370

ex.3612

363 - ex.393 1.2 - Datorii 010 3012

311(solduri creditoare) 020 311 (solduri creditoare) 030 30121 040 30122 050 30123 060 30129 070 3022 080 30221 4 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma “sold debitor”, respectiv, “sold creditor” se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor. 090 30222 100 30229 110 112 ± 1172

122

1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241

2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326

331

332

333 (solduri creditoare)

334

335

3361

3372

ex.35191 ± ex.356

3572

377

3791 ± 472

531

532 ± 537 120 112 ± 1172

122

1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241

2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472

5312

5322 ± ex.537 130 ±321 ± 322 ± 325 ± 326

5311

5321 ± ex.537 140 ±162 ± 262

331

332

333 (solduri creditoare)

334

335

3361

3372

ex.35191 ± ex.356

3572

377

3791 150 312 (solduri creditoare)

313 (solduri creditoare)

314 (solduri creditoare)

315 (solduri creditoare) 160 316 (solduri creditoare) 170 551

552

553

554

555

559 180 5523

5525

ex.5527 190 5526 200 554 210 553 220 551 230 5521

5522

ex.5527

5529

555

559 240 3531 (sold creditor) 250 35311 (sold creditor) 260 35312 (sold creditor) 280 341 (sold creditor)

3511

3512

3513

3514

3516

3517

3518

ex.35191

3521 (sold creditor)

3522 (sold creditor)

35261

35323

35328 (sold creditor)

3533 (sold creditor)

3536 (sold creditor)

3538 (sold creditor)

35391 ± ex.356

3723 (sold creditor)

3729 (sold creditor)

376

3799 (solduri creditoare) 1.3 – Capitaluri proprii 010 502 ± 504 050

527 ± ex.529 ± ex.524 060 527 ± ex.524 070 ± ex.529 ± ex.524 080 ± 525 ± ex.529 ± ex.524 090 516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± ex.529 ± ex.524 095 516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524 100 5162 ± ex.524 110 5161 ± ex.524 120 ± ex.529 ± ex.524 122 ± ex.526 ± ex.524 128 ± 521 ± 522 ± 523 ± ex.526 ± ex.524 140 ± 521 ± ex.524 150 ± 523 ± ex.524 160 ± 522 ± ex.524 170 ± ex.526 ± ex.524 190 ± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817 200 ± 5812 ± 5813 210 512

513

514

517

519 ± ex.524 250 ± 591 255 -592

2. Contul de profit sau pierdere

Cod poziție

Plan de conturi 010 7011

7012

7013

7014

7015

7017

7018 - 6617

7021

7022

7023

7024

7027

7028– 6627

70331

70341

ex.7037

7038 – 66327

7041

7048 – 66437

7051

7052

7058 – 66447

7076 040 70331 050

ex.7011

70132

70133

70142

7015

ex.7017

ex.7018 - ex.6617

7021

7022

7023

7024

ex.7027

7028 – 6627

ex.70341

ex.7037

7038 – 66327

7041

7048 – 66437

7051

7052

7058 – 66447 060

ex.70341 070 7076 080

ex.7011

7012

70131

70134

70141

ex.7017

ex.7018 - ex.6617

ex.7027

ex.7037 090 6011

6012

6013

6014

6015

6017

6022

6023

6024

6025

6026

6027

6036

ex.6037

6041

6051

6052

6076

6657 120 6011

6012

6013

6014

6015

ex.6017

6022

6023

6024

6025

6026

ex.6027

6036

ex.6037

6041

6051

6052 130 6076 140

ex.6017

ex.6027

ex.6037

6657 160 70333

70351 200 7019

7029

7039

7049

7059

7069

7071

7072

7077

708 210 6019

6029

6039

6049

6059

6069

6071

6072

6077

608 220 70336

70342

ex.70352

7036

ex.7037- 6033 - 6034 - ex.6035 - ex.6037

(767 - 668) 230 70336

ex.70352 - 6033- ex.6035 240

ex.70342

(767 – 668) - ex.6034 250

ex.70342 - ex.6034 260 7036

ex.7037- ex.6037 270

ex.7037- ex.6037 280 70311

70312

ex.70352

ex.7061

70741

70742

70743

70744

70745

70746

70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 - ex.6061- 60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749 290 70321

70322 – 60321 – 60322 - 60323 300 70747

70751

ex.70752

70753 – 60747 - 60751- ex.60752 - 60753 310

ex.7061- ex.6061 330

ex.70352

746

ex.749 – ex.6035 - ex.609 - 646 340 7042

709

741

742

744

747

748

ex.749

781 350

ex.609

6311

6312

644

647

ex.649

681 360 6042

611

612

617

621

632

634

635

641

ex.649 370 611

612

617 380 6042

621

632

634

635

641

ex.649 390 651

652 400

ex.652 410

ex.652 420 651

Cod poziție

Plan de conturi 430 6651

6652

6653

6654

6655

6659 - 765 440

ex.6651 - ex.7651 450

ex.6651

6652

6653

6654

6655

6659 - ex.7651 - 7652 - 7653 - 7654 - 7655 - 7659 460 6611

6612

6613

6621

6622

6623

6631

66321

66322

66323

66431

66432

66433

66441

66442

66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644 470 66313 480 66311 - 76311 490 6611

6612

6613

6621

6622

6623

ex.66312

66321

66322

66323

66431

66432

66433

66441

66442

66443 - 761 - 762 - ex.76312 - 7632 - 7643 - 7644 500

ex.66312 - ex.76312 520 6633

6642 - 7633 - 7642 530

ex.66421

ex.66423 - ex.76421 - ex.76423 540

ex.66423 - ex.76423 560

ex.66421

ex.66422 - ex.76421 - 76422 570 6633 - 7633 600

ex.74997- 633 670 ± 591

3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

Cod poziție

Coloană

Plan de conturi 010 010 3121 (solduri debitoare) 020 3121 (solduri creditoare) 030 9521 040

ex.9521 020 010 31212 (solduri debitoare) 020 31212 (solduri creditoare) 030 95212 040

ex.95212 030 010 31211 (solduri debitoare)

31213 (solduri debitoare) 020 31211 (solduri creditoare)

31213 (solduri creditoare) 030 95211

95213 040 010 31214 (solduri debitoare) 020 31214 (solduri creditoare) 030 95214 040

ex.95214 050 010 31215 (solduri debitoare) 020 31215 (solduri creditoare) 030 95215 060 010 3122 (solduri debitoare) 020 3122 (solduri creditoare) 030 9522 040

ex.9522 070 010 31221 (solduri debitoare)

020 31221 (solduri creditoare) 030 95221 040

ex.95221 080 010 31222 (solduri debitoare) 020 31222 (solduri creditoare) 030 95222 090 010 31223 (solduri debitoare) 020 31223 (solduri creditoare) 030 95223 040

ex.95223 100 010 31224 (solduri debitoare) 020 31224 (solduri creditoare) 030 95224 110 010 3123 (solduri debitoare) 020 3123 (solduri creditoare) 030 95232

95233

95235

95242

95243

95245

9525 040

ex.95251

ex.95253 120 010 31233 (solduri debitoare) 020 31233 (solduri creditoare) 030 95251 040

ex.95251 130 010 31231 (solduri debitoare)

31232 (solduri debitoare)

31234 (solduri debitoare) 020 31231 (solduri creditoare)

31232 (solduri creditoare)

31234 (solduri creditoare) 030 95232

95233

95235

95242

95243

95245

95252 140 010 31235 (solduri debitoare) 020 31235 (solduri creditoare) 030 95253 040

ex.95253 150 010 31236 (solduri debitoare) 020 31236 (solduri creditoare) 030 95254 160 010 3124 (solduri debitoare) 020 3124 (solduri creditoare) 030 9526 040

ex.9526 170 010 31241 (solduri debitoare) 020 31241 (solduri creditoare) 030 95261 040

ex.95261 180 010 31242 (solduri debitoare) 020 31242 (solduri creditoare) 030 95262 040

ex.95262 190 010 31243 (solduri debitoare) 020 31243 (solduri creditoare) 030 95263 040

ex.95263 200 010 31244 (solduri debitoare)

020 31244 (solduri creditoare) 030 95264 040

ex.95264 210 010 3125 (solduri debitoare) 020 3125 (solduri creditoare) 030 9527 040

ex.9527 220 010 3126 (solduri debitoare) 020 3126 (solduri creditoare) 030 9528 040

ex. 9528 230 010 312 (solduri debitoare) 020 312 (solduri creditoare) 030 9521

9522

95232

95233

95235

95242

95243

95245

9525

9526

9527

9528 040

ex.9521

ex.9522

ex.95251

ex.95253

ex.9526

ex.9527

ex.9528 240 010 3131 (solduri debitoare) 020 3131 (solduri creditoare) 030 9531 040

ex.9531 250 010 31312 (solduri debitoare) 020 31312 (solduri creditoare) 030 95312 040

ex.95312 260 010 31311 (solduri debitoare)

31313 (solduri debitoare) 020 31311 (solduri creditoare)

31313 (solduri creditoare) 030 95311

95313 270 010 31314 (solduri debitoare) 020 31314 (solduri creditoare) 030 95314 040

ex.95314 280 010 31315 (solduri debitoare) 020 31315 (solduri creditoare) 030 95315 290 010 3132 (solduri debitoare) 020 3132 (solduri creditoare) 030 9532 040

ex.9532 300 010 31321 (solduri debitoare) 020 31321 (solduri creditoare) 030 95321 040

ex.95321 310 010 31322 (solduri debitoare) 020 31322 (solduri creditoare) 030 95322 320 010 31323 (solduri debitoare) 020 31323 (solduri creditoare) 030 95323 040

ex.95323

330 010 31324 (solduri debitoare) 020 31324 (solduri creditoare) 030 95324 340 010 3133 (solduri debitoare) 020 3133 (solduri creditoare) 030 95332

95333

95335

95342

95343

95345

9535 040

ex.95351

ex.95353 350 010 31333 (solduri debitoare) 020 31333 (solduri creditoare) 030 95351 040

ex.95351 360 010 31331 (solduri debitoare)

31332 (solduri debitoare)

31334 (solduri debitoare) 020 31331 (solduri creditoare)

31332 (solduri creditoare)

31334 (solduri creditoare) 030 95332

95333

95335

95342

95343

95345

95352 370 010 31335 (solduri debitoare) 020 31335 (solduri creditoare) 030 95353 040

ex.95353 380 010 31336 (solduri debitoare) 020 31336 (solduri creditoare) 030 95354 390 010 3134 (solduri debitoare) 020 3134 (solduri creditoare) 030 9536 040

ex.9536 400 010 31341 (solduri debitoare) 020 31341 (solduri creditoare) 030 95361 040

ex.95361 410 010 31342 (solduri debitoare) 020 31342 (solduri creditoare) 030 95362 040

ex.95362 420 010 31343 (solduri debitoare) 020 31343 (solduri creditoare) 030 95363 040

ex.95363 430 010 31344 (solduri debitoare) 020 31344 (solduri creditoare) 030 95364 040

ex.95364 440 010 3135 (solduri debitoare) 020 3135 (solduri creditoare) 030 9537 040

ex.9537 450 010 3136 (solduri debitoare) 020 3136 (solduri creditoare) 030 9538

040

ex.9538 460 010 313 (solduri debitoare) 020 313 (solduri creditoare) 030 9531

9532

95332

95333

95335

95342

95343

95345

9535

9536

9537

9538 040

ex.9531

ex.9532

ex.95351

ex.95353

ex.9536

ex.9537

ex.9538 480 010 314 (solduri debitoare) 020 314 (solduri creditoare) 030 954 040

ex.954 490 010 315 (solduri debitoare) 020 315 (solduri creditoare) 030 955 040

ex.955 500 010 312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 020 312 (solduri creditoare)

313 (solduri creditoare)

314 (solduri creditoare)

315 (solduri creditoare) 030 9521

9522

95232

95233

95235

95242

95243

95245

9525

9526

9527

9528

9531

9532

95332

95333

95335

95342

95343

95345

9535

9536

9537

9538

954

955 040

ex.9521

ex.9522

ex.95251

ex.95253

ex.9526

ex.9527

ex.9528

ex.9531

ex.9532

ex.95351

ex.95353

ex.9536

ex.9537

ex.9538

ex.954

ex.955 510 010

ex.31211 (solduri debitoare)

ex.31212 (solduri debitoare)

ex.31213 (solduri debitoare)

ex.31221 (solduri debitoare)

ex.31222 (solduri debitoare)

ex.31231(solduri debitoare)

ex.31232 (solduri debitoare)

ex.31233 (solduri debitoare)

ex.31234 (solduri debitoare)

ex.3124 (solduri debitoare)

ex.3125 (solduri debitoare)

ex.3126 (solduri debitoare)

ex.31311 (solduri debitoare)

ex.31312 (solduri debitoare)

ex.31313 (solduri debitoare)

ex.31321 (solduri debitoare)

ex.31322 (solduri debitoare)

ex.31331 (solduri debitoare)

ex.31332 (solduri debitoare)

ex.31333 (solduri debitoare)

ex.31334 (solduri debitoare)

ex.3134 (solduri debitoare)

ex.3135 (solduri debitoare)

ex.3136 (solduri debitoare)

ex.314 (solduri debitoare)

ex.315 (solduri debitoare) 020

ex.31211 (solduri creditoare)

ex.31212 (solduri creditoare)

ex.31213 (solduri creditoare)

ex.31221 (solduri creditoare)

ex.31222 (solduri creditoare)

ex.31231 (solduri creditoare)

ex.31232 (solduri creditoare)

ex.31233 (solduri creditoare)

ex.31234 (solduri creditoare)

ex.3124 (solduri creditoare)

ex.3125 (solduri creditoare)

ex.3126 (solduri creditoare)

ex.31311 (solduri creditoare)

ex.31312 (solduri creditoare)

ex.31313 (solduri creditoare)

ex.31321 (solduri creditoare)

ex.31322 (solduri creditoare)

ex.31331 (solduri creditoare)

ex.31332 (solduri creditoare)

ex.31333 (solduri creditoare)

ex.31334 (solduri creditoare)

ex.3134 (solduri creditoare)

ex.3135 (solduri creditoare)

ex.3136 (solduri creditoare)

ex.314 (solduri creditoare)

ex.315 (solduri creditoare)

030

ex.95211

ex.95212

ex.95213

ex.95221

ex.95222

ex.95232

ex.95233

ex.95235

ex.95242

ex.95243

ex.95245

ex.95251

ex.95252

ex.9526

ex.9527

ex.9528

ex.95311

ex.95312

ex.95313

ex.95321

ex.95322

ex.95332

ex.95333

ex.95335

ex.95342

ex.95343

ex.95345

ex.95351

ex.95352

ex.9536

ex.9537

ex.9538

ex.954

ex.955 520 010

ex.31211 (solduri debitoare)

ex.31212 (solduri debitoare)

ex.31213 (solduri debitoare)

ex.31221 (solduri debitoare)

ex.31222 (solduri debitoare)

ex.31231(solduri debitoare)

ex.31232 (solduri debitoare)

ex.31233 (solduri debitoare)

ex.31234 (solduri debitoare)

ex.3124 (solduri debitoare)

ex.3125 (solduri debitoare)

ex.3126 (solduri debitoare)

ex.31311 (solduri debitoare)

ex.31312 (solduri debitoare)

ex.31313 (solduri debitoare)

ex.31321 (solduri debitoare)

ex.31322 (solduri debitoare)

ex.31331 (solduri debitoare)

ex.31332 (solduri debitoare)

ex.31333 (solduri debitoare)

ex.31334 (solduri debitoare)

ex.3134 (solduri debitoare)

ex.3135 (solduri debitoare)

ex.3136 (solduri debitoare)

ex.314 (solduri debitoare)

ex.315 (solduri debitoare) 020

ex.31211 (solduri creditoare)

ex.31212 (solduri creditoare)

ex.31213 (solduri creditoare)

ex.31221 (solduri creditoare)

ex.31222 (solduri creditoare)

ex.31231 (solduri creditoare)

ex.31232 (solduri creditoare)

ex.31233 (solduri creditoare)

ex.31234 (solduri creditoare)

ex.3124 (solduri creditoare)

ex.3125 (solduri creditoare)

ex.3126 (solduri creditoare)

ex.31311 (solduri creditoare)

ex.31312 (solduri creditoare)

ex.31313 (solduri creditoare)

ex.31321 (solduri creditoare)

ex.31322 (solduri creditoare)

ex.31331 (solduri creditoare)

ex.31332 (solduri creditoare)

ex.31333 (solduri creditoare)

ex.31334 (solduri creditoare)

ex.3134 (solduri creditoare)

ex.3135 (solduri creditoare)

ex.3136 (solduri creditoare)

ex.314 (solduri creditoare)

ex.315 (solduri creditoare) 030

ex.95211

ex.95212

ex.95213

ex.95221

ex.95222

ex.95232

ex.95233

ex.95235

ex.95242

ex.95243

ex.95245

ex.95251

ex.95252

ex.9526

ex.9527

ex.9528

ex.95311

ex.95312

ex.95313

ex.95321

ex.95322

ex.95332

ex.95333

ex.95335

ex.95342

ex.95343

ex.95345

ex.95351

ex.95352

ex.9536

ex.9537

ex.9538

ex.954

ex.955 530 010

ex.31211 (solduri debitoare)

ex.31212 (solduri debitoare)

ex.31213 (solduri debitoare)

ex.31221 (solduri debitoare)

ex.31222 (solduri debitoare)

ex.31231(solduri debitoare)

ex.31232 (solduri debitoare)

ex.31233 (solduri debitoare)

ex.31234 (solduri debitoare)

ex.3124 (solduri debitoare)

ex.3125 (solduri debitoare)

ex.3126 (solduri debitoare)

ex.31311 (solduri debitoare)

ex.31312 (solduri debitoare)

ex.31313 (solduri debitoare)

ex.31321 (solduri debitoare)

ex.31322 (solduri debitoare)

ex.31331 (solduri debitoare)

ex.31332 (solduri debitoare)

ex.31333 (solduri debitoare)

ex.31334 (solduri debitoare)

ex.3134 (solduri debitoare)

ex.3135 (solduri debitoare)

ex.3136 (solduri debitoare)

ex.314 (solduri debitoare)

ex.315 (solduri debitoare) 020

ex.31211 (solduri creditoare)

ex.31212 (solduri creditoare)

ex.31213 (solduri creditoare)

ex.31221 (solduri creditoare)

ex.31222 (solduri creditoare)

ex.31231 (solduri creditoare)

ex.31232 (solduri creditoare)

ex.31233 (solduri creditoare)

ex.31234 (solduri creditoare)

ex.3124 (solduri creditoare)

ex.3125 (solduri creditoare)

ex.3126 (solduri creditoare)

ex.31311 (solduri creditoare)

ex.31312 (solduri creditoare)

ex.31313 (solduri creditoare)

ex.31321 (solduri creditoare)

ex.31322 (solduri creditoare)

ex.31331 (solduri creditoare)

ex.31332 (solduri creditoare)

ex.31333 (solduri creditoare)

ex.31334 (solduri creditoare)

ex.3134 (solduri creditoare)

ex.3135 (solduri creditoare)

ex.3136 (solduri creditoare)

ex.314 (solduri creditoare)

ex.315 (solduri creditoare) 030

ex.95211

ex.95212

ex.95213

ex.95221

ex.95222

ex.95232

ex.95233

ex.95235

ex.95242

ex.95243

ex.95245

ex.95251

ex.95252

ex.9526

ex.9527

ex.9528

ex.95311

ex.95312

ex.95313

ex.95321

ex.95322

ex.95332

ex.95333

ex.95335

ex.95342

ex.95343

ex.95345

ex.95351

ex.95352

ex.9536

ex.9537

ex.9538

ex.954

ex.955

5. Alte informații 5 A – Elemente de activ:– coloana 030

Cod poziție

Plan de conturi 100 101

102

109

111 ± 1171

121

1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 – ex.191 5 110 101

102

109 113 101 116 102 119 109 120 111 ± 1171 130 121

1271 140 1311

1312

1313

1314 ± 1317 150 1411

1412 ± 1417 160 1521

1522

1523

1524 ± 1527 170 1611 ± 1617 180 ±181 190 ±182 – ex.191 300 ± 201± 202± 203± 204± 205± 206± 209± 231± 243± 2511 (solduri debitoare) ± 25171± 261±281±282 – ex.291

5 În cadrul corespondenței cu planul de conturi a pozițiilor aferente coloanei 030, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoașterii deprecierii acestora.

310 2011 ± 2017 320 2021± 2027 330 2031

2032±2037 340 2041

2042± 2047 350 2051

2052± 2057 360 2061± 2067 370 2091± 2097 380 2311

2312 ± 2317 390 2431

2432

2433

2434± 2437 400 2511(solduri debitoare) ± 25171 410 2611± 2617 420 ±281 430 ±282 – ex.291 500 3011

3021

303

304

305

311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare)

316 (solduri debitoare)

333(solduri debitoare)

3362

3371

341(sold debitor)

3515

35192

3521(sold debitor)

3522(sold debitor)

35262

3531(sold debitor)

35324

35328 (sold debitor)

3533(sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538(sold debitor)

35392 ± 355

3571

361

362

363

371

3723(sold debitor)

3729(sold debitor)

375

378

3799(solduri debitoare) ±381±382 – ex.3921 510 3011 511 30113 520 3021 521 30213 530 3031

3032

3033

3037 531 3033

ex.3037 540 3041

3042

3047 541 3042

ex.3047 550 305 560 311 (solduri debitoare)

312 (solduri debitoare)

313 (solduri debitoare)

314 (solduri debitoare)

315 (solduri debitoare) 570 333(solduri debitoare)

3362

3371 580 341(sold debitor) 590 3515

35192 600 3521(sold debitor)

3522(sold debitor)

35262 610 3531(sold debitor)

35324

35328 (sold debitor)

3533(sold debitor)

3534

3536 (sold debitor)

3538(sold debitor)

35392 620 3551

3552

3556 ± 3557 630 3571 640 361

362

363 650 316 (solduri debitoare)

371

3723(sold debitor)

3729(sold debitor)

375

378

3799(solduri debitoare) 660 ±381 670 ±382 – ex.3921 700 401

402± 407

43

44 ± 471± 481± 482 – ex.4931 – ex.4941 710 401

402 ± 407 720 431

432

441

442 730 4711

4712

4713 ± 4717 740 ±481

750 ±482 – ex.4931 – ex.4941

5.B - Elemente de datorii

Cod poziție

Plan de conturi 100 2511(solduri creditoare) ±25172 ± 253 ± 254 110 2511(solduri creditoare) 120 2531

2532

2533

2534 121 2531 122 2532 123 2533 124 2534 130 2541

2542 131 2541 132 2542 140 ±25172± 2537±2547 200

ex.30221

ex.30222

531

532 ±.537 210

ex.30221

5312

5322 ± ex.537 220

ex.30222

5311

5321 ± ex.537

5. C – Elemente în afara bilanțului

Cod poziție

Plan de conturi 100 901

903

9811 110 9811 200 902

904 300 911

913

9812 310 9812 400 912

914

ex.9516

ex.9526

ex.9536 500 922

971

9819 510 9819 600 921

972 700 993 800 994 900 962 1000 961

CAPITOLUL V – CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE

1) Controlul raportării periodice „Bilanțul” [situația poziției financiare] 1.1. Controlul situației 1.1 - Active Controlul vertical 010 = 020

030

040 050 = 060

070

080

090 100 = 110

120

130 140 = 150

160

170 180 = 190

200 210 = 220

230 270 = 280

290 330 = 340

350 380 = 010

050

100

140

180

210

240

250

270

300

330

360

370 1.2. Controlul situației 1.2 – Datorii Controlul vertical 010 = 020

030

040

050

060 070 = 080

090

100 110 = 120

130

140 170 = 180

190

200

210

220

230 240 = 250

260 300 = 010

070

110

150

160

170

240

280

290 1.3. Controlul situației 1.3 – Capitaluri proprii Controlul vertical 050 = 060

070 090 = 095

128 095 = 100

110

120

122 128 = 140

150

160

170 300 = 010

050

080

090

190

200

210

250

255 1.4. Corelație între 1.3 și 1.1 1.3 (310) = 1.1 (380) 1.5. Corelații între 1.3 și 1.2 1.3 (310) = 1.2 (300)

1.3 (300) 1.3 (310) = 1.2 (010

070

110

150

160

170

240

280

290)

1.3 (300) 1.6. Corelație între 1.3, 1.2 și 1.1 1.1 (380) = 1.2 (300)

1.3 (300) 2) Controlul raportării periodice „Contul de profit sau pierdere” 2.1. Controlul vertical 010 = 040

050

060

070

080 090 = 120

130

140 220 = 230

240

250

260

270 355 = 010 – 090

160

200 – 210

220

280

290

300

310

330

340 – 350 360 = 370

380 390 = 400

410

420 430 = 440

450 460 = 470

480

490

500 520 = 530

540

560

570 630 = 610 – 620 640 = 650 – 660 610 = 010 – 090

160

200 – 210

220

280

290

300

310

330

340 – 350 – 360 – 390 – 430 – 460– 520

600 670 = 630

640 2.2. Corelație între 2 și 1.3 2(670) = 1.3(250) 3) Controlul raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” 3.1. Controlul orizontal Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 – 250, 270, 290, 300, 320, 340, 350, 370, 390 – 500 se respectă următoarea corelație: col.030 2 col.040 3.2. Controlul vertical Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelații: 010 = 020

030

040

050 060 = 070

080

090

100 110 = 120

130

140

150 240 = 250

260

270

280 290 = 300

310

320

330 340 = 350

360

370

380 500 2 510

520

530 Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelații: 160 = 170

180

190

200 160 2 170 230 = 010

060

110

160

210

220 390 = 400

410

420

430 390 2 400 460 = 240

290

340

390

440

450 Pentru coloanele 030 – 040 se respectă următoarea corelație: 500 = 230

460

480

490 3.3. Corelații între 3 și 1 3(500.col.010) = 1.1(240.col.010) 3(500.col.020) = 1.2(150.col.010) 3(col.010 (230

460

480

490)) = 1.1(240.col.010) 3(col.020 (230

460

480

490)) = 1.2(150.col.010) 4) Controlul raportării periodice „Informații privind expunerile performante și neperformante” 4.1. Controlul orizontal Pentru liniile 010 – 550 se respectă următoarele corelații: col.010 = col.020

col.060 col.130 = col.140

col.150 col.110:'S col.060 Pentru liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelații: col.020 = col.030

col.040

col.050 col.060 = col.070

col.080

col.090

col.100 col.150 = col.160

col.170

col.180

col.190 col.120:'S col.060 4.2. Controlul vertical Pentru coloanele 010 – 210 se respectă următoarele corelații: 180 = 010

070 320 = 190

250 330 = 180

320 Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 – 150, 200 și 210 se respectă următoarea corelație: 550 = 340

410

480 5) Controlul raportării periodice „Alte informații”

5.A – Elemente de activ

a) Controlul orizontal Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelație: col.010

col.020 = col.030

b) Controlul vertical 110 = 113

116

119 100 = 110

120

130

140

150

160

170

180

190 300 = 310

320

330

340

350

360

370

380

390

400

410

420

430 500 = 510

520

530

540

550

560

570

580

590

600

610

620

630

640

650

660

670 700 = 710

720

730

740

750 800 = 100

300

500

700

c) Corelația între raportarea periodică 5.A și „ Bilanț ” 5.A - Elemente de activ

relația

1. Bilant 800 (col.020) = 380 5.B – Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110

120

130

140

120 = 121

122

123

124

130 = 131

132

200 = 210

220