ORDIN nr. 2735/2025

Având în vedere dispozițiile art. 137, 139^1, art. 146 alin. (12), art. 147^1, 148, art. 151 alin. (6^1), (7) și (19^1), art. 154, 155, 157^2, art. 168 alin. (11), art. 169^1, 170, art. 174 alin. (5) și (6), art. 174^1 alin. (8) și (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și avizul conform al Ministerului Finanțelor comunicat prin Adresa nr. 839.447 din data de 22.12.2025,

în temeiul prevederilor art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Articolul 1

Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice, prevăzută în anexa nr. 1.

Articolul 2

Se aprobă modelul și conținutul formularelor:

a) „Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice“, prevăzută în anexa nr. 2;

b) „Referat privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată“, prevăzut în anexa nr. 3;

c) „Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“, prevăzută în anexa nr. 4;

d) „Decizie de anulare a deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice“, prevăzută în anexa nr. 5.

Articolul 3

Anexele nr. 1-5 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul 4

Prevederile prezentului ordin se aplică pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale, respectiv a contribuției de asigurări sociale de sănătate, datorate de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului fiscal, pentru anul 2024.

Articolul 5

În tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezintă trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, în vigoare în cursul anului 2024, iar referirile la Codul de procedură fiscală reprezintă trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 6

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Articolul 7

Direcțiile de specialitate din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, precum și unitățile fiscale subordonate acestora vor duce la îndeplinire prevederile prezentului ordin.

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,

Adrian Nicușor Nica

București, 23 decembrie 2025.

Nr. 2.735.

Anexa nr. 1

PROCEDURĂ privind stabilirea din oficiu a contribuției de

asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale

de sănătate datorate de persoanele fizice

Anexa nr. 2

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …..

Unitatea fiscală ……………………..

Nr. înregistrare

.

Data

/

./

Către ………………………..

Str. …………. nr. ….., bl. ….., sc. …., et. …..,

ap. ……., județul/sectorul ……………………,

localitatea ……….., codul postal ……..

Cod de identificare fiscală ……………

Notificare privind nedeclararea contribuției de asigurări sociale

și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice [ ] CAS* * Contribuția de asigurări sociale. [ ] CASS** ** Contribuția de asigurări sociale de sănătate.

Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoștință că, potrivit evidențelor noastre, ați realizat venituri anuale cumulate

Se bifează cazurile enumerate, în funcție de situația fiscală concretă a contribuabilului. [ ] care depășesc plafonul de 12 salarii minime brute pe țară și aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale [ ] asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate și aveați obligația declarării CAS și/sau CASS [ ] din activități independente și aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate [ ] care depășesc plafonul de 6 salarii minime brute pe țară și aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate

în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada

..

Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege se sancționează cu amendă contravențională, prevăzută la art. 336 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Nedepunerea declarației, în termen de 15 zile de la primirea prezentei notificări, atrage stabilirea din oficiu a obligației de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Totodată, vă rugăm să vă prezentați, în termen de 10 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.

Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este dna/dl

, la sediul nostru sau la numărul de telefon

., între orele

..-...

În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.

În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei.

Conducătorul unității fiscale

Numele și prenumele

.

Șeful compartimentului

Numele și prenumele ……………….

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa nr. 3

Sigla

DGRFP**)

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …..

Unitatea fiscală*) …………………….. **) Se va folosi sigla organului fiscal. *) Se menționează denumirea organului fiscal emitent.

Nr. înregistrare

Data

./

../

.

REFERAT

privind estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale

și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul

stabilirii din oficiu a obligațiilor de plată pentru anul

.

În temeiul art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedeclarării contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate și nedepunerii declarației de impunere (formular

..) pentru anul

de contribuabilul

, s-au constatat următoarele: A.

Prezentarea situației contribuabilului 1.

Datele de identificare a contribuabilului Numele și prenumele

..

Codul numeric personal/Numărul de identificare fiscală

..

Domiciliul

2. Natura venitului pentru care se realizează impunerea din oficiu

.

3. Datele de identificare a sursei de venit

..

B. Estimarea bazei de impunere 1.

Potrivit art. 139^1, art. 151 alin. (19^1), art. 157^2 și art. 170 alin. (1) și (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, baza anuală de calcul estimată pentru stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate este de

...

2.1.

Având în vedere nedeclararea contribuției de asigurări sociale și/sau a contribuției de asigurări sociale de sănătate și nedepunerea în termenul legal a declarației de impunere, propunem stabilirea din oficiu a obligațiilor de plată prin estimarea bazei de calcul al contribuției de asigurări sociale și al contribuției de asigurări sociale de sănătate, după cum urmează:

Nr. crt. Anul Baza anuală de calcul pentru

Contribuția de asigurări sociale (CAS) - venit din activități independente și/sau venit din drepturi de proprietate intelectuală Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - venituri din activități independente Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c )- h) din Codul fiscal

Contribuția de asigurări sociale (CAS) - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

1. Baza anuală de calcul al CAS se stabilește: A.

În situația realizării de venituri din activități independente și/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuală:

a) la nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II (declarația unică estimativă) în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

B. În situația realizării de venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate: – la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

Baza anuală de calcul al CASS se stabilește: A.

În situația realizării de venituri din activități independente:

a) la nivelul venitului net anual realizat/brut sau normei anuale de venit, respectiv normei anuale de venit ajustate, după caz, dar nu mai mare decât 60 de salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară.

B. În situația realizării de venituri de la art. 155 alin. (1) lit. c )- h) din Codul fiscal:

a) la nivelul a 6 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 6 salarii minime brute pe țară inclusiv și 12 salarii minime brute pe țară;

b) la nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv și 24 de salarii minime brute pe țară;

c) la nivelul de 24 de salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative, în cazul veniturilor realizate cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe țară.

C. În situația realizării de venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate: – la nivelul câștigului brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte.

Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.

Aprobat:

Conducătorul unității fiscal

Numele și prenumele …………………………..

Data ……………………

Avizat:

Șeful compartimentului de specialitate

Numele și prenumele ……………………………

Data ………………………

Întocmit:

Funcția ……………………

Numele și prenumele …………………………….

Data ………………………

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa nr. 4 670

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …..

Unitatea fiscală ……………………..

Nr. înregistrare …………..

Data ……/…./…..

DECIZIE

privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale

și a contribuției de asigurări sociale de sănătate

pentru persoane fizice, pe anul

..

Către ………………………..

Numele ……………………..

Prenumele ………………….

Domiciliul fiscal: localitatea ……………

str. …………. nr. ….., bl. ….., sc. ….,

et. ….., ap. ……., județul/sectorul ………,

Cod de identificare fiscală ………………………..……………

În baza art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și potrivit art. 137, art. 139^1, art. 146 alin. (12), art. 147^1, art. 151 alin. (19^1), art. 155, art. 157^2, art. 168 alin. (11), art. 169^1 și 170 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, se stabilește contribuția de asigurări sociale și/sau contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, după cum urmează:

I. Date privind activitatea desfășurată

1. Statul în care s-a realizat venitul

.

2. Categoria de venit 2.1 [ ] activități independente

2.2 [ ] din drepturi de proprietate intelectuală

2.3 [ ] venituri din asocierea cu o persoană juridică contribuabil potrivit prevederilor titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal

2.4 [ ] cedarea folosinței bunurilor

2.5 [ ] activități agricole, piscicultură, silvicultură

2.6 [ ] investiții

2.7 [ ] alte surse

2.8 [ ] venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

II. Stabilirea obligațiilor de plată cu titlu de contribuție de asigurări sociale și contribuție de asigurări sociale de sănătate:

lei

Denumirea indicatorului

Decizie anterioară

Decizie curentă

1. Bază anuală de calcul CAS - venit din activități independente și/sau venit din drepturi de proprietate intelectuală

2. Baza anuală de calcul CAS - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

3. Bază anuală de calcul CASS - venit din activități independente

4. Bază anuală de calcul CASS - venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c )- h) din Codul fiscal

5. Baza anuală de calcul CASS - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate

6. CAS datorată - venit din activități independente și/sau venit din drepturi de proprietate intelectuală (rd. 1 x 25%)

7. CAS datorată - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate (rd. 2 x 25%)

8. CAS TOTAL (rd. 6

rd. 7)

9. CASS datorată - venituri din activități independente (rd. 3 x 10%)

10. CASS datorată - venituri prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c )- h) din Codul fiscal (rd. 4 x 10%)

11. CASS datorată - venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate (rd. 5 x 10%)

12. CASS TOTAL (rd. 9

rd. 10

rd. 11)

Obligația anuală de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale (rd. 8), în sumă de

lei, și contribuția de asigurări sociale de sănătate (rd. 12), în sumă de

. lei, se plătește astfel:

Pentru obligațiile a căror scadență a expirat la data comunicării prezentei decizii: – dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;

– dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare.

Pentru contribuțiile anuale datorate se vor calcula obligații fiscale accesorii, conform legii.

Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii. Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 268, 270 și 272 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent.

Depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligațiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei, conduce la desființarea deciziei de impunere din oficiu.

Date necesare efectuării plății contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate

Obligații de plată CAS CASS

Beneficiar

Cod de identificare fiscală beneficiar

Contul de venituri bugetare corespunzător obligației de plată

Codul IBAN aferent contului de venituri bugetare

Explicații

Suma (lei)

Informații privind modalitățile de plată a obligațiilor datorate

Achitarea sumelor datorate poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalități: – în numerar, la unitatea Trezoreriei Statului

;

– prin mandat poștal, la subunitățile poștale ale Companiei Naționale Poșta Română - S.A.;

– prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului, sau în sistem online prin intermediul Sistemului național electronic de plăți, disponibil la adresa de internet www.ghișeul.ro;

– prin virament, utilizând ordinul de plată, din contul propriu deschis la o instituție de credit din România (bancă), inclusiv cel emis prin sisteme de plată electronică de tip „internet banking“;

– prin virament*, în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea**, utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finanțelor. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare/disponibilități în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele fizice se regăsește pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.

* Plata în contul tranzitoriu prin virament se efectuează fără perceperea de comisioane și este disponibilă numai pentru clienții instituțiilor de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții. ** Plata în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea este disponibilă pentru orice persoană fizică în situația în care instituțiile de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții optează pentru oferirea acestor servicii.

Aprobat:

Funcția

..

Numele și prenumele …………………………..

Data ……/………/………

Verificat:

Funcția …………….

Numele și prenumele ……………………………

Data ………/………….……

Întocmit:

Funcția ……………………

Numele și prenumele …………………………….

Data …/……/………………

Am primit un exemplar.

Semnătura contribuabilului …………………

Data …./…./….

sau numărul și data confirmării de primire

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa nr. 5 660

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice …..

Unitatea fiscală*) …………………….. *) Se menționează denumirea organului fiscal emitent.

Nr. înregistrare

..

Data

./

../

DECIZIE DE ANULARE

a Deciziei privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale

și a contribuției de asigurări sociale de sănătate

pentru persoane fizice pe anul

Către ………………………..

Numele

..

Prenumele

.

Domiciliul fiscal: localitatea:

..

str. ………

…. nr. …

..,

bl. ….., sc. …., et. ….., ap. ……., județul/sectorul ……,

Cod de identificare fiscală ……………

Având în vedere dispozițiile art. 94 alin. (2) și ale art. 107 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, vă comunicăm că Decizia privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice nr.

./

. a fost anulată ca urmare a depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii/documentelor care atestă faptul că nu aveați obligația declarării contribuției de asigurări sociale/contribuției de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii.

Împotriva prezentei decizii se poate face contestație, care se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării, la organul fiscal competent. Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării.

Aprobat:

Funcția

..

Numele și prenumele …………………………..

Data ……/………/………

Verificat:

Funcția …………….

Numele și prenumele ……………………………

Data ………/………….……

Întocmit:

Funcția ……………………

Numele și prenumele …………………………….

Data …/……/………………

Am primit un exemplar.

Semnătura contribuabilului …………………

Data …./…./….

sau numărul și data confirmării de primire

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679