Evaziune fiscala. Elemente constitutive

TRIBUNALUL BOTOSANI
SECTIA PENALA
Dosar nr. XXXX/40/2012     Legea nr. 656/2002
SENTINTA nr. XXX
Sedinta publica din data de xx.xx.xxxx
Completul compus din:
PRESEDINTE
Grefier
Ministerul Public, Parchetul de pe langa Tribunalul Botosani este reprezentat prin procuror

La ordine pronuntarea asupra actiunii penale privind pe inculpatul C. F.- trimis in judecata, prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani pentru savarsirea infractiunii prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005 cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 42 Cod penal si art. 23 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 42 Cod penal, toate cu aplicarea art. 33 lit. a si art. 34 Cod penal.
Dezbaterile cauzei in fond au avut loc in sedinta publica din data de xx.xx.xxxx, sustinerile orale ale partilor fiind consemnate in incheierea de sedinta din acea data, care face parte integranta din prezenta sentinta si cand, din lipsa de timp pentru deliberare, instanta a amanat pronuntarea pentru astazi, cand:

Deliberand,

                                                       T R I B U N A L U L:

Asupra actiunii penale de fata:

Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani din data de xx.xx.xxxx, a fost trimis in judecata inculpatul C. F.pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala, prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si 42 Cod penal si de spalare a banilor prev. si ped. de art. 23 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 41, alin. 2, 42 Cod penal, ambele cu aplicarea art. 33 lit. a si 34 Cod penal.
S-a retinut in sarcina acestuia ca, in perioada aprilie 2008 - decembrie 2008, in calitate de administrator de fapt al SC X SRL Rachiti, judet Botosani, a dispus in repetate randuri si in baza aceleiasi rezolutiuni infractionale inregistrarea in contabilitatea societatii a unor operatiuni comerciale fictive, cu doua societati comerciale, respectiv SC Y SRL Bucuresti si SC ZSA Bucuresti, precum si mai multe persoane fizice - producatori agricoli, referitoare la achizitionarea unor marfuri in valoare totala de 4.175.592,61 lei, folosind facturi fiscale false.
In aceeasi perioada, mai exact in aceleasi zile, in care a achizitionat marfurile, inculpatul a dispus inregistrarea in contabilitatea SC X SRL Rachiti, a unor operatiuni comerciale fictive de livrare a marfurilor respective catre alti agenti economici, fiind intocmite facturi, in care au fost consemnate aceleasi marfuri si aceleasi cantitati, dar cu preturi mai mari iar o parte din marfurile vandute in luna ianuarie 2009, nu au fost inregistrate in evidenta contabila si nu au fost declarate veniturile obtinute din aceste operatiuni comerciale.
Prejudiciul cauzat prin faptele comise este in suma totala de 1.146.734 lei, din care suma de 841.303 lei reprezinta TVA de plata si 305.431 lei reprezinta impozit pe profit.
In urma analizei efectuate in sesizarea nr. ZX/XX/XXXX/2012 a Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor, contul detinut SC X SRL la B.C.R. S.A. Sucursala Botosani, al carui imputernicit a fost inculpatul C. F.a fost creditat in perioada 2008 - 2009 cu suma totala de 470.383 lei, banii reprezentand transferuri bancare ordonate de S.C. T S.R.L. - suma de 461.500 lei si SC U - suma de 8.883 lei. Banii care au alimentat contul au fost retrasi in totalitate in numerar de catre inculpat. Avand in vedere aceste aspecte, s-a concluzionat ca inculpatul C. F.a reciclat prin intermediul SC X SRL Rachiti suma de 470.383 lei, provenita din evaziune fiscala, existand in acest sens, date concrete de spalare a banilor.
Prin acelasi rechizitoriu, s-a dispus scoaterea de sub urmarire penala a invinuitului C. F.pentru savarsirea infractiunii de fals in inscrisuri sub semnatura privata, prev. si ped. de art. 290 Cod penal si uz de fals, prev. si ped. de art. 291 Cod penal, deoarece acestea intra in continutul constitutiv al complexe de evaziune fiscala, prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.
De asemenea, s-a dispus neinceperea urmaririi penale in temeiul art. 10 lit. g Cod procedura penala fata de numita C. E., ca urmare a decesului.
Totodata, s-a dispus disjungerea cauzei si continuarea cercetarilor fata de M. L. C.sub aspectul savarsirii infractiunii prev. si ped. de art. 43 din Legea nr. 82/1991 raportat la art. 289 Cod penal si art. 26 raportat la art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005.
Analizand actele si lucrarile dosarului de urmarire penala, coroborate cu probele administrate in cursul cercetarii judecatoresti, se constata corect dovedita urmatoarea situatie de fapt:
La data de xx.xx.xxxx, a fost inregistrat la Parchetul de pe langa Tribunalul Botosani, plangerea formulata de Garda Financiara - Sectia Botosani, cu nr. XXXXXX/PT/xx.xx.xxxx, prin care s-a solicitat efectuarea de cercetari fata de numitul C. F.in calitate de reprezentant al SC X SRL Rachiti sub aspectul savarsirii infractiunilor prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, art. 290 Cod penal, art. 291 Cod penal si art. 21 alin. 1 lit. b din legea nr. 656/2002.
Asa cum a reiesit din informarea facuta de Oficiul Registrul Comertului, societatea SC X SRL Rachiti, a fost infiintata in luna aprilie 2008, avand ca obiect principal de activitate "distilarea, rafinarea si mixarea bauturilor alcoolice", avand ca asociat unic si administrator pe numita C. E. din comuna Unteni, judet Botosani, care avea la data respectiva varsta de 82 ani.
Din actul constitutiv al societatii autentificat sub nr. XXXX din xx.xx.xxxx, la BNP Reta Anitei Ana Maria Vatavu din municipiul Botosani, rezulta faptul ca, administratorul societatii, respectiv C. E., avea dreptul sa imputerniceasca orice persoana pentru a reprezenta societatea.
La data de xx.xx.xxxx, prin procura autentificata sub nr. 38762 din xx.xx.xxxx la BNP Reta Anitei - Ana Maria Vatavu din Botosani, administratorul societatii C. E. a imputernicit pe fiul ei C. F."sa se prezinte la B.C.R. S.A. Sucursala Botosani, precum si alte banci in vederea deschiderii de conturi si efectuarii de operatiuni bancare (depuneri, restituiri, initiere plati bancare, viramente, emitere carduri). In aceeasi procura se mentioneaza ca "mandatarul nostru va prezenta toate actele necesare, va ridica extrasele si alte documente bancare si va semna in numele nostru si pentru noi oriunde va fi necesar pentru indeplinirea prezentului mandat, semnatura sa fiindu-ne opozabila. In general, mandatarul va putea sa efectueze tot ceea ce este necesar pentru indeplinirea mandatului de mai sus, chiar daca nu se mentioneaza in mod expres in prezenta".
In aceasta procura este mentionata si numita C. S. in calitate de asociata la SC X SRL, cu toate ca, prin actul aditional de modificare a actului constitutiv al societatii, avand incheiere de data certa nr. XXXX din xx.xx.xxxx, la acelasi birou notarial, numita C. S. s-a retras de la aceasta societate si a cesionat partile sociale numitei C. E..
In perioada xx.xx.xxxx - xx.xx.xxxx, reprezentantii Garzii Financiare sectia Botosani au efectuat un control la SC X SRL Rachiti, avand ca obiective: verificarea deconturilor depuse in corelatie cu datele din evidenta contabila, cu registrele societatii, jurnalele de cumparari si vanzari si cu balantele lunare de verificare si notele contabile.
In perioada verificata, societatea a fost platitoare de impozit pe profit cu obligatia de a declara si plati impozitul trimestrial in conformitate cu art. 34 lit. b din Legea nr. 571/2003, fiind de asemenea inregistrata in scopul de TVA si avand perioada fiscala de raportare trimestriala.
Din verificarile Garzii Financiare - Sectia Botosani, a reiesit faptul ca societatea a functionat in perioada aprilie 2008 - decembrie 2008, inregistrand operatiuni comerciale cu urmatorii agenti economici:
- cu SC Y SRL Bucuresti, constand in achizitii de marfuri si servicii in valoare totala de 2.725.016,17 lei, plati in numerar in valoare totala de 2.568.947,63 lei si livrari de marfuri in valoare totala de 257.404 lei;
- cu SC Z SA Bucuresti, constand in plati in numerar in valoare totala de 970.408,99 lei, reprezentand contravaloare avans camion si remorca conform datelor inscrise in doua facturi fiscale;
- cu persoane fizice de la care s-au achizitionat diferite cantitati de porumb boabe si borhot in valoare totala de 480.167,45 lei.
Astfel, in aceasta perioada in evidenta contabila a societatii au fost inregistrate pe baza documentelor care au inscrise ca emitenti cele doua societati comerciale din municipiul Bucuresti, dupa cum urmeaza:
- cu SC Y SRL Bucuresti:
- aprovizionari de bunuri si servicii in valoare totala de 2.725.016,17 lei; in facturile fiscale de aprovizionare au fost inscrise urmatoarele bunuri si servicii: 576.600 bucati pet-uri de 0,5 litri; 36.683 kg. carne vita lucru; 6.437 kg. organe; 90 kg salicilat de metil; 65 kg formol; 31.950 kg. pacura; 750 bucati tabla zincata; 24.990 lei manopera; 44.150 kg. rezid petrolier; 3110 kg. slanina; 100 kg. sorici; 25 kg. san extral; 28.084 lei servicii transport, 720 saci, cate 50 kg ciment; 96 mc balast - aprovizionari;
- plati in numerar in suma totala de 2.568.947,93 lei pe baza de chitante, livrari de bunuri in valoare totala de 25.704 lei, respectiv cantitatea de 8.000 pet-uri de 0,5 litri cu alcool sanitar 70 %.
- cu SC ZSA Bucuresti:
- plati in numerar in suma totala de 970.408,99 lei reprezentand contravaloare avansuri in baza a doua facturi fiscale si a doua chitante;
In perioada mentionata au mai fost inregistrate aprovizionari cu porumb boabe - 625.369 kg si cu borhot - 112.000 kg. in valoare totala de 480.167,45 lei de la persoane fizice in baza borderourilor de achizitie, aflate in copie in dosarul de urmarire penala.
Sumele de bani care figureaza ca au fost achitate societatilor comerciale din municipiul Bucuresti si persoanelor fizice inscrise in borderourile de achizitie au fost dobandite:
- de la numita C. E. suma de 2.559.150 lei, reprezentand "aport intreprinzator (operatiunile au fost inregistrate in contul nr. 455 "sume datorate actionarilor asociatilor");
- de la numitul C. P. suma de 972.000 lei, reprezentand "imprumut (operatiunile au fost inregistrate in contul 462 "creditori diversi")".
Bunurile si serviciile achizitionate de la cele doua societati comerciale din municipiul Bucuresti si bunurile achizitionate de la persoanele fizice figureaza ca au fost livrate catre urmatorii cumparatori:
- SC V. Impex SRL Botosani in valoare totala de 1.711.614 lei; au fost livrate urmatoarele bunuri: 36.683 kg. carne vita lucru; 6.437.000 kg organe; 3.110 kg slanina; 100 kg sorici; linie productie, depozitare si livrare bio-diesel;
- SC T SRL Rachiti, judetul Botosani, in valoare totala de 1.567.558 lei, fiind livrate 90 kg salicilat de metil, 65 kg formol, 31.950 kg pacura, 24.990 lei manopera, 44.150 kg rezid petrolier; 25 kg san extral si 28.084 lei servicii transport;
- SC U SRL Botosani in valoare totala de 8.053 lei, au fost livrate 112.000 kg. borhot si 800 kg porumb boabe;
- SC W.SRL Botosani in valoare totala de 24.421,67 lei, fiind livrat 720 saci de 50 kg ciment si 96 mc. balast;
- SC P. SRL Bucuresti, in valoare totala de 25.704 lei, fiind livrate urmatoarele bunuri: 8.000 pet-uri de 0,5 litri cu alcool sanitar 70 %;
- in contabilitate au fost inregistrate urmatoarele operatiuni privind incasarea contravalorii facturilor fiscale in care sunt inscrise bunurile si prestarile de servicii livrate:
- SC V. Impex SRL Botosani, livrari in valoare totala de 1.711.614 lei; incasari in totalitate in numerar in valoare totala de 1.659.204,31 lei; contravaloare bunuri livrate si neincasate in valoare totala de 52.409,69 lei;
- SC T SRL Rachiti, livrari si prestari servicii in valoare totala de 1.567.558 lei; incasari in totalitate prin cont bancar in valoare totala de 1.082.680,31 lei; contravaloare bunuri si prestari servicii livrate si neincasate in valoare totala de 484.877,69 lei;
- SC U SRL Botosani, livrari in valoare totala de 88.854 lei; incasari in totalitate prin cont bancar, in valoare totala de 88.853 lei;
- SC Q. SRL Botosani, livrari in valoare totala de 24.422 lei; incasari in totalitate in numerar in valoare totala de 24.421,67 lei;
Verificandu-se de catre organul fiscal realitatea operatiunilor inscrise in facturile fiscale si chitantele care au in scrise ca emitenti: SC P. SRL Bucuresti SC R. SA Bucuresti, s-a constatat ca aceste inscrisuri nu au fost emise de cele doua societati comerciale, administratorii acestor societati precizand in declaratiile date la organele de urmarire penala ca nu au avut relatii comerciale cu SC X SRL Botosani.
Verificandu-se realitatea datelor privind numele, prenumele si actul de identitate inscrise in borderourile de achizitii s-a constatat ca doua persoane, respectiv P. N.si D. N. nu exista.
Avand in vedere datele mentionate mai sus, s-a constatat ca:
- operatiunile de aprovizionare conform facturilor fiscale in care au fost inscrise la rubrica furnizor societatile P. si R. Bucuresti nu sunt reale;
- operatiunile de plati, respectiv incasari in numerar mentionate in chitantele care au in scrise la rubrica emitent cele doua societati nu sunt reale;
- operatiunile de achizitionare bunuri de la persoane fizice inscrise in borderouri de achizitie nu sunt reale;
- operatiunile de incasari in numerar inscrise in dispozitiile de incasare si chitante de la C. E. si C. P. nu sunt reale, toate aceste inscrisuri fiind false.
De asemenea, datele raportate la organul fiscal prin deconturi si declaratii sunt false.
Emiterea de catre S.C. X SRL Rachiti a unor documente (facturi fiscale si chitante) pentru livrarea de bunuri, prestari de servicii si incasari in numerar catre alti agenti economici in baza inscrisurilor de aprovizionari bunuri si prestari de servicii false au avut urmatoarele consecinte:
- inregistrarea de catre cumparatori de TVA deductibila, respectiv diminuarea taxei pe valoare adaugata de plata datorata bugetului de stat;
- majorarea cheltuielilor deductibile, respectiv diminuarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat;
- raportarea, prin deconturi si declaratii, de date nereale;
- scoaterea din casierie si/sau din conturi bancare a unor sume de bani;
- acoperirea altor operatiuni ilicite inregistrate in contabilitatea cumparatorilor.
Pentru stabilirea realitatii operatiunilor comerciale desfasurate intre S.C X SRL cu S.C P. SRL si S.C Z SA, Garda Financiara - Sectia Botosani a efectuat verificari incrucisate la cei doi agenti economici din Bucuresti, iar prin adresa nr. XXXXXX/xx.xx.xxxx, emisa de Garda Financiara - Sectia Bucuresti, s-a comunicat ca facturile fiscale si chitantele gasite inregistrate in evidenta contabila a S.C. X S.RL. si care au mentionate la rubrica "Furnizor" datele de identificare ale S.C P. S.RL. Bucuresti, nu se regasesc in evidenta contabila a S.C P. S.RL. Bucuresti, iar in nota explicativa administratorul societatii din urma a declarat ca nu a avut relatii comerciale cu S.C X S.RL Rachiti, aspecte consemnate in Nota de constatare seria B nr. 21381/23.02.2011.
De asemenea s-a comunicat ca facturile fiscale si chitantele gasite inregistrate in evidenta contabila a S.C X S.RL. si care au mentionate la rubrica "Furnizor" datele de identificare ale S.C Z SA Bucuresti, nu se regasesc in evidenta contabila a S.C Z SA Bucuresti, iar in nota explicativa administratorul societatii din urma a declarat ca nu a avut relatii comerciale cu S.C X S.RL. Rachiti, judet Botosani, aspecte consemnate in Nota de constatare seria B nr. XXXXXX/xx.xx.xxxx.
Din verificarile efectuate in baza de date a M.A.I., a rezultat ca datele inscrise pe facturile fiscale inregistrate in evidenta contabila a SC X SRL Rachiti, sunt in totalitate false atat in ceea ce priveste datele persoanelor delegate (P. I. si B. V., CNP eronat, seriile si nr. actelor de identitate apartin altor persoane) cat si in ceea ce priveste datele de identificare a mijloacelor de transport (nr. de inmatriculare false - X-XX-XXX si Y - YY - YY, ce apartin unor autoturisme de capacitate mica, improprii transportului de marfuri), in acest sens s-a intocmit procesul - verbal de verificare din data de xx.xx.xxxx (fila 420 - 425 vol. I dosar).
In urma verificarii tuturor borderourilor de achizitii de porumb boabe si borhot de la persoane fizice, s-a stabilit faptul ca operatiunile comerciale consemnate intr-un numar de 30 borderouri de achizitie, sunt fictive deoarece fiind audiate persoanele respective au declarat ca nu predat niciodata porumb boabe la SC X SRL Rachiti. Astfel, martorii G. F. B., A. D., M. C., C. C., S. C. si T. S., care figureaza ca producatori agricoli in cele 30 borderouri de achizitie porumb boabe, au declarat ca in cursul anului 2008 au efectuat cateva transporturi de porumb cu camioanele SC S. SRL Manastireni, la o fabrica de alcool din comuna Rachiti, fara a avea documente de insotire a marfii si fara a incheia vreun documente in acest sens, cu reprezentantii acelei fabrici. De asemenea, a reiesit ca celelalte persoane mentionate in borderourile de achizitie au date de identificare fictive sau sunt plecate de mai mult timp din tara, toate acestea fiind evidentiate in anexa nr. 1 a procesului verbal incheiat la data de xx.xx.xxxx de Garda Financiara - Sectia Botosani.
Avand in vedere ca S.C. P. S.RL. si S.C. ZSA Bucuresti, nu au livrat bunuri, nu au efectuat prestari de servicii, nu au incasat sume de bani, nu au emis facturi fiscale si/sau chitante, nu au colectat TVA, s-a procedat la recalcularea impozitului pe profit si a TVA aferenta datorate de  S.C X S.RL. astfel:
- conform deconturilor de TVA intocmite si depuse de S.C X SRL la organul fiscal competent in perioada trimestrului II 2008 - trimestrului IV 2008, s-a constatat inregistrarea la data de 31.12.2008 a sumei negative de TVA de 294.753 lei, suma ce este inregistrata in soldul debitor al contului "4424 - TVA de recuperat", conform balantei de verificare intocmita la data de 31.12.2008.
- in fapt, pentru perioada aprilie - decembrie 2008, SC X SRL a raportat prin deconturile de TVA urmatoarele operatiuni: achizitii de bunuri si servicii taxabile in suma totala de 3.722.702 lei, din care TVA deductibila in suma de 594.381 lei, achizitii de bunuri neimpozabile in suma totala de 381.473 lei, livrari de bunuri si prestari servicii in suma totala de 1.884.448 lei, din care TVA deductibila in suma de 300.878 lei, aspecte evidentiate in anexa nr. 3 a procesului verbal incheiat la data de xx.xx.xxxx de Garda Financiara - Sectia Botosani.
- pentru luna ianuarie 2009, S.C X SRL a comercializat bunuri in valoare totala de 1.453.704 lei, din care TVA in suma de 232.104 lei;
- astfel, pentru perioada aprilie 2008 - ianuarie 2009, S.C X SRL a inregistrat T.VA de recuperat in suma de 62.649 lei.
Avand in vedere ca facturile fiscale care au inscrise ca furnizor S.C P. S.R.L. si S.C ZSA nu sunt reale, acestea nu constituie documente justificative prin care sa se faca dovada efectuarii operatiunilor, iar cheltuielile inregistrate in contabilitatea S.C. X SRL privind costul marfurilor nu sunt deductibile. Prin recalcularea TVA ca urmare a nerecunoasterii operatiunilor de achizitii de bunuri, servicii si avansuri inscrise in documentele care au la rubrica "Furnizor" datele de identificare ale SC P. S.R.L. si S.C ZSA, s-a constatat ca S.C X S.R.L. a inregistrat TVA de plata in suma de 526.627 lei, cu o diferenta in plus in suma de 591.276 lei, aspecte evidentiate in anexa nr. 4 a procesului verbal incheiat la data de xx.xx.xxxx de Garda Financiara - Sectia Botosani. 
- conform balantelor de verificare lunare intocmite in perioada aprilie - decembrie 2008, s-a constatat ca SC X S.R.L. a inregistrat cheltuieli cu marfurile in valoare totala de 1.024.523,80 lei, din care:
- cheltuieli reprezentand contravaloarea porumbului livrat catre SC T SRL in valoare totala de 474.567,45 lei;
- cheltuieli reprezentand contravaloare bunuri si prestari servicii inscrise in facturile care au ca emitent S.C P. S.RL, in valoare totala de 549.956,35 lei;
- in lunile noiembrie si decembrie 2008 au fost inregistrate in debitul contului "628 - Cheltuieli cu serviciile executate de terti" contravaloarea a doua facturi fiscale care au ca emitent S.C P. S.RL. in valoare totala de 23.600 lei (exclusiv T.V.A), reprezentand contravaloare transport;
- in luna ianuarie 2009 sunt inregistrate cheltuieli privind marfurile in valoare totala de 1.221.600 lei, din care cheltuieli reprezentand contravaloare bunuri (linie bio-diesel) inscrise in facturile care au ca emitent S.G P. S.RL. in valoare totala de 1.200.000 lei, aspecte evidentiate in anexa nr. 8 a procesului verbal incheiat la data de xx.xx.xxxx de Garda Financiara - Sectia Botosani.
Avand in vedere ca facturile fiscale care au inscrise la rubrica "Furnizor" datele de identificare ale S.C P. S.RL. Bucuresti nu constituie documente justificative, reprezentantii Garzii Financiare - Sectia Botosani au procedat la recalcularea profitului impozabil si a impozitului pe profit. Astfel, au stabilit cheltuieli nedeductibile in suma totala de 1.773.556,35 lei si impozit pe profit in suma de 286.433 lei, cu o diferenta in plus fata de cel inregistrat initial si raportat organului fiscal in valoare de 285.274 lei.
De asemenea, reprezentantii Garzii Financiare - Sectia Botosani au mai constatat ca contravaloarea facturilor fiscale in care sunt inscrise bunurile livrate si prestarile de servicii livrate de SC P. S.RL., precum si avansurile acordate de SC ZS.A, au fost achitate, in totalitate, in numerar, iar acele sume de bani consemnate in chitante provin din urmatoarele surse:
- suma de 972.000 lei incasata de la numitul C. P. in baza chitantelor nr. XX/xx.xx.xxxxsi nr. XX/xx.xx.xxxx;
- suma de 2.559.150 lei incasata de la numita C. E. in baza a 35 dispozitii de plata catre casieria SC X SRL Rachiti, cu titlul "aport intreprinzator".
Se observa, de asemenea, ca dispozitiile de plata nu au fost completate in conformitate cu prevederile legale pentru a putea fi inregistrate in contabilitatea societatii si nu poarta semnatura nici uneia dintre persoanele indreptatite (administrator, casier, etc.) iar in registrul de casa sunt inscrise la capitolul "incasari" sume cu mult mai mari decat cele mentionate in dispozitii. Spre exemplu: dispozitia de plata nr. XX/xx.xx.xxxx privind depunerea sumei de 15.000 lei cu titlul ,,aport intreprinzator", iar in registrul de casa  din data de xx.xx.xxxx, este inregistrata la incasari cu titlu de "aport intreprinzator" suma de 50.000 lei, situatie identica si la datele de xx.xx.xxxx, xx.xx.xxxx, xx.xx.xxxx, xx.xx.xxxx, etc..
Conform registrelor de casa si extraselor de cont, reprezentantii Garzii Financiare - Sectia Botosani au constatat faptul ca in contabilitatea S.C X S.RL. Rachiti, judet Botosani, au fost inregistrate urmatoarele operatiuni privind incasarea contravalorii facturilor fiscale in care sunt inscrise bunurile si prestarile de servicii livrate, astfel:
- S.C V. IMPEX S.RL BOTOSANI, jud. Botosani - administrata de A. D.: livrari in valoare de 1.711.614 lei; incasari in numerar in valoare totala de 1.659.204,31 lei; contravaloare bunuri livrate si neincasate in valoare de 52.409,69 lei;
- S.C T S.RL RACHITI, jud. Botosani - administrata de A. M.: livrari si prestari servicii in valoare de 1.567.558 lei; incasari prin cont bancar in valoare de 1.082.680,31 lei; contravaloare bunuri si prestari servicii livrate si neincasate in valoare de 484.877,69 lei;
- S.C U SRL BOTOSANI, jud. Botosani : livrari in valoare de 8.854 lei; incasari prin cont bancar in valoare de 8.853 lei;
- S.C Q. S.RL BOTOSANI, jud. Botosani: - administrata de A. O.: livrari in valoare de 24.422 lei; incasari in numerar in valoare de 24.421,67 lei.
Aceste aspecte sunt evidentiate in anexele nr. 5, 6 si 7 ale procesului verbal incheiat la data de xx.xx.xxxx de Garda Financiara - Sectia Botosani.
In concluzie, prin inregistrarea fictiva in contabilitate a facturilor fiscale care au inscrise la rubrica "Furnizor" datele de identificare ale S.C P. S.RL. Bucuresti si S.C ZSA Bucuresti, societati care nu au emis efectiv acele facturi fiscale, nu au efectuat livrarile de bunuri si nici nu au prestat servicii,precum si prin inregistrarea achizitiilor de porumb si borhot, reprezentantii Garzii Financiare - Sectia Botosani au estimat initial ca S.C X SRL s-a sustras de la plata impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat in valoare totala de 876.550 lei, astfel: impozit pe profit in suma de 285.274 lei; T.VA in suma de 591.276 lei.
Ulterior, s-a solicitat de catre parchet DGFP Botosani sa efectueze inspectie fiscala la SC  X SRL Rachiti pentru a stabili corect prejudiciul cauzat bugetului de stat de catre aceasta societate, avand la baza constatarea efectuata de Garda Financiara Botosani.
Astfel, prin adresa nr. XXX/P/2011 din xx.xx.xxxx, emisa de Parchetul de pe langa Tribunalul Botosani, s-a solicitat D.G.F.P. Botosani - Activitatea de control fiscal efectuarea inspectiei fiscale la S.C X S.RL. Rachiti, avand la baza constatarea efectuata de Garda Financiara - Sectia Botosani la aceasta societate, in vederea stabilirii prejudiciului cauzat bugetului de stat.
Astfel, prin adresa nr. IV/XXXX/XXXX/xx.xx.xxxx emisa de D.G.F.P. Botosani - Activitatea de inspectie fiscala, (f. 176 - 210 vol. I dosar urmarire penala), s-a inaintat Raportul de Inspectie fiscala nr. F/BT 153 din xx.xx.xxxx, din care rezulta ca S.C. X SRL RACHITI datoreaza bugetului de stat urmatoarele:
1. TVA de plata in suma totala de 841.303 lei din care:
- suma de 590.027 lei reprezentand diferenta T.V.A. deductibila pentru operatiunile comerciale desfasurate in perioada aprilie - decembrie 2008, reprezentand T.VA deductibila aferenta operatiunilor fictive de achizitii de bunuri, servicii si avansuri inscrise in documentele care au ca "furnizor" atat S.C P. S.RL. Bucuresti cat si S.C ZSA Bucuresti;
- suma de 251.276 lei reprezentand T.VA colectata aferenta facturilor de livrare din luna ianuarie 2009, emise de S.C X S.RL. si care nu au fost inregistrate in evidenta contabila, nefiind declarate in decontul de T.V.A.;
2. impozit pe profit in suma totala de 305.431 lei, din care:
- suma de  91.769 lei reprezentand diferenta impozitului pe profit datorat si nedeclarat de S.C X S.RL. Rachiti, jud. Botosani, la 31.12.2008 (total impozit pe profit stabilit = 92.928 lei, impozit pe profit declarat = 1.159 lei); 208.862 lei reprezentand diferenta impozitului pe profit nedeclarat de S.C X S.RL. Rachiti, jud. Botosani, la 31.12.2009 (total impozit pe profit stabilit = 214.595 lei, impozit pe profit declarat = 5.733 lei).
Pe total perioada verificata organele de inspectie fiscala au stabilit o diferenta de impozit pe profit neinregistrata in contabilitate in suma de 312.814 lei si o diferenta nedeclarata in suma de 305.431 lei, rezultand astfel ca societatea datoreaza la bugetul statului suma totala de 1.146.734 lei, cu titlu de diferenta de TVA si impozit pe profit, la care se adauga majorari de intarziere calculate potrivit prevederilor legale.
Verificandu-se in baza de date nationala D.E.P.B.D. a numitei C. E. (administratorul de drept al SC X SRL Rachiti), s-a constatat ca aceasta a decedat la xx.xx.xxxx, fiind emis certificatul de deces nr. X/2009 de catre Primaria comunei Unteni, judet Botosani.
Situatia de fapt prezentata mai sus, a fost dovedita cu sesizarea Garzii Financiare - Sectia Botosani nr. XXXXXX/BT/xx.xx.xxxx si acte aferente; (fila 14-20, 54 - 151, vol. I dosar urmarire penala); raportul de inspectie Fiscala nr. IV/XXXX/XXXX/xx.xx.xxxx si decizia de impunere nr. FBT/XXX si alte acte aferente deconturi si declaratii; (f.176 -  210, 214 - 221, 224 - 266 vol. I dosar urmarire penala); dovezi de ridicare de documente si copiile actelor ridicate de la SC P. SRL BUCURESTI si SC ZSA Bucuresti; (f. 278 - 314 vol. I dosar urmarire penala); facturile fiscale avand la rubrica "furnizor" SC P. SRL si SC R. SA,  note de contabilitate, registru de casa, chitante, dispozitii de plata si copile facturilor de livrare marfuri de catre SC X SRL catre SC T SRL, SC V. IMPEX SRL, SC U SRL si SC Q. SRL, ordine de plata, extrase de cont, etc.. ; (f. vol. II si vol. III dosar urmarire penala); adresa nr. IX/XXXXX/xx.xx.xxxx a Serviciului Public Comunitar de Evidenta Persoanelor privind datele de identificare ale producatorilor agricoli ce figureaza in borderourile de achizitii. (f. 211 vol. I dosar urmarire penala); copia procurorii autentificata nr. XXXX/xx.xx.xxxx; (f. 339 vol. I dosar urmarire penala); act aditional de modificare al actului constitutiv al SC X SRL Rachiti si actul constitutiv al societatii comerciale (f. 336 - 367, 340 vol. I dosar urmarire penala); certificat de inregistrare al SC X SRL Rachiti (f.342 vol. I dosar urmarire penala);  declaratiile martorilor P. C. L. (fila 27 - 29, 419, vol. I dosar urmarire penala si fila 81 instanta); M. L. C.(fila 417 - 418 vol. I dosar urmarire penala si fila 117 instanta); B. S. (fosta C.) (fila 30-31, vol. I dosar urmarire penala, fila 214 instanta), B. M. (fila 32 vol. I dosar urmarire penala, fila 82 instanta); C. P. (fila 34-35 vol. I dosar urmarire penala si fila 83 instanta.); G. F. E. (fila 38 vol. I dosar urmarire penala); B. H. S. (f. 39-40 vol. I dosar urmarire penala), G. F. B. (f. 47 vol. I dosar urmarire penala); A. D. (f. 48 vol. I dosar urmarire penala si fila 85 instanta); M. C. (f.49 vol. I dosar urmarire penala si fila 86); C. C. (f. 51 vol. I dosar urmarire penala si fila 87); S. C. (f. 52 vol. I dosar urmarire penala si fila 88); T. S. (f. 53 vol. I dosar urmarire penala si fila 89); sesizarea nr. ZX/XX/XXXX/xx.xx.xxxx a Oficiului National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor si anexe; (fila 388 - 407 vol. I dosar urmarire penala); declaratiile inculpatului C. F.; (fila 24 - 26, vol. I dosar urmarire penala).
Faptele descrise mai sus intrunesc elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala, prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, savarsite in forma continuata, fapte pentru care se va retine vinovatia inculpatului.
Pe tot parcursul procesului penal (memoriul aflat la f. 40 dosar fond), inculpatul a incercat sa acrediteze ideea ca nu a avut nici o legatura cu S.C. X SRL Rachiti si cu activitatile acesteia, el fiind doar imputernicit sa se ocupe de operatiunile bancare ale firmei in contul deschis la B.C.R. S.A. Sucursala Botosani printr-o procura sub nr. XXXX din xx.xx.xxxx, care este un mandat special si in baza caruia nu putea face acte de administrare a societatii, intrucat pentru acte si fapte de comert era necesara incheierea unui mandat comercial.
In sustinerea acestei pozitii, a depus la dosar adresa nr. XXX din xx.xx.xxxx, a Biroului Notarilor Publici Asociati - Reta Anitei - Ana Maria Vatavu. A mai aratat inculpatul ca, potrivit procurii nr. X din xx.xx.xxxx, C. E., in calitate de asociat al SC X SRL Rachiti a imputernicit pe B. C. ca, in numele sau si pentru ea sa indeplineasca toate formalitatile ce se cer si sa administreze societatea cu puteri depline, procura fiind semnata si de C. S..
Contesta, de asemenea, faptul ca organele de urmarire penala nu au observat ca acea incheiere cu data certa nr. XXXX din xx.xx.xxxx, prin care C. S. s-a retras din societate, retragerea acesteia nu putea fi inainte de infiintarea societatii, fiind o eroare materiala cu privire la data incheierii ei, aspect care rezulta din adresa nr. XXX din xx.xx.xxxx a aceluiasi notar, depusa la fila 42 dosar.
Arata inculpatul ca, daca s-ar fi analizat de catre organele de urmarire penala, toate actele pe care le-a depus la dosar, in cursul cercetarii judecatoresti, ar fi ajuns la concluzia existentei unei alte situatii de fapt in ce priveste persoana vinovata de comiterea faptelor descrise in actul de sesizare.
Prin aparator, la termenul de judecata din data de xx.xx.xxxx, inculpatul a solicitat extinderea procesului penal cu privire la alte persoane, respectiv administratorul de drept al societatii, sesizarea organului de urmarire penala pentru efectuarea de cercetari fata de persoanele care se fac vinovate de savarsirea infractiunilor pentru care a fost el trimis in judecata.
Prin incheierea de sedinta din xx.xx.xxxx, instanta, avand in vedere ca procurorul nu a inteles sa solicite extinderea procesului penal cu privire la alte persoane, respectiv mama inculpatului si B. C. (ambele persoane decedate) si ca la acest moment procesual nu sunt date cu privire la participarea altor persoane la savarsirea faptelor puse in sarcina inculpatului prin actul de sesizare, a respins ca neintemeiata cererea.
In aparare, inculpatul a depus inscrisuri la dosar si a solicitat proba cu audierea martorilor A. D., M. L., V. D. D., A. M. D. si B. S..
De asemenea, a solicitat efectuarea unei expertize de specialitate avand ca obiective: verificarea evidentei contabile la SC X SRL, respectiv daca produsele achizitionate de la diferiti furnizori in perioada aprilie - decembrie 2008 au fost inregistrate in evidenta contabila cu respectarea legii contabilitatii si daca pentru aceste produse au fost calculate obligatii fiscale de la bugetul statului; expertul sa precizeze daca aceste produse achizitionate de la furnizori au facut obiectul unor tranzactii comerciale cu respectarea prevederilor legale; sa determine daca acestea au fost inregistrate in evidentele ale beneficiarilor, daca au fost achitate si modalitatea de achitare a acestor produse si destinatia lor finala la beneficiar, sa determine expertul daca produsele achizitionate de catre SC X SRL au fost comercializate in totalitate, respectiv daca au fost livrate aceleasi cantitati cu care s-au aprovizionat sau au mai ramas in stoc, daca la beneficiarii finali au fost inregistrate si procesate aceste cantitati, daca s-au intocmit documente justificative (note de receptie si constatare de diferente, rapoarte de fabricatie) si daca se regasesc inregistrate si alte cantitati de produse din aceleasi sortimente in afara celor livrate cu documente contestate de la alti furnizori si la ce preturi, daca la randul lor, beneficiarii acestor produse, inregistrandu-le in contabilitate au calculat obligatii fiscale aferente la bugetul de stat, daca exista diferente de cantitati de produse achizitionate de la furnizorii SC X SRL (din aval) fata de cantitatile de produse furnizate de catre SC X SRL (la beneficiar), sa verifice expertul daca sumele de bani ridicate numerar de la BCR Sucursala Botosani de catre C. F., se regasesc inregistrate in registre de casa ale SC X SRL si cum sunt justificate (plati salariale, marfuri, etc.), sa verifice expertul si sa precizeze daca notele de receptie si constatare de diferente intocmite de catre SC T SRL Botosani, societatea beneficiara a produselor livrate de catre SC X SRL sunt avizate de catre reprezentantii DGFPJ Botosani pe baza de semnatura si stampila.
Instanta a respins ca lipsita de utilitate aceasta expertiza, motivat de faptul ca obiectivele acestei expertize exced obiectului dosarului si dat fiind ca toate actele depuse de catre inculpat la dosar sunt in copie, astfel incat nu se poate verifica autenticitatea lor.
Instanta apreciaza ca sustinerile si probele cu care acesta a inteles sa se apere sunt neintemeiate, vinovatia sa fiind dovedita dincolo de orice indoiala rezonabila.
Astfel, rezulta din probele administrate ca SC X SRL Rachiti a fost infiintata in luna ianuarie 2008 (data cand a fost autentificat  statul societatii - incheierea de autentificare nr. XXXX/xx.xx.xxxx) avand ca obiect principal de activitate "distilarea, rafinarea si mixarea bauturilor alcoolice", avand ca asociat unic si administrator pe C. E., mama inculpatului in varsta de 82 ani. Societatea a fost inregistrata la Oficiul National al Registrului Comertului la data de xx.xx.xxxx avand cod unic de inregistrare XXXXXXXX.
Solicitandu-se din oficiu de catre instanta relatii cu privire la situatia juridica a societatii, prin adresa nr. XXX/xx.xx.xxxx (f. 195 dosar fond) Registrul Comertului face cunoscut instantei ca de la infiintarea acesteia (xx.xx.xxxx) si pana in prezent, nu au intervenit modificari in ce priveste asociatul unic, neexistand persoane imputernicite, sau alti asociati  sau administratori.
Atat el cat si martorii audiati au sustinut ca societatea a fost administrata in perioada aprilie 2008-februarie 2009 de catre B. C. cu imputernicire de reprezentare, persoana care in prezent este decedata.
Inculpatul a depus la dosar o copie de pe procura inregistrata la societate cu nr. X din xx.xx.xxxx prin care mama acestuia il imputerniceste pe B. C. sa-i administreze societatea. Aceasta procura nu este autentificata  (f. 47 dosar) si nu are nici acordul persoanei presupusa sa se ocupe cu administrarea societatii, procura ce este semnata si de C. S., fara a rezulta insa in ce calitate a semnat-o.
Ori apare evident faptul ca C. S. nu a avut nici o legatura cu aceasta societate, nu a fost niciodata administrator impreuna cu mama inculpatului, aceasta semnand acele imputerniciri formal.
Instanta nu va retine ca data reala a incheierii acestei procuri xx.xx.xxxx, intrucat data autentificarii statului societatii X si inregistrat ulterior la Oficiul Registrul Comertului, apare cu data certa sub nr. XXXX din xx.xx.xxxx. Actul constitutiv al societatii depus de inculpat la dosarul de fond, filele 52-58, avand ca asociati C. E. si C. S., nu a fost inscris in Oficiul Registrul Comertului, astfel incat real este statutul societatii autentificat la xx.xx.xxxx.
Chiar martorii propusi in aparare de catre inculpat, respectiv M. L. si P. C. au precizat ca C. S. nu s-a ocupat niciodata de administrarea societatii.
Desi martorii propusi de inculpat au sustinut ca B. C. administra societatea, nu s-a putut dovedi acest aspect, negasindu-se nici o procura de administrare in toate actele societatii ce au fost ridicate si verificate de organele de urmarire penala. De asemenea, nici un  act contabil ori alte documente ale societatii nu poarta semnatura acelei persoane si nici nu apare numele sau ca reprezentant, astfel ca actele depuse de catre inculpat in copie la dosar nu prezinta relevanta.
Faptul ca inculpatul a fost administratorul in fapt al societatii rezulta din probele existente la dosar.
Astfel, din procura autentificata sub nr. XXXX/xx.xx.xxxx la acelasi notar din municipiul Botosani reiese faptul ca acesta a avut acces la certificatul de inmatriculare al societatii, la stampila societatii, avand dreptul de semnatura in banca, dobandind prin urmare drepturi de administrare, ocupandu-se efectiv de activitatea societatii. Desi aceasta procura este intocmita expres pentru operatiuni bancare, contine o precizare relevanta respectiv "in general, mandatarul va putea sa efectueze tot ceea ce este necesar pentru indeplinirea mandatului, chiar daca nu se mentioneaza in mod expres in prezenta". Mai mult de atat existand gradul de rudenie dintre cei doi (mama-fiu) si actul existent la f.185 dosar fond semnat de C. E. prin care a revocat procura nr. XXXX/xx.xx.xxxx data fiului ei si prin care a precizat ca revoca si alte "imputerniciri de reprezentare exprese sau tacite date acestuia" rezulta indubitabil ca inculpatul a organizat si coordonat activitatea evazionista a societatii folosindu-se de mama sa ca persoana interpusa, pentru a se ingreuna descoperirea sa.
De altfel relevanta este si declaratia martorei P. C. care a aratat ca a lucrat cu conventie la SC X SRL Rachiti iar actul de Angajare a fost semnat de inculpat si totodata si declaratia martorului B. M. (tatal lui B. C.) care a aratat ca fiul sau a administrat o singura societate avand sediul la locuinta sa din municipiul Botosani, lucrand impreuna, fara sa aiba si alte activitati, aspect confirmat si de sotia acestuia B. S..
In cursul cercetarii judecatoresti, s-a solicitat de catre parchet, schimbarea incadrarii juridice a infractiunii de evaziune fiscala, prev. de art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, prin retinerea agravantei prev. de alin. 2 al aceluiasi articol, dat fiind valoarea prejudiciului cauzat bugetului de stat care depaseste 100.000 euro, lucru confirmat de Banca Nationala a Romaniei, prin actul depus la fila 201 dosar, in care s-a precizat istoricul cursului valutar euro in luna decembrie 2008.
Retinand vinovatia inculpatului pentru savarsirea acestei infractiuni si, apreciind pertinenta cererea parchetului, in temeiul art. 334 Cod procedura penala, a dispus schimbarea incadrarii juridice a infractiunii de evaziune fiscala pentru care a fost trimis in judecata inculpatul in sensul retinerii si agravantei prev. de art. 9 alin. 2 din lege, aplicandu-i acestuia o pedeapsa in baza textului de lege mai sus-aratat.
La stabilirea si individualizarea pedepsei, instanta va avea in vedere pe langa criteriile de individualizare prev. de art. 72 Cod penal, persoana inculpatului, care este fara antecedente penale, valoarea prejudiciului, ca infractiunea a fost comisa in forma continuata si va aprecia ca, se poate retine in favoarea sa circumstanta atenuanta prev. de art. 74 lit. a Cod penal, care sa permita coborarea pedepsei sub minimul special.
In ce priveste modalitatea de executare a pedepsei, instanta va aprecia ca acesta se poate reeduca prin aplicarea art. 861 Cod penal, cu impunerea unor obligatii pe durata termenului de incercare.
De asemenea se va aplica inculpatului pedeapsa complementara de interzicerea drepturilor prev de art. 64 lit. a teza II, b, c Cod penal pe o durata de 2 ani.
Avand in vedere natura infractiunii savarsite de inculpat, instanta apreciaza ca intemeiat sa i se interzica inculpatului dreptul de a fi administrator, director sau reprezentant legal al unei societati comerciale, conform art. 12 din Legea nr. 241/2005.
Va aplica inculpatului si pedeapsa accesorie prev. de art. 64 lit. a teza II, b Cod penal, pedeapsa care va fi suspendata in temeiul art. 71 alin. 5 Cod penal pe durata termenului de incercare al pedepsei principale.
Instanta va atrage inculpatului atentia asupra dispozitiilor art. 864 Cod penal si art. 865 Cod penal.
In ce priveste infractiunea de spalare a banilor prev. si ped. de art. 23 al. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002 in actuala numerotare, art. 29 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002, cu aplicarea art. 41, 42 Cod penal, situatie care nu a fost necesar a fi pusa in discutia partilor, nefiind vorba despre o schimbare de incadrare juridica,  pentru care a fost trimis inculpatul in judecata prin actul de sesizare, instanta constata ca, dat fiind probatoriul administrat in cauza, nu sunt intrunite elementele constitutive ale acestei infractiuni, drept pentru care il va achita pe inculpat, in temeiul art. 11 pct. 2 lit. a si art. 10 lit. d Cod procedura penala.
Astfel, prin rechizitoriu, in ce priveste aceasta infractiune, se retine in sarcina inculpatului ca, in perioada aprilie - decembrie 2008, contul detinut de SC X SRL la BCR Sucursala Botosani, al carui imputernicit a fost acesta a fost creditat cu suma totala de 470.383 ROL, bani reprezentand transferuri bancare ordonate de SC T SRL - suma de 461.500 lei si SC U SRL - suma de 8.883 lei.
Se precizeaza ca banii care au alimentat contul au fost retrasi in totalitate in numerar de catre inculpat, concluzionandu-se ca acesta a reciclat prin intermediul societatii suma aratata si ca ea este provenita din evaziune fiscala, existand in acest sens date concrete de spalare a banilor.
In sustinerea celor precizate, la dosarul de urmarire penala, a fost depusa informarea facuta de catre Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor.
Din coroborarea informatiilor continute in nota C/XX/XXXX din xx.xx.xxxx, aceasta institutie a constatat urmatoarele:
1. sumele in numerar rezultate din activitatea ilicita de producere, imbuteliere si vanzarea en-gross de bauturi alcoolice spirtoase derulata de A. D. si membrii familiei sale au fost plasate prin depunerea acestora in numerar in conturile RON detinute de SC V. Impex SRL, SC V. Prod SRL si SC T SRL;
2. Dupa indepartarea fondurilor de sursa lor ilicita prin intermediul tranzactiilor derulate in cadrul etapei de stratificare, o parte din banii depusi in numerar in conturile persoanelor juridice V. Prod SRL si V. Impex SRL, respectiv 3.148.108 lei RON au fost transferati in conturile SC T SRL, care par a avea rolul de "conturi colectoare";
3. Din conturile RON apartinand SC T SRL, conturi care au drept caracteristica comuna aceea de conturi colectoare in cadrul celei de-a treia etapa,  respectiv cea a integrarii, banii au fost transferati in principal:
- in vederea continuarii unor activitati economice aparent legale cum ar fi: plata unor facturi catre A SRL (CUI XXXXXXXX), B Impex SRL, D SRL, E Impex SRL; E-ON Moldova Furnizare, Porsche Leasing Romania, Petrom SA, X SRL; C SRL, etc.; retragere in numerar in vederea achizitiilor de cereale, plati bugetului statului, plati credite.
Conform analizei efectuate a rezultat ca, contul RON detinut de SC X SRL a fost creditat in perioada 01 ianuarie 2008 - prezent cu suma totala de 470.383 RON, bani reprezentand transferuri bancare ordonate de SC T SRL - 461.500 RON si SC U SRL - 8883 RON.
Potrivit dispozitiilor art. 23 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002, in actuala reglementare art. 29 alin. 1 lit. b din lege, constituie infractiunea de spalare a banilor: "_b) ascunderea sau disimularea adevaratei naturi a provenientei, a situarii, a dispozitiei, a circulatiei sau a proprietatii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscand ca provin din savarsirea infractiunii.". Prin urmare, elementul material al acestei infractiuni, prevazute mai sus, este fie actiunea de ascundere, fie actiunea de disimulare a adevaratei naturi a provenientei, situarii, a dispozitiei, a circulatiei sau a proprietatii bunurilor ori a drepturilor asupra acestora, cunoscand ca bunurile provin din savarsirea de infractiuni.
Atat actiunea de ascundere cat si actiunea de disimulare vizeaza in fapt un ansamblu de fapte concrete prin care spalatorul de bani urmareste sa confere o aparenta de legalitate produsului infractiunilor.
In ceea ce priveste vinovatia, spalarea banilor poate fi comisa cu forma de vinovatie a intentiei fie directa, fie indirecta. Autorul trebuie sa aiba reprezentarea ca, prin activitatile intreprinse ascunde provenienta banilor proveniti dintr-o infractiune si sa urmareasca sau sa accepte obtinerea acestui rezultat.
Ori, in cauza de fata, avand in vedere situatia retinuta in sarcina inculpatului, nu s-a facut dovada ca inculpatul avea cunostinta de faptul ca suma de bani cu care a fost creditat contul SC X SRL sunt sumele rezultate din activitatea ilicita de producere, imbuteliere si vanzare en-gros de bauturi alcoolice spirtoase derulata de A. D. si membrii familiei sale, asa cum rezulta din sesizarea intocmita de catre Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor.
Asa fiind, sub aspectul laturii subiective nu sunt indeplinite in speta conditiile prevazute de textul de lege mai sus-aratat, motiv pentru care va dispune achitarea inculpatului in temeiul art. 10 lit. d Cod procedura penala.
Referitor la latura civila, instanta constata ca, in cauza, s-a constituit parte civila Agentia Nationala de Administrare Fiscala Bucuresti prin Directia Generala a Finantelor Publice Botosani (fila 24 dosar) cu suma totala de 1.778.509 lei, din care suma de 1.146.734 lei reprezentand prejudiciul creat bugetului consolidat al statului (841.303 lei cu titlu de TVA si 305.431 lei impozit pe profit) iar diferenta de 631.775 lei fiind accesorii calculate la data efectuarii raportului de inspectie fiscala.
De asemenea, se precizeaza in constituirea de parte ca inculpatul sa fie obligat in continuare la plata de dobanzi si penalitati pana la achitarea debitului, in conformitate cu dispozitiile art. 120 si art. 1201 din OUG nr. 92/2003 republicata.
Prin actul de sesizare, cu privire la plata solutionarea laturii civile, a fost trimisa in judecata alaturi de inculpat partea responsabila civilmente SC X SRL Rachiti.
Avand in vedere ca, din informatiile primite de catre instanta din partea  Oficiul Registrul Comertului a reiesit faptul ca, desi administratorul societatii a decedat, nu s-a solicitat de catre aceasta institutie, in conformitate cu dispozitiile art. 327 alin. 1 lit. a din Legea nr. 31/1990 republicata, numirea lichidatorului judiciar desemnat care sa reprezinte societatea.
Avand in vedere ca, in cauza, pentru reprezentarea partii responsabile civilmente nu pot fi aplicate dispozitiile prevazute de art. 4791 si urmatoarele Cod procedura penala, aceste dispozitii referindu-se doar la procedura privind tragerea la raspunderea penala a persoanei juridice, instanta a avut in vedere dispozitiile art. 58 Cod procedura civila raportat la art. 21 alin. 2 Cod procedura penala si a numit un curator special care sa reprezinte aceasta societate in instanta pana la numirea reprezentantului legal de catre Oficiul Registrul Comertului.
Astfel, retinand in cauza vinovatia inculpatului pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, activitati infractionale comise in calitate de administrator in fapt al SC X SRL Rachiti, instanta va aprecia ca exista legatura cauzalitate intre fapta inculpatului si prejudiciul creat bugetului de stat, motiv pentru care va admite actiunea civila formulata de catre partea civila in cauza.
Asa fiind, in temeiul art. 14 raportat la art. 246 Cod procedura penala, va obliga inculpatul in solidar cu partea responsabila civilmente SC X SRL Rachiti, judet Botosani, reprezentata de curator special G. S. sa plateasca partii civile suma de 1.146.734 lei reprezentand prejudiciul cauzat bugetului de stat din care 841.303 lei TVA de plata si suma de 305.431 lei impozit pe profit la care se va adauga dobanzi si penalitati calculate potrivit art. 120 si 1201 din OUG nr. 92/2003, republicata privind Codul de procedura fiscala.
In temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, va mentine masura asiguratorie luata in cursul urmaririi penale prin Ordonanta nr. XXX/P/2011 din xx.xx.xxxx si mentinuta prin Ordonanta din xx.xx.xxxx ale Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani cu privire la autoturismul marca VW Golf, capacitate cilindrica 1896 cmc, serie motor XXXXXXX, serie sasiu terminatie XXXXXXX, apartinand inculpatului.
In temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, va dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului a unei copii a dispozitivului hotararii judecatoresti la data ramanerii definitive a acesteia.
In temeiul art. 6 alin. 11 din O.G. nr. 75/2001, va dispune comunicarea catre Administratia Judeteana a Finantelor Publice Botosani a unei copii a dispozitivului hotararii judecatoresti la data ramanerii definitive a acesteia, pentru a se efectua mentiunile cuvenite in certificatul de cazier fiscal.
In temeiul art. 191 alin. 1 si 3 Cod procedura penala, inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente, va fi obligat la plata cheltuielilor judiciare catre stat.

Pentru aceste motive,

IN NUMELE LEGII,                                                  
H O T A R A S T E:

I. In temeiul art. 11 pct. 2 lit. a si art. 10 lit. d Cod procedura penala, achita pe inculpatul C. F.pentru savarsirea infractiunii de spalarea banilor, prev. si ped. de art. 23 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002, in actuala numerotare - art. 29 alin. 1 lit. b din Legea nr. 656/2002 cu aplicarea art. 41, 42 Cod penal.
II. In temeiul art. 334 Cod procedura penala, schimba incadrarea juridica a infractiunii pentru care a fost trimis in judecata inculpatul C. F., din art. 9 alin. 1 lit. c din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 42 Cod penal, in infractiunea prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c, alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 si art. 42 Cod penal.
III. Condamna pe inculpatul C. F.- fiul lui L. si E., nascut la xx.xx.xxxx in comuna Unteni, judet Botosani, domiciliat in municipiul Botosani, str. X, nr. Y, sc. Z, et. T, ap. U, cu resedinta in localitatea Hudum, comuna Curtesti, judet Botosani, CNP XXXXXXXXXXXXX, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala, prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. c, alin. 2 din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2  si art. 42 Cod penal, art. 74 lit. a si art. 76 lit. b Cod penal, la pedeapsa de 3 ani inchisoare si interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a teza II, lit. b si c (dreptul de a fi administrator, director sau reprezentant legal al unei societati comerciale, conform art. 12 din Legea nr. 241/2005), pe o durata de 2 ani.
Face in cauza aplicarea art. 71, 64 lit. lit. a teza II, lit. b si c (dreptul de a fi administrator, director sau reprezentant legal al unei societati comerciale, conform art. 12 din Legea nr. 241/2005.
In temeiul art. 861 Cod penal, dispune suspendarea executarii sub supraveghere a pedepsei aplicate de 3 ani inchisoare pe durata unui termen de incercare de 6 ani.
Incredinteaza supravegherea inculpatului Serviciului de probatiune de pe langa Tribunalul Botosani.
In temeiul art. 863 Cod penal, pe durata termenului de incercare inculpatul se va supune urmatoarelor masuri de supraveghere:
- sa se prezinte la datele fixate la Serviciul de probatiune de pe langa Tribunalul Botosani;
- sa anunte in prealabil orice schimbare de domiciliu, resedinta sau locuinta si orice deplasare care depaseste 8 zile, precum si intoarcerea;
- sa comunice si sa justifice schimbarea locului de munca;
- sa comunice informatii de natura a putea fi controlate mijloacele sale de existenta;
Atrage atentia asupra dispozitiilor art. 864 Cod penal si art. 865 Cod penal.
Conform art. 71 alin. 5 Cod penal, pe durata termenului de incercare se suspenda executarea pedepsei accesorii prev. de art. 64 lit. a teza II si lit. b si c (dreptul de a fi administrator, director sau reprezentant legal al unei societati comerciale, conform art. 12 din Legea nr. 241/2005).
In temeiul art. 14 raportat la art. 346 Cod procedura penala, obliga inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente SC X SRL Rachiti, judet Botosani, reprezentata de curator special G. S., sa plateasca partii civile Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu sediul in Bucuresti, str. Apollodor, nr. 17, sector 5, suma de 1.146.734 lei, reprezentand prejudiciul cauzat bugetului de stat, din care: suma de 841.303 lei TVA de plata si suma de 305.431 lei impozit pe profit, la care se adauga dobanzi si penalitati, calculate potrivit art. 120 si 1201 din OUG nr. 92/2003, republicata privind Codul de procedura fiscala.
In temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, mentine masura asiguratorie luata in cursul urmaririi penale prin Ordonanta nr. XXX/P/2011 din xx.xx.xxxx si mentinuta prin Ordonanta din xx.xx.xxxx ale Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani cu privire la autoturismul marca VW Golf, capacitate cilindrica 1896 cmc, serie motor XXXXXX, serie sasiu terminatie XXXXXX, apartinand inculpatului.
In temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului a unei copii a dispozitivului hotararii judecatoresti la data ramanerii definitive a acesteia.
In temeiul art. 6 alin. 11 din O.G. nr. 75/2001, dispune comunicarea catre Administratia Judeteana a Finantelor Publice Botosani a unei copii a dispozitivului hotararii judecatoresti la data ramanerii definitive a acesteia, pentru a se efectua mentiunile cuvenite in certificatul de cazier fiscal.
Obliga inculpatul, in solidar cu partea responsabila civilmente SC X SRL Rachiti, judet Botosani, reprezentata de curator special G. S., sa plateasca statului suma de 2.000 lei cu titlu de cheltuieli judiciare.
Cu apel in termen de 10 zile de la pronuntare pentru partile prezente si de la comunicare pentru partile care au lipsit.
Pronuntata in sedinta publica, azi xx.xx.xxxx.