Evaziune fiscala. Modalitatea de calcul a prejudiciului

Dosar nr.xxxx/40/2012                                                                            Lg.241/2005

R O M A N I A
TRIBUNALUL BOTOSANI - SECTIA PENALA
Sedinta publica din xx.xx. 2013
PRESEDINTE -
GREFIER  - 
Ministerul Public reprezentat de
PROCUROR   -  

S E N T I N T A Nr.xx

Pe rol pronuntarea asupra cauzei penale privind pe inculpatul C. C., trimis in judecata pentru savarsirea infractiunii prev. si ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata.
Dezbaterile in fond asupra cauzei au avut loc in sedinta publica din data de xx.xx. 2013, cuvantul partilor fiind consemnat in incheierea de sedinta de la acea data, care face parte integranta din prezenta, cand instanta, avand nevoie de mai mult timp pentru deliberare, a amanat pronuntarea pentru astazi, cand a hotarat urmatoarele:

T R I B U N A L U L,                        
  
Asupra cauzei penale de fata:
Prin rechizitoriul din xx.xx. 2012, dat in dosarul nr.xxx/P/2011 al Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatului C. C. - fiul lui D. si C., nascut la data de xx.xx.xxxx in mun. Dorohoi, jud. Botosani domiciliat in localitatea Dorohoi, str. X nr. Y, bl. Z, ap. T, jud. Botosani,casatorit, studii medii, fara ocupatie, stagiul militar nesatisfacut, fara antecedente penale, posesor al CI seria XT nr. xxxxxx, CNP - xxxxxxxxxxxxx, sub aspectul comiterii infractiunii de "ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile", prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr. 241/2005, modificata.
S-a retinut ca, in perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a comercializat catre diferite persoane fizice un numar de 50 de autoturisme second - hand si, prin nedeclararea veniturilor obtinute, s-a sustras de la plata impozitelor si taxelor, cauzand astfel un prejudiciu bugetului general consolidat,  in suma de 117.969 lei, din care 111.308 lei reprezinta TVA si 6.661 lei reprezinta impozit pe venit, la care se adauga accesoriile aferente (dobanzi si penalitati).
Examinand actele si lucrarile dosarului se constata ca fiind temeinic dovedita urmatoarea situatie de fapt:
In perioada anilor 2007 - 2010, inculpatul C. C. a achizitionat si comercializat un numar de 50 de autoturisme second - hand, de diferite marci, realizand un venit total de 46.380 lei si 190.150 Euro, dupa cum urmeaza:
- in anul 2007, suma de 5.000 lei si 3.200 Euro;
- in anul 2008, suma de 12.900 Euro;
- in anul 2009, suma de 37.500 lei si 95.550 Euro;
- in anul 2010, suma de 3.880 lei si 78.500 Euro, conform documentelor privind achizitiile celor 50 de autoturisme.
La dosarul cauzei se afla anexate in copie documentele privind operatiunile de achizitie si de vanzare a autoturismelor, astfel:
1) factura fiscala emisa de S.C. A S.R.L. Comanesti, jud. Bacau nr. xxxxxxx din xx.xx.2007 catre C. C. ce are ca obiect vanzarea unui autoturism Dacia 1310 berlina, serie motor xxxxxxx in suma de 2856 lei,
- contractul de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx..2007 intre C. C. in calitate de vanzator si B. E. in calitate cu cumparator ce are ca obiect vanzarea cumpararea autovehiculului Dacia 1310, serie motor xxxxxxx in suma de 5000 lei.
2) contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de XX.XX.2007 intre R. V. C. in calitate de vanzator si C. C. avand calitatea de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autoturismului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, fara a avea specificat pretul;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2007 intre C. C. si A. L. primul vanzator iar cel de-al doilea cumparator, avand ca obiect vanzarea autovehiculului marca Opel Vectra, serie motor xxxxxxx, incheiat la data de xx.xx..2007, in suma de 3200 euro;
3) contract de vanzare-cumparare pentru un autovehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2008 intre D. C. V. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx in suma de 5700 euro;
- contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la (&ta de xx.xx.2008 intre C. C. in calitate de vanzator si C. D. V., obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor xxxxxxx, in suma de 6800 euro.
4) contractul de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2007 intre R. I. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la pretul de 18.000 lei.
- contract de vanzare cumparare incheiat la data de xx.xx..2008 intre C. C. si T. D., obiectul contractului fiind vanzarea autoturismului marca Opel Astra, nr. de identificare XXXXXXX la pretul de 6100 euro.
5) contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2005 intre M. O. D. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX, la pretul de 5000 euro.
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009, intre C. C. in calitate de vanzator si M. D. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autoturismului marca Ford Focus, serie motor XXXXXXX la pretul de 5000 euro.
 6) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul rulat din 01.12.2008 incheiat intre Grimel T.Manja in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului VW, serie sasiu Xxxxxxx, la pretul de 1000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx. incheiat intre C. C. in calitate de vanzator si H. C. P. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW serie sasiu XXXXXXX, la pretul de 2700 euro;
7) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 incheiat intre B. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului VW GOLF serie motor xxxxxxx, la pretul de 6000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 incheiat intre C. C. in calitate de vanzator si B. M. A. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx la presul de 5800 euro.
8) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 incheiat intre T. I. D. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca VW Golf, serie motor xxxxxxx, la pretul de 3000 euro;
- contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 incheiat intre C. C. in calitate de vanzator si C. Co. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW Golf serie motor xxxxxxx la pretul de 2250 euro;
9) factura nr. xxxxxxx din xx.xx.2009 emisa de R. K. I. SRL Bucuresti in calitate de furnizor catre cumparatorul C. C. avand ca obiect vanzarea unui autoutilitare Ford Transit Connect cu nr. de identificare XXXXXXX la pretul de 5000 lei;
- contract vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit din xx.xx.2009 incheiat intre C. C. in calitate de vanzator si AF U. V. G. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea autovehiculului marca Ford Transit Connect, cu nr. de identificare XXXXXXX la pretul de 32.000 lei.
10) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre L. C. F. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXXX, la pretul de 3000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2007 intre C. C. in calitate de vanzator si G. F. P. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW Golf, nr. de identificare XXXXXX la pretul de 3900 euro;
11) contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 incheiat intre N. N. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la pretul de 5500 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C. in calitate de vanzator si H. C. I. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW Golf, serie motor XXXXXX la pretul de 5500 euro;
12) contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 intre F. C. A., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX", la pretul de 5.500 lei;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2009 intre C. C., in calitate de vanzator si C. M. in calitate de cumparator, avand ca obiect "vanzarea autovehiculului marca SKODA FABIA, serie motor XXXXXX", la pretul de 5.500 lei;
13) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre A. D. D., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, avand ca obiect "vanzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 5.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si G. S., in calitate de cumparator, avand ca obiect "vanzarea autovehiculului marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 4.700 euro;
 14) contract de vanzare-cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 intre M. G., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, avand ca obiect "vanzarea autovehiculului marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX", nefiind specificat pretul;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si L. O., in calitate de cumparator, avand ca obiect "vanzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX ", la pretul de 5.250 euro;
15) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la xx.xx.2009 de intre S. C., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la pretul de 6.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si G. D., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la pretul de 5.600 euro;
16) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 intre A. V. P., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 4.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2009 intre C. C., in calitate de vanzator si S. H. V., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX8 ",nu are specificat pretul de vanzare;
17) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009 intre A. V. P., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la pretul de 4.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx..2009 intre C. C., in calitate de vanzator si L. I., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la pretul de 4.900 euro;
18) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data xx.xx.2009 intre S. M., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 5.100 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si C. P., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW BORA, nr. de identificare, XXXXXX", la pretul de 4.000 euro;
19) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre L. F., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX", la pretul de 6.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si P. V., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca FORD FIESTA, serie motor XXXXXX ", la pretul de 5.050 euro;
 20) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2009, intre T. M., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX", fara a fi specificat pretul;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009 intre C. C., in calitate de vanzator si R. N. V., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX ", la pretul de 5.000 euro;
21) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre B. D. M., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX", la pretul de 5.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre C. C., in calitate de vanzator si D. M., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF , serie motor XXXXXX",fara a fi specificat pretul;
22) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2009, intre P. N., in calitate de vanzator si C.  C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX", la pretul de 4.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si D. G., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX", la pretul de 3.600 euro;
23) contract de vanzare-cumparare, pentru un autovehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre S. M., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la pretul de 5.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre C. C., in calitate de vanzator si D. I., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX", la pretul de 4.700 euro;
24) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre G. E., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX ", la pretul de 5.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si E. I., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 4.300 euro;
25) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2009, intre R. V., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la pretul de 4.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre C. C., in calitate de vanzator si C. D., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la pretul de 4.700 euro;
26) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre S. A., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX ", la pretul de 4.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la cfeta de xx.xx.2009, intre C. C., in calitate de vanzator si H. S., in caritate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
27) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2009, intre T. D. I., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS, serie motor XXXXXX , la pretul de 4.500 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2009, intre C. C., in calitate de vanzator si F. A., in calitate de cumparator,  obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca FORD FOCUS serie motor XXXXXX", la pretul de 4.100 euro;
28) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre I. G., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF VARIANT, serie motor XXXXXX ", la pretul de 5.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si S. D., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW CK3LF VARIANT, serie motor XXXXXX", la pretul de 4.000 euro;
29) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre V. R., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 3.500euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si C. S., in calitate cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 3.000 euro;
30) contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. V., in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 5.000 euro;
- contract de vanzare-cumparare, pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si I. P., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind "vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVANA, nr. de identificare XXXXXX", la pretul de 4.000 euro;
31) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre I. A. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la pretul de 6500 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat in data xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si T. Il. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la pretul de 6500 euro;
32) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. V. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW POLO s^rie motor XXXXXX, la pretul de 3500 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat in data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si S. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW POLO serie motor XXXXXX, la pretul de 3500 euro;
33) factura fiscala nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisa de S.C. L. F. C. S.R.L. Serbanesti in calitate de vanzator catre PF C. C. in calitate de cumparator avand ca obiect vanzarea unui autoturism marca VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la pretul de 1785 lei.
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si P. V. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW GOLF cu nr. de identificare XXXXXX, la pretul de 1500 lei;
34) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre S. I. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la pretul de 3500 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si C. P. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW PASSAT serie motor XXXXXX, la pretul de 2000 euro;
35) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre P. C. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si B. G. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul VW GOLF serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
36) factura fiscala seria MCA nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisa de S.C. B. M. C. S.R.L. Bucuresti in calitate de vanzator catre C. C. in calitate de cumparator avand ca obiect vanzarea unui autovehicul marca SKODA OCT A VIA cu nr. de identificare XXXXXX la pretul de 2380 lei;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si D. M. M. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA cu nr. de identificare XXXXXX fara a fi specificat pretul de vanzare;
37) factura fiscala seria RYP nr. XXXXXX din xx.xx.2010 emisa de S.C. R. C. SRL Bucuresti in calitate de vanzator catre C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie sasiu XXXXXX la pretul de 8.330 lei;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si Cabinet de avocat "D. N." in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW POLO, serie sasiu XXXXXX la pretul de 1000 euro;
38) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre B. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, la pretul de 3500 euro;
 - contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si M. G. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
39) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la datare xx.xx.2010 intre I. C. F. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si Z. E. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca PEUGEOT 206, serie motor XXXXXX, la pretul de 4150 euro;
40) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.20 intre T. V. P. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la pretul de 4000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si P. V. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX la pretul de 4300 euro;
41) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre I. A. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la pretul de 6500 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si T. I. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX la pretul de 6500 euro;
42) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre S. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la pretul de 5000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si F. L. P. in o calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca FIAT PANDA, serie motor XXXXXX, la pretul de 4200 euro;
43) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre S. N. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, numar identificare XXXXXX, la pretul de 5000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si P. D. L. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA, numar identificare XXXXXX, la pretul de 5000 euro;
44) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2010 intre B. C. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la pretul de 6000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si C. I. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF, serie motor XXXXXX, la pretul de 4550 euro;
45) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre S. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN, serie motor XXXXXX, la pretul de 3000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si O. I. in calitate de Cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL ASTRA CARAVAN serie motor XXXXXX, la pretul de 3000 euro;
46) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx..2010 intre C. S. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si L. M. M. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW GOLF Variant, serie motor XXXXXX, la pretul de 2000 euro;
47) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre L.N. P. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, numar de identificare XXXXXX, la pretul de 6000 euro;
- contract de vanzare - cumparare pentru un vehicul folosit, incheiat la data de xx.xx.2010, intre C. C., in calitate de vanzator si C. M., in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca OPEL MERIVA, numar de identificare XXXXXX, la pretul de 5000 euro;
48) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre M. G. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, fara a fi specificat pretul de vanzare;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si I. D. P. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PAVSAT, serie motor XXXXXX fara a fi specificat pretul de vanzare;
49) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre I. M. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la pretul de 6000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. C. in calitate de vanzator si G. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca VW PASSAT, serie motor XXXXXX, la pretul de 6000 euro;
50) contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat la data de xx.xx.2010 intre C. N. A. in calitate de vanzator si C. C. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la pretul de 5000 euro;
- contract de vanzare cumparare pentru un vehicul folosit incheiat intre C. C. in calitate de vanzator si L. I. in calitate de cumparator, obiectul contractului fiind vanzarea unui autovehicul marca SKODA OCTAVIA, serie motor XXXXXX, la pretul de 4500 euro.
Prin Raportul de inspectie fiscala nr. IV/7395/xx.xx..2011, incheiat de catre Directia Generala a Finantelor Publice Botosani - Activitatea de Inspectie Fiscala, Serviciul Inspectie Fiscala, s-a stabilit ca inculpatul, in perioada 01.08.2009 - 31.12.2010, trebuia sa achite, conform art. 152 alin. 6 din Codul fiscal, TVA in suma de 111.308 lei, la care se adauga suma de 45.304 lei, reprezentand accesorii (28.608 lei majorari si 16.696 lei penalitati - f. 57, ds.).
Totodata, organele fiscale au stabilit ca inculpatul avea obligatia sa achite impozit pe venit aferent anilor 2007 - 2009, in suma de 6.661 lei, la care se adauga accesorii in suma de 3.953 lei (f. 57, ds.).
Potrivit prevederilor art. 127 alin. 1 din Codul fiscal, "Este considerata persoana impozabila, orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati".
Acelasi text legal la alin. 2, prevede in mod expres, faptul ca "_este activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate".
Activitatea desfasurata de catre inculpat a avut un asemenea caracter.
La data de 20.06.2009, C. C. a realizat o cifra de afaceri in suma de 122.394 lei, depasind plafonul de scutire admis in suma de 35.000 Euro, respectiv 118.360 lei (3,3817 lei, curs de schimb B.N.R. la data de 01.01.2007).
Prin urmare, inculpatul avea obligatia de a solicita inregistrarea in scop de TVA, in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului de scutire admis, conform prevederilor art. 152 alin. 6 din Legea nr. 571/2003, modif., privind Codul fiscal, insa acesta nu s-a inregistrat insa in evidenta platitorilor de TVA pana la data efectuarii inspectiei fiscale generale, din data de xx.xx..2011.
Inculpatul a uzat de dreptul la tacere in cursul urmaririi penale, iar in cursul judecatii nu a inteles sa uzeze de procedura prevazuta de art. 3201 Cod procedura penala privind recunoasterea vinovatiei.
In declaratia data in sedinta publica din 15 mai 2012 (fila 12 dosar), inculpatul a recunoscut  tranzactiile retinute in actul de sesizare si a renuntat la administrarea probatoriului testimonial, insa a motivat ca nu a efectuat aceste activitati pentru a obtine venituri, ci pentru ca masinile respective nu i-au placut, cumparandu-si altele, masinile fiind un hobby pentru el.
Cu privire la prejudiciul retinut prin actul de sesizare, inculpatul a contestat ca ar datora TVA pentru tranzactiile efectuate, recunoscand ca datoreaza impozit pe profit pentru veniturile obtinute ca persoana fizica, aratand ca pentru autoturismele care au fost proprietatea sa a platit impozitul legal catre stat, necunoscand ca are obligatia de a plati si impozit pentru veniturile obtinute in urma tranzactiilor.
                     La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitante cu care atesta plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civila  prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel incat instanta va constata ca aceasta suma a fost achitata.
                    Cu privire la obligatia privind plata TVA, inculpatul a solicitat efectuarea unei expertize contabile, prin care sa se stabileasca:
 1. daca sumele consemnate de ANAF in Raportul de Inspectie Fiscala 7395/5 din xx.xx..2011 in urma caruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 - privind impozitul  pe venit si nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 - privind TVA sunt constatate pe baza documentelor financiar - contabile si care sunt, in acest caz, consecintele contabile si implicatiile fiscale ale activitatii desfasurate de numitul C. C., constand in comercializarea de bunuri second - hand;
2. daca organele de control fiscal au incadrat corespunzator activitatea desfasurata de numitul C. C., avand in vedere ca aceasta activitate a constat practic in comercializarea de bunuri second - hand, in sensul daca inspectorii au avut in vedere si prevederile art.1522 din codul fiscal;
3. daca au fost respectate conditiile necesare de catre numitul C. C. pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.
                  Expertiza efectuata in cauza a concluzionat, cu privire la obiectivul nr.1, ca sumele consemnate de ANAF in Raportul de inspectie fiscala nr.xxxx/5 din xx.xx..2011 in urma caruia au fost emise deciziile de impunere nr.xxxx/1 din xx.xx..2011 privind impozitul pe venit si nr.xxxx/2 din xx.xx..2011 privind TVA, nu sunt constatate in totalitate pe baza  de documente financiar contabile ci si pe  baza de declaratii date de persoane fizice si ca aceste declaratii pot fi considerate documente pentru stabilirea bazei de calcul impozabile numai in conditiile art.67 din OG 92/2003.
La obiectivul nr.2 expertul a aratat ca activitatea desfasurata de inculpatul C. C. a fost considerata, in mod corect, de catre organele de control fiscal ca fiind achizitii din tara de autoturisme second hand in scopul revanzarii, dar incadrarea fiscala a acesteia este eronata, considerandu-se  ca  s-au incalcat dispozitiile art.152 alin 1, cat si ale art.126 alin 1 si 127 alin 1 din Legea nr.571 /2003 privind Codul fiscal.
                   Retine expertul ca art. 152 din Legea 571 / 2003 se refera la regimul special de scutire de TVA pentru intreprinderi mici, iar bunurile second-hand beneficiaza de o incadrare speciala in Codul fiscal, aspect reglementat de art. 152 ind.2, care stipuleaza:
d)bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in norme;
e)persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare;
g)marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, in care:
1.pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
2.pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare;
h)regimul special reprezinta reglementarile speciale prevazute de prezentul articol pentru taxarea livrarilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati la cota de marja a profitului.
 (2) Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Comunitatii, de la unul dintre urmatorii furnizori:
a)o persoana neimpozabila;
b)o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c)o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
d)o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
(4) In cazul livrarilor prevazute la alin. (2) si (3), pentru care se exercita optiunea prevazuta la afin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinata conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente.
A mai relevat expertul ca, in stabilirea impozitelor datorate, inculpatul a fost tratat de catre ANAF ca o persoana impozabila, care nu a declarat activitatea de comert cu autoturisme second hand, desfasurata, stabilindu-se astfel un drept de scutire de la plata TVA pana la plafonul de 35.000 euro anual, conform art. 152 alin 1 din Codul fiscal.
S-a apreciat ca aceste prevederi nu sunt aplicabile inculpatului, prevederile art. 152 alin 1 din Codul fiscal, referindu-se la un regim special de scutire de la plata TVA pentru intreprinderi mici. Obligativitatea instituita prin acest articol pentru persoanele impozabile, de a se inregistra in scopuri de TVA in cazul in care depasesc un plafon de 35.000 euro ca cifra de afaceri anuala realizata de persoana impozabila, nu cade in sarcina persoanelor fizice neautorizate, care desfasoara activitati economice cu bunuri second hand. De altfel, potrivit prevederilor din Normele metodologice de aplicare a prevederilor Codului fiscal, aprobate prin H.G. nr.44/2004 " persoanele impozabile care, daca ar fi inregistrate normal in scopuri de taxa conform art 153 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxa conform art. 1521 si art. 1522 din Codul fiscal, vor lua in calculul determinarii cifrei de afaceri .. numai baza impozabila pentru respectivele operatiuni determinate conform prevederilor art. 1522 din Codul fiscal.
Baza de impozitare pentru livrarile de bunuri prevazute de art.1522 din Codul fiscal este diferenta dintre totalul marjei de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferenta marjei respective.
In aceste conditii, inculpatul C. C. nu era obligat sa se inregistreze la organele fiscale in scopuri de TVA, deoarece activitatea desfasurata nu intra in sfera operatiunilor prevazute de art. 128 din Codul fiscal.
Referitor la declararea veniturilor nete obtinute din tranzactiile desfasurate, potrivit prevederilor art.46 si 49 din Codul fiscal, expertul a concluzionat ca inculpatul C. C. avea obligatia sa declare aceste veniturile la organele fiscale, venituri pentru care datora impozit la bugetul de stat.
                  Cu privire la obiectivul nr.3 , s-a precizat ca, tratand activitatea desfasurata de inculpat ca una economica, organele de control au luat in calcul faptul ca aceasta activitate este scutita de TVA pana la atingerea pragului de 35.000 euro anual. Pentru sumele care depasesc acest prag, s-a stabilit TVA de plata prin aplicarea cotei procentuale legale de 19% la o baza de calcul constituita din pretul de vanzare al autoturismelor, pret preluat din declaratiile cumparatorilor, din care s-a scazut taxa datorata. Nu s-a luat in calcul suma deductibila de TVA, adica TVA-ul platit de inculpat la achizitia bunurilor. Acest lucru - adica luarea in calculul TVA de plata a TVA deductibil - este posibil numai pentru persoane inregistrate in scopuri de TVA, dupa depunerea decontului de TVA la ANAF si numai daca TVA-ul care urmeaza a se deduce este inscris pe facturi.
Pe scurt, TVA-ul de plata stabilit de o persoana impozabila este egal cu diferenta dintre TVA colectat (incasat de vanzator la vanzarea bunului) si TVA deductibil ( platit de vanzator la achizitia bunului). In cazul de fata, TVA de plata a fost stabilit de catre organele fiscale ca fiind egal cu TVA colectat, din care nu a fost scazut TVA deductibil.
Inculpatul C. C. poate beneficia de scutire de TVA la achizitia de autoturisme second hand, numai in situatia in care se considera ca aceste autoturisme au fost achizitionate pentru folosul propriu. In caz contrar, pentru activitatea desfasurata, se aplica prevederile art. 1522 din Codul fiscal referitoare la bunurile second hand.
Instanta va inlatura concluziile expertizei efectuate in cauza, apreciind ca, in mod corect, organele fiscale au aplicat dis part. 152 alin. 1 din Codul fiscal si nu art. 1522 Cod fiscal.
                  Pentru a beneficia de regimul special de scutire prevazut de art. 152.2 Cod fiscal, inculpatul C. C. trebuia sa fie autorizat, conform OUG 44/2008, privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale si intreprinderi familiale si sa fie inregistrat ca persoana impozabila, potrivit art. 153 Cod fiscal. Mai mult, acesta trebuia sa aiba calitatea de comisionar in efectuarea tranzactiilor.
La data controlului, (efectuat ulterior desfasurarii activitatii economice), inculpatul nu era autorizat si inregistrat in conditiile legii, iar organul fiscal nu putea aplica retroactiv acest text de lege.
Conform prevederilor Codului fiscal, orice persoana devine persoana impozabila din punct de vedere al TVA daca desfasoara o activitate economica si daca din aceasta obtine venituri cu caracter de continuitate.
Persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal.
Inculpatul, insa, nu a fost si nu este inregistrat potrivit art. 153 Cod fiscal si nici autorizat in conditiile legii.
Art. 6 alin (1) din OUG 44/2008, prevede ca: "Orice activitate economica desfasurata permanent, ocazional sau temporar in Romania de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale trebuie sa fie inregistrata si autorizata, in conditiile prezentei ordonante de urgenta."
Potrivit dispozitiilor art. 152 alin (4) Cod fiscal "O persoana impozabila nou infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, conform alin (2), sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin (3)."
In stabilirea calitatii de platitor pe taxa pe valoarea adaugata, organele de inspectie fiscala au avut in vedere corect prevederile art. 152 alin (1) Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, care prevad ca este scutita de TVA persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 35.000 euro... poate solicita scutirea de taxa, numita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 126 alin (1)...".
Chiar Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, precizeaza la pct. 62 alin. 2 lit. a ca "in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele fiscale competente inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, acestea vor solicita plata taxei pe care persoana impozabila ar fi datorat-o daca ar fi fost inregistrata normal in scopuri de TVA, conform art. 153 Cod fiscal, pe perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa, daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data identificarii nerespectarii prevederilor legale."
Avand in vedere aceste dispozitii, organele fiscale nu puteau aplica regimul de scutire prevazut de art. 152.2 Cod fiscal si nici prevederile alin. 4 ale aceluiasi articol.
De asemenea, Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003, privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44/2004, pct. 64 alin. 7 precizeaza ca "In scopul aplicarii art. 152.2 alin 13 si 14 Cod fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini obligatiile prevazute la punctele a), b), c), d) si e), iar inculpatul C. C. nu a indeplinit aceste obligatii, pentru a beneficia de scutire sau reducere de TVA.
                   Situatia de fapt descrisa mai sus este dovedita cu urmatoarele mijloace de proba: proces - verbal de sesizare din oficiu (f.3, ds.), raport de inspectie fiscala nr. IV/7395/xx.xx..2011 a Directiei Generale a Finantelor Publice Botosani - Activitatea de Inspectie Fiscala, Serviciul Inspectie Fiscala (f. 50-61, ds.), decizia de impunere privind TVA (f. 62-64, ds.), decizia de impunere privind impozitul pe venit (f. 65-66, ds.), adresa nr. IV/546/14.06.2011 a Directiei Generale a Finantelor Publice Botosani - Activitatea de Inspectie Fiscala, Serviciul Inspectie Fiscala (f. 88-91, ds.), adresa nr. xxx/xx.xx..2011 a Politiei Municipiului Dorohoi, privind operatiunile de achizitie si de vanzare a autoturismelor  (f. 96-287, ds.), declaratii martori (f. 11-48, ds.), cat si cu declaratiile inculpatului (f. 4-9, ds.urmarire penala si fila 12 dosar instanta ), care a recunoscut ca a cumparat autoturismele comercializate, in conditiile retinute prin rechizitoriu, sustinand insa ca nu a facut acest lucru pentru a obtine venituri, ci pentru ca nu a fost multumit de calitatea acestora, masinile reprezentand un hobby.
                   La termenul de astazi instanta a pus in discutie schimbarea incadrarii juridice din infractiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, in infractiunea prev. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, cu aplicarea art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Intrebat fiind, inculpatul, prin aparator, a precizat ca nu are de formulat cereri noi sau de propus alte probe in raport de aceasta propunere de schimbare a incadrarii juridice.
Avand in vedere ca activitatea infractionala retinuta prin actul de sesizare se intinde pe parcursul mai multor ani fiscali, instanta apreciaza ca infractiunea de evaziune fiscala savarsita de inculpat, asa cum a fost descrisa mai sus, imbraca forma continuata, astfel incat, in temeiul art. 334 Cod procedura penala, se va dispune schimbarea incadrarii juridice din infractiunea de "evaziune fiscala", savarsita prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. si ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, in infractiunea de "evaziune fiscala", savarsita prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, in forma continuata, prev. si ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.
                  Asa fiind, instanta va retine vinovatia inculpatului si, cum in drept fapta sa intruneste elementele constitutive ale infractiunii de "evaziune fiscala“ prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, in forma continuata, prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificata, cu aplic. art. 41 alin.2, 42 Cod penal, il va pedepsi potrivit acestui text de lege.
                    La individualizarea judecatoreasca a pedepsei, instanta va avea in vedere criteriile de individualizare prevazute de art.72 Cod penal, respectiv dispozitiile partii generale a Codului penal, limitele speciale ale pedepsei prevazute de lege, cauzele ce agraveaza sau atenueaza raspunderea penala .
De asemenea, se va avea in vedere gradul concret de pericol social al faptei, cat si urmarile acesteia, concretizate in prejudiciul cauzat bugetului de stat,  precum si persoana inculpatului, care a recunoscut partial fapta, nu prezinta antecedente penale, a avut o conduita corecta in familie si societate inainte de comiterea infractiunii, cat si dupa savarsirea infractiunii, rezultand din prezentarea sa in fata autoritatilor si comportarea sincera in cursul urmaririi penale si judecatii.
 Prin urmare, se apreciaza ca acesta poate beneficia de circumstantele atenuante prev. de art. 74 alin.1 lit. a, b si c Cod penal, cu consecinta coborarii pedepsei sub limita minima prevazuta de lege, potrivit art. 76 alin.1 lit.d Cod penal.
Se va  face aplicarea art.71 si 64 alin.1 lit.a teza a II-a si lit.b Cod penal.
Avand in vedere toate elementele ce caracterizeaza persoana inculpatului, tribunalul apreciaza ca scopul pedepsei aplicate poate fi atins si fara executare.
Fiind intrunite si celelalte conditii prevazute de art. 81 Cod penal, in temeiul art. 81, 82 si art.71 alin. 5 Cod penal, se va dispune suspendarea conditionata a pedepselor principale si accesorii aplicate, pe timp de 2 ani si 6 luni, care constituie termen de incercare, conform art. 82  Cod penal.
Instanta va atrage atentia inculpatului asupra disp. art. 83 si 84 Cod penal, privind revocarea suspendarii conditionate si executarea in intregime a pedepsei in situatia savarsirii din nou a unei infractiuni intentionate in cursul termenului de incercare sau a neindeplinirii obligatiilor civile stabilite prin hotarare, pana la expirarea termenului de incercare.
Cu privire la latura civila se constata ca Ministerul Finantelor Publice, ca reprezentant al Statului Roman, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, reprezentata de Directia Generala a Finantelor Publice Judeteana Botosani, s-a constituit parte civila in cauza inca din cursul urmaririi penale, in cursul judecatii solicitand obligarea inculpatului la plata sumei de 167.226 lei compusa din 111.308 lei, reprezentand TVA, a sumei de 6661 lei, reprezentand impozit pe venit si accesorii in suma de 49.257 lei, sume ce au fost constatate prin raportul de inspectie fiscala si prin decizia de impunere, precum si la plata dobanzilor si penalitatilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 si 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala.
                     La termenul din 4 decembrie 2012, inculpatul a depus la dosar chitante cu care atesta plata sumei de 6861 lei, impozit pe venit (filele 66-68 dosar), aspect recunoscut de partea civila  prin concluziile scrise depuse la dosar la termenul din 10 ianuarie 2013 (filele70-71), astfel incat instanta va constata ca aceasta suma a fost achitata.
Prin urmare, avand in vedere ca s-a retinut vinovatia inculpatului si ca acesta nu a contestat cuantumul sumelor pretinse de partea civila, se vor admite in parte pretentiile formulate de aceasta si,  in temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedura penala, inculpatul va fi obligat sa plateasca partii civile suma de 111.308 lei, reprezentand TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobanzi si 16.696 lei penalitati, calculate pana la data de 10 noiembrie 2011, asa cum rezulta din Raportul de inspectie fiscala si Decizia de impunere nr.IV/7395/xx.xx..2011 (fila57).
De asemenea, inculpatul urmeaza a fi obligat si la plata dobanzilor si penalitatilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 si 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, de la data de 10 noiembrie 2011 pana la achitarea integrala a debitului.
Pentru aceste motive,
                                      H O T A R A S T E:

In temeiul art. 334 Cod procedura penala, dispune schimbarea incadrarii juridice a infractiunii pentru care inculpatul a fost trimis in judecata din infractiunea de evaziune fiscala, savarsita prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, prev. si ped de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, in infractiunea de evaziune fiscala, savarsita prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile, in forma continuata, prev. si ped. de art.9 alin.1 lit.a din Legea nr.241/2005, modificata, cu aplic. art.41 alin.2, 42 Cod penal.
Condamna pe inculpatul C. C., fiul lui D. si C., nascut la data de xx.xx.xxxx in mun.Dorohoi, jud.Botosani, domiciliat in mun.Dorohoi, str.X, nr.Y, bl.Z, ap.T, jud.Botosani, starea civila casatorit, doi copii minori, studii medii, fara ocupatie, stagiul militar nesatisfacut, fara antecedente penale, CNP xxxxxxxxxxxxx, pentru savarsirea infractiunii de "evaziune fiscala prin ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile“ in forma continuata, prev. si ped. de art. 9 alin. 1 lit. a din Legea nr.241/2005, modificata, cu aplicarea art. 41 alin. 2, 42 Cod penal, cu aplic. art. 74 alin.1 lit.a, b si c si 76 lit.d Cod penal, la pedeapsa de 6 (sase) luni inchisoare.
Face aplicarea art.71 si 64 alin.1 lit.a teza a II-a si lit.b Cod penal.
In temeiul art.81, 82 Cod penal si art.71 alin. ultim Cod penal, dispune suspendarea pedepsei principale si a pedepselor accesorii pe timp de 2 ani si 6 luni, care constituie termen de incercare, ce se va calcula de la data ramanerii definitive a hotararii.
Atrage atentia inculpatului asupra disp.art.83 si 84 Cod penal, privind revocarea suspendarii conditionate si executarea in intregime a pedepsei in situatia savarsirii din nou a unei infractiuni intentionate in cursul termenului de incercare sau a neindeplinirii obligatiilor civile stabilite prin hotarare, pana la expirarea termenului de incercare.
Admite in parte pretentiile civile formulate de partea civila Ministerul Finantelor Publice, ca reprezentant al Statului Roman, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala, reprezentata de Directia Generala a Finantelor Publice Judeteana Botosani.
           In temeiul art.14 raportat la art.346 Cod procedura penala, obliga inculpatul sa plateasca partii civile suma de 111.308 lei, reprezentand TVA, suma de 45.304 lei accesorii, din care 28.608 lei dobanzi si 16.696 lei penalitati, calculate pana la data de 10 noiembrie 2011, precum si la plata dobanzilor si penalitatilor aferente sumelor neachitate, calculate conform art.120 si 1201 din O.G. nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, de la data de 10 noiembrie 2011 pana la achitarea integrala a debitului.
                     Constata ca inculpatul a achitat in cursul judecatii suma de 6861 lei, reprezentand impozit pe venit.
 In temeiul art. 11 din Legea nr. 241/2005, mentine masurile asiguratorii luate in cursul urmaririi penale prin ordonanta nr.xxx/P/2011 din xx.xx.2011 a Parchetului de pe langa Tribunalul Botosani, pana la achitarea integrala a prejudiciului.
In temeiul art. 13 din Legea nr. 241/2005, dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului a unei copii a dispozitivului hotararii judecatoresti, la data ramanerii definitive a acesteia.
                      In temeiul art.6 alin 11 din O.G. nr.75/2001, modificata, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului sentintei la D.G.F.P.J Botosani, in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive si irevocabile a hotararii judecatoresti, in vederea inscrierii in cazierul fiscal.
                     Obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 1000 lei cheltuieli judiciare.
                     Cu apel in termen de 10 zile de la pronuntare pentru inculpat si de la comunicare pentru partile civile.
                      Pronuntata in sedinta publica din xx.xx. 2013.   

                       Presedinte,                                                                               Grefier,