evaziunea fiscala
(Sentinta penala nr. 123 din data de 17.02.2011 pronuntata de Judecatoria Onesti)R O M A N I A
JUDECATORIA ONESTI
Dosar nr. 3437/270/2010
Inregistat la 20.05.2010 evaziune fiscala
Sentinta penala nr. 123
Sedinta publica de la 17.02.2011
Completul compus din:
Presedinte .
Grefier
Ministerul public reprezentat de procuror
Pe rol judecarea cauzei penale pusa in miscare prin rechizitorul Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti impotriva inculpatilor , , cercetati pentru infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005.
La apelul nominal facut in sedinta publica se prezinta avocat . in substituire pentru avocat desemnat din oficiu .., avocat , aparator ales al inculpatului ., lipsa fiind toate partile.
Procedura legal indeplinita.
S-a facut referatul cauzei de catre grefier care invedereaza:
- cauza are ca obiect infractiuni prevazute de legea evaziunii fiscale art.9al.2 lit.c din Legea 241/2005,
- cauza se afla la al IX- lea termen de judecata,
- stadiul procesual fond.
Avocat .. depune la dosar certificatul de deces al tatalui inculpatului ..
Nemaifiind alte cereri de formulata si probe de administrat instanta considera terminata cercetarea judecatoreasca si acorda cuvantul pe fondul cauzei.
Reprezentantul Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti face un scurt istoric al rechizitoriului arand ca inculpatul . a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala constand in aceea ca in calitate de administrator imputernicit al SC SRL Onesti a inregistrat in contabilitate 57 facturi fictive, prejudiciind bugetul statului cu suma de 24.058 lei. De asemenea arata ca inculpatul a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii complicitate la evaziune fiscala, acesta ajutandu-l pe inculpatul .. sa inregistreze in contabilitate cheltuieli inexistente, prin intocmirea in fals a unui numar de 50 fiscale facand un prejudiciu la bugetul de stat de 12152 lei. Solicita condamnarea inculpatilor cu aplicarea art. 81 cod penal. Obligarea in inculpatilor la plata prejudiciului creat, la plata cheltuielilor judiciare catre stat.
Avocat . arata ca inculpatul .. s-a aflat la data savarsirii infractiunii intr-o stare materiala extrem de precara fiind doar fictiv administrator al SC ..SRL Onesti. Solicita aplicarea de circumstante atenuante arand ca a fost doar o sageata un deschizator de drum in comiterea infractiunii. Referitor la individualizarea pedepsei solicita sa se tina cont ca inculpatul nu are antecedente penale, a fost sincer pe parcursul cercetarilor penele, motiv pentru care instanta sa ii aplice o pedeapsa sub minimum special prevazut de lege pentru astfel de infractiune. Solicita obligarea inculpatului .. la achitarea sumelor de care se face vinovat. Cu plata onorariului din fondurile Ministerului de Justitie catre aparatorul titular, avocat ..
Avocat .. arata ca inculpatul . a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala. Arata ca materialul probator administrat nu este suficient pentru a solicita achitarea inculpatului, astfel solicitand condamnarea inculpatului .. Totodata arata ca in dosar nu a fost dovedit raportul dintre inculpati. Solicita condamnarea inculpatului . cu aplicarea art. 81 cod penal. Arata ca desi acest inculpat a avut antecedente penale nu se poate tine cont de ele acesta fiind reabilitat. Pe latura civila solicita condamnarea inculpatului la plata prejudiciului in suma de 11906 lei iar a inculpatului ..la plata prejudiciului in suma de 12152 lei, conform expertizei efectuate in cauza. Fara cheltuieli de judecata, fiind avocat ales.
S-au declarat dezbaterile inchise cauza ramand in pronuntare.
INSTANTA
-deliberand-
Prin rechizitoriul nr. 1330/P/2008 al Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti au fost trimisi in judecata inculpatii ., fiul lui . si , nascut la .. in .., domiciliat in .., .clase, fara ocupatie, fara antecedente penale, CNP .. si , fiul lui si .., nascut la . in .., cu domiciliul in , fara antecedente penale, . CNP ..sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala prev. de art art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, in calitate de autor pentru primul inculpat si complice pentru cel de-al doilea inculpat, cu aplicarea art 26 cod pen.
In actul de sesizare al instantei s-au retinut urmatoarele:
In fapt, SC .. SRL cu sediul .., CUI RO 18713198, inmatriculata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Bacau cu nr. J 04/775/2006, a avut initial administrator pe .
Aceasta, in baza Deciziei nr. 1 din 08.01.2007, l-a imputernicit pe inculpatul .. sa prezinte societatea. Imputernicirea nu a fost inregistrata la organul fiscal territorial si nici la O.R.C. asa cum prevede legislatia.
La data de 26.03.2008 a devenit administrator ., iar dupa data de 11.08.2008, ., concubine inculpatului
In baza adresei nr. 7031 din 21.01.2008 din 21.01.2008 emisa de Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor, Garda Financiara - Comisariatul Regional Bacau a efectuat un control thematic la S.C. SRL Onesti, constatand ca in contabilitatea acestei societati au fost inregistrate un numar de 4 facturi emise in anul 2007, in numele S.C. SRL . si M.R. . SRL privind tranzactiile comerciale inexistente, nereale.
Colaborand in continuare cu institutiile similare din alte judete, largind sfera investigatiilor prin controale incrucisate, s-a stability ca in aceeasi situatie se afla facturile fiscale emise pe numele SC .. SRL .., SC SRL .., .SC . SRL ., SC . SRL ., SC .. SRL ., SC SRL
Cu adresa nr. 501245/Bacau, din 13.05.2008, Garda Financiara - Comisariatul regional Bacau a inaintat Directiei Generale a Finantelor Publice Bacau- Activitatea de inspectie Fiscala, evidenta contabila ridicata de la SC .. SRL, impreuna cu raspunsurile privind verificarile efectuate de garzile financiare din judetele unde isi aveau sediile firmele mentionate pe facturile emise in fals.
D.G.F.P. Bacau a efectuat un control al activitatii SC . SRL, materializat in procesul verbal incheiat la data de 29.09.2008 (fl. 28-35 dosar 1330/P/2008).
Cele 57 facturi false in care au fost mentionate acte de comert nereale, au fost contralizate in tabelele de la fl. 21, 22, 24 dosar 1330/P/2008).
Prin inregistrarea de cheltuieli, in evidenta contabila, neefectuate in realitate, D.G.F.P. Bacau mentioneaza in actul de control, precum si in plangerea penala, ca s-a produs bugetului consolidat al statului un prejudiciu de 707.922 lei, din care 252.051 lei il constituie impozitul pe profit si 289.923 lei TVA.
Activitatea infractionala s-a desfasurat in perioada cand inculpatul . a fost administrator de facto al SC SRL.
Inculpatul a fost doar formal administrator la SC .. SRL ... Acesta locuieste in . intampinand greutati materiale a fost racolat de . pentru a fi folosit de inculpatul si .. in afaceri ilegale, comitere de infractiuni pe societati comerciale.
Prin cesiune inculpatul . a devenit administrator al SC .. SRL .., semnand chiar un proces verbal care atesta ca a primit de la administratorul anterior stampila si toate actele societatii (acte de constituire, facturier, chitantier, etc). In realitate aceste documente au ajuns la inculpatul ... In schimbul unor sume modeste, .. si . ii solicitau sa intocmeasca in fals diverse acte.
. este trimis in judecata in stare de arrest, de D.N.A. - Structura Bucuresti.
Din cele 57 de facturi fiscale false, un numar de 50 facturi au fost strice de , dupa dictarea inculpatului , care-I punea la dispozitie formularele. Un numar de 45 facturi sunt intocmite pe numele SC . SRL . iar 5 facturi pe numele SC SRL, SC .. SRL, M.R. .. SRL, S.C. ..SRL.
In cauza penala de fata a fost administrat urmatorul material probatoriu: sesizarile penale ale Garzii Financiare (fl. 6-8, 17-19 dosar nr. 1330/P/2008 privind controlul efectuat de D.GF.P. la S.C. FLOTOIL (fl. 28-35, 20-27 dosar nr. 1330/P/2008), expertiza grafica (fl. 109-120 dosar nr. 1330/P/2008), facturi intocmite in fals (fl. 121-165 dosar nr. 1330/P/2008), expertiza contabila si supliment de expertiza contabila (fl. 88-96, 166-169 dosar nr. 1330/P/2008), declaratiile inculpatilor (fl. 54-68,100-106 dosar nr. 1330/P/2008); in cursul judecatii: inscrisuri, declaratii inculpati, declaratii testimoniale.
Inculpatii aflati in stare de libertate au beneficiat de asistenta juridica conform art 171 cod proc. pen.
Analizand actele si lucrarile dosarului, instanta retine urmatoarele:
In data de 8.10.2008 , ANAF- DGFP Bacau, Activitatea de Inspectie Fiscala a formulat plangere penala sesizand faptul ca in urma controlului tematic efectuat la SC . SRL in perioada 1.06.2006-31.03.2008, finalizat prin procesul verbal nr.3339/29.09.2008 a rezultat un prejudiciu de 707.922 lei.
Garda Financiara Bacau completeaza sesizarea in urma extinderii controlului la Sectiile Garzii Financiare Maramures, Ploiesti, Bucuresti si Bacau constandu-se obligatii fiscale suplimentare.
Din certificatul constatator nr. 6817/2008 emis de Oficiul Registrul Comertului precum si din datele transmise in cursul urmaririi penale de acelasi oficiu rezulta ca SC .. SRL are sediul in ., CUI RO .. avand ca administrator la momentul infiintarii pe numita .
Aceasta a declarat in fata instantei ca l-a imputernicit pe inculpatul sa reprezinte societatea, acesta neavand posibilitatea sa infiinteze propria societate datorita cazierului judiciar. Incepand cu data de 8.01.2007, inculpatul .devine administrator in fapt al societatii infiintate de .
In luna martie 2008 devine administrator al societatii numitul .., iar in august 2008 ..
A fost audiat in instanta si fostul contabil al societatii parte responsabila civilemente care a mentionat ca a intocmit acte contabile (a inregistrat facturi, a intocmit bilanturi contabile) la societatea respectiva fara a exista un contract care sa ateste prestarea serviciilor de contabilitate. Martorul a declarat ca dupa controlul Garzii financiare la firma SC .. SRL a incetat colaborarea cu aceasta intrucat multe erau in neregula cu aceasta societate din spusele Garzii Financiare.
In perioada 1.06.2006- 31.03.2008 societatea administrata in fapt de inculpatul a inregistrat in contabilitate mai multe facturi fiscale ( in numar de 57) avand inscris la rubrica furnizor diverse societati: SC . SRL .., SC . SRL ., SC .. SRL ., SC SRL , SC .. SRL
Desi s-a incercat identificarea administratorilor acestor societati acest lucru nu a fost posibil din diverse motive asa cum rezulta din adresele emise de sectiile Garzii Financiare. Astfel din adresa nr. 500532/2008 emisa de Sectia Bucuresti rezulta ca SC . SRL .. reprezinta o societate fantoma, adresa nr. 506142/2008 emisa de Sectia Prahova rezulta ca SC .. SRL Ploiesti nu functioneaza la sediul social declarat iar administratorul nu a dat curs invitatiei organelor fiscale.
Potrivit declaratiei sale, inculpatul . a mentionat faptul ca societatea administrata de el intermedia tranzactii comerciale insa de multe ori nici nu vedea marfurile pe care le cumpara si pe care le revindea.
Inculpatul a declarat ca s-a intalnit personal cu administratorii firmelor mai sus mentionate si nu isi explica de ce la dosarul cauzei nu exista facturile fiscale care sa ateste aceste opertiuni de intermediere intre societatea SRL in calitate de vanzator si celelalte societati in calitate de cumparatori.
Desi instanta a acordat mai multe termene de judecata pentru ca inculpatul sa suplimenteze probatoriul, acesta nu a propus in apararea sa proba cu martori ( administratori ai firmelor cumparatoare) si nici proba cu inscrisuri: facturi fiscale inregistrate in contabilitate si care sa ateste opertiunile de intermediere.
Contabilul . a declarat ca a predat organelor financiare toate actele contabile ale societatii pe care i le incredintase inculpatul iar martora .. a declarat ca a incredintat toate actele societatii, facturier, chitantier, inculpatului .
In ceea ce il priveste pe inculpatul ., acesta nu s-a prezentat in fata instantei la nici unul din termenele de judecata.
Inculpatul a fost in mod formal administrator la SC SRL . Acesta a intocmit un numar de 45 de facturi asa cum rezulta din expertiza grafologica efectuata in cauza, facturi inregistrate in contabilitea societatii parte responsabila civilmente.
Toate aceste facturi atesta tranzactii care nu au la baza operatiuni reale, asa cum rezulta si din declaratia inculpatului , din cursul urmaririi penale.
Din declaratia inculpatului rezulta ca acesta a completat facturile fiscale la cererea expresa a inculpatului si nu a efectuat niciodata acte de comert ( cumparare materiale de constructii) cu SC . SRL.
In drept, fapta inculpatului . de a fi inregistrat in contabilitate la rubrica cheltuieli operatiuni fictive in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005
In drept fapta inculpatului .. de a fi acordat celuilalt inculpat ajutorul necesar in scopul savarsirii faptei prevazute de legea penala, intocmind facturi fiscale prin care se atesta operatiuni nereale in scopul diminuarea datoriilor catre bugetul de stat, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala in forma complicitatii materiale prev. de art 26 raportat la art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005.
La individualizarea judiciara a pedepsei instanta va avea in vedere criteriile generale prev. de art 72 cod pen. : dispozitiile partii generale ale codului penal, limitele speciale de pedeapsa, gradul de pericol social al faptei savarsite, persoana infractorilor, urmand a aplica pedeapsa inchisorii orientata spre minimul special.
Instanta va retine dispozitiile art 41 alin 2 cod pen. avand in vedere ca inculpatii au savarsit mai multe acte materiale la diferite intervale de timp dar in realizarea aceleiasi rezolutii infractionale.
In baza art. 71 Cod pen. va aplica fiecarui inculpat pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal in conformitate cu jurisprudentei curtii europene a drepturilor omului ( cauza Sabau, parcalab impotriva Romaniei)
Fata de persoana inculpatilor, lipsa antecedentelor penale, instanta apreciaza ca scopul educativ al pedepsei prevazut de art 52 cod pen. poate fi atins si fara executare in regim de detentie, fiind indeplinite conditiile art 81 cod pen.
Astfel, in baza art. 81 cod pen., va dispune pentru fiecare inculpat suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada compusa din pedeapsa ce va fi aplicata prin prezenta plus termenul de incercare de 2 ani stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. va atrage atentia inculpatilor asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, va suspenda si executarea pedepselor accesorii.
Fata de dispozitiile art 12 din Legea 241/2005, art 65 cod pen., instanta va interzice celor doi inculpati dreptul de fi administrator pe o perioada de 4 ani . Instanta apreciaza aceasta pedeapsa complementara ca fiind necesara avand in vedere pericolul social al faptei , cuantumul prejudiciului infractional.
Sub aspectul laturii civile.
Potrivit raportului de expertiza tehnica de specialitate efectuata in prezenta cauza, prejudiciul adus bugetului de stat se ridica la suma de 24058 lei reprezentand impozit pe profit in suma de 2705 lei si 21353 TVA de plata.
Din aceasta suma, expertul stabileste cu ocazia intocmirii suplimentului la raportul judiciar de expertiza ca prejudiciul adus bugetului de stat prin intocmirea celor 45 de facturi de catre inculpatul . este de 12152 din care impozitul pe profit este de 2416 lei si TVA este de 9736 lei.
Inculpatul .. a fost de acord cu acoperirea prejudiciului stabilit de expert.
In primul rand, natura raspunderii in prezenta cauza este una civila, de natura delictuala.
Subiect activ al infractiunii de evaziune fiscala prev. de art 9 lit. c din Legea 241/2005 este unul calificat, respectiv contribuabilul asa cum este definit de legea fiscala.
Inculpatul ., in calitate de reprezentant al administratorului societatii SC .. SRL, avea obligatia financiar contabile, respectiv obligatia legala de a tine si organiza contabilitatea societatii, de a gestiona patrimoniul acestei societati. Avand in vedere ca persoana juridica administrata de inculpatul . nu si-a indeplinit obligatia de plata a datoriilor fiscale la bugetul de stat, cu complicitatea inculpatului .. instanta ii va obliga pe cei doi inculpati la plata prejudiciului infractional.
Instanta va acorda doar sumele retinute si dovedite prin raportul de expertiza contabila. Contrar celor invederate de partea civila, actele emise in mod unilateral de catre una din parti nu fac dovada celor afirmate in materie civila decat in masura in care se coroboreaza cu alte mijloace de proba.Asadar, partea avea posibilitatea sa faca dovada pretentiilor pe baza raportului de expertiza la care a renuntat in cursul judecatii
In baza art 14, 346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,1003 cod civ. va obliga inculpatii in solidar, inculpatul .. in solidar si cu partea responsabila civilmente SC . SRL la plata sumei de 12.152 lei, reprezentand impozitul pe profit in suma de 2416 lei si TVA in suma de 9736 lei, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 14,346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,999 cod civ. va obliga inculpatul ., in solidar si cu partea responsabila civilmente SC .. SRL la plata sumei de 11.906 lei reprezentand impozit pe profit si TVA, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In ceea ce priveste masura asiguratorie a sechestrului, instanta retine dispozitia din rechizitoriu ( conforma adreselor emise de Primaria Onesti sub nr. 5705,5706 din 2010) potrivit careia cei doi inculpati nu detin bunuri mobile sau imobile asa incat este imposibila aplicarea acestei masuri in conditiile art 11 din Legea 241/2005.
In baza art 13 din Legea 241/2005 va dispune comunicarea prezentei hotarari la momentul ramanerii definitive catre Oficiul Registrul Comertului Bacau.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1200 lei catre stat.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. va obliga inculpatul . Vasile la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1500 lei catre stat.
In baza art 189 cod proc. pen . va dispune avansarea onorariului aparator din oficiu, av . in suma de 300 lei din fondurile MJ catre BA Onesti.
PENTRU ACESTE MOTIVE,
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE
In baza art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, cu aplicarea art 41 alin 2 cod pen. condamna pe inculpatul .., fiul lui . si .., nascut la in .., domiciliat in ., clase, fara ocupatie, fara antecedente penale, CNP la pedeapsa inchisorii de 2 ani sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala.
In baza art. 71 Cod pen. aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal.
In baza art. 81 cod pen., dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada de 4 ani, termen de incercare stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, suspenda si executarea pedepselor accesorii.
In baza art 26 cod pen. raportat la art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, cu aplicarea art 41 alin 2 cod pen. condamna pe inculpatul ., fiul lui si ., nascut la .. in , cu domiciliul in .., jud. .., fara antecedente penale, administrator, CNP ..la pedeapsa inchisorii de 2 ani.
In baza art. 71 Cod pen. aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal.
In baza art. 81 cod pen., dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada de 4 ani, termen de incercare stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, suspenda si executarea pedepselor accesorii.
In baza art 65 cod pen. cu referire la art 12 din Legea 241/2005 interzice inculpatilor dreptul de a fi administrator pe o perioada de 4 ani.
In baza art 14, 346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,1003 cod civ. obliga inculpatii in solidar, inculpatul .. in solidar si cu partea responsabila civilmente SC .. SRL la plata sumei de 12.152 lei, reprezentand impozitul pe profit in suma de 2416 lei si TVA in suma de 9736 lei, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 14,346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,999 cod civ. obliga inculpatul .., in solidar si cu partea responsabila civilmente SC SRL la plata sumei de 11.906 lei reprezentand impozit pe profit si TVA, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 13 din Legea 241/2005 dispune comunicarea prezentei hotarari la momentul ramanerii definitive catre Oficiul Registrul Comertului Bacau.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. obliga inculpatul .. la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1200 lei catre stat.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. obliga inculpatul .. Vasile la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1500 lei catre stat.
In baza art 189 cod proc. pen . dispune avansarea onorariului aparator din oficiu, av. .. in suma de 300 lei din fondurile MJ catre BA Onesti.
Cu recurs in 10 zile de la comunicare.
Pronuntata in sedinta publica, azi 17.02.2011.
Presedinte,
Grefier,
JUDECATORIA ONESTI
Dosar nr. 3437/270/2010
Inregistat la 20.05.2010 evaziune fiscala
Sentinta penala nr. 123
Sedinta publica de la 17.02.2011
Completul compus din:
Presedinte .
Grefier
Ministerul public reprezentat de procuror
Pe rol judecarea cauzei penale pusa in miscare prin rechizitorul Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti impotriva inculpatilor , , cercetati pentru infractiunea de evaziune fiscala prevazuta de art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005.
La apelul nominal facut in sedinta publica se prezinta avocat . in substituire pentru avocat desemnat din oficiu .., avocat , aparator ales al inculpatului ., lipsa fiind toate partile.
Procedura legal indeplinita.
S-a facut referatul cauzei de catre grefier care invedereaza:
- cauza are ca obiect infractiuni prevazute de legea evaziunii fiscale art.9al.2 lit.c din Legea 241/2005,
- cauza se afla la al IX- lea termen de judecata,
- stadiul procesual fond.
Avocat .. depune la dosar certificatul de deces al tatalui inculpatului ..
Nemaifiind alte cereri de formulata si probe de administrat instanta considera terminata cercetarea judecatoreasca si acorda cuvantul pe fondul cauzei.
Reprezentantul Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti face un scurt istoric al rechizitoriului arand ca inculpatul . a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala constand in aceea ca in calitate de administrator imputernicit al SC SRL Onesti a inregistrat in contabilitate 57 facturi fictive, prejudiciind bugetul statului cu suma de 24.058 lei. De asemenea arata ca inculpatul a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii complicitate la evaziune fiscala, acesta ajutandu-l pe inculpatul .. sa inregistreze in contabilitate cheltuieli inexistente, prin intocmirea in fals a unui numar de 50 fiscale facand un prejudiciu la bugetul de stat de 12152 lei. Solicita condamnarea inculpatilor cu aplicarea art. 81 cod penal. Obligarea in inculpatilor la plata prejudiciului creat, la plata cheltuielilor judiciare catre stat.
Avocat . arata ca inculpatul .. s-a aflat la data savarsirii infractiunii intr-o stare materiala extrem de precara fiind doar fictiv administrator al SC ..SRL Onesti. Solicita aplicarea de circumstante atenuante arand ca a fost doar o sageata un deschizator de drum in comiterea infractiunii. Referitor la individualizarea pedepsei solicita sa se tina cont ca inculpatul nu are antecedente penale, a fost sincer pe parcursul cercetarilor penele, motiv pentru care instanta sa ii aplice o pedeapsa sub minimum special prevazut de lege pentru astfel de infractiune. Solicita obligarea inculpatului .. la achitarea sumelor de care se face vinovat. Cu plata onorariului din fondurile Ministerului de Justitie catre aparatorul titular, avocat ..
Avocat .. arata ca inculpatul . a fost trimis in judecata pentru comiterea infractiunii de evaziune fiscala. Arata ca materialul probator administrat nu este suficient pentru a solicita achitarea inculpatului, astfel solicitand condamnarea inculpatului .. Totodata arata ca in dosar nu a fost dovedit raportul dintre inculpati. Solicita condamnarea inculpatului . cu aplicarea art. 81 cod penal. Arata ca desi acest inculpat a avut antecedente penale nu se poate tine cont de ele acesta fiind reabilitat. Pe latura civila solicita condamnarea inculpatului la plata prejudiciului in suma de 11906 lei iar a inculpatului ..la plata prejudiciului in suma de 12152 lei, conform expertizei efectuate in cauza. Fara cheltuieli de judecata, fiind avocat ales.
S-au declarat dezbaterile inchise cauza ramand in pronuntare.
INSTANTA
-deliberand-
Prin rechizitoriul nr. 1330/P/2008 al Parchetului de pe langa Judecatoria Onesti au fost trimisi in judecata inculpatii ., fiul lui . si , nascut la .. in .., domiciliat in .., .clase, fara ocupatie, fara antecedente penale, CNP .. si , fiul lui si .., nascut la . in .., cu domiciliul in , fara antecedente penale, . CNP ..sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala prev. de art art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, in calitate de autor pentru primul inculpat si complice pentru cel de-al doilea inculpat, cu aplicarea art 26 cod pen.
In actul de sesizare al instantei s-au retinut urmatoarele:
In fapt, SC .. SRL cu sediul .., CUI RO 18713198, inmatriculata la O.R.C. de pe langa Tribunalul Bacau cu nr. J 04/775/2006, a avut initial administrator pe .
Aceasta, in baza Deciziei nr. 1 din 08.01.2007, l-a imputernicit pe inculpatul .. sa prezinte societatea. Imputernicirea nu a fost inregistrata la organul fiscal territorial si nici la O.R.C. asa cum prevede legislatia.
La data de 26.03.2008 a devenit administrator ., iar dupa data de 11.08.2008, ., concubine inculpatului
In baza adresei nr. 7031 din 21.01.2008 din 21.01.2008 emisa de Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii Banilor, Garda Financiara - Comisariatul Regional Bacau a efectuat un control thematic la S.C. SRL Onesti, constatand ca in contabilitatea acestei societati au fost inregistrate un numar de 4 facturi emise in anul 2007, in numele S.C. SRL . si M.R. . SRL privind tranzactiile comerciale inexistente, nereale.
Colaborand in continuare cu institutiile similare din alte judete, largind sfera investigatiilor prin controale incrucisate, s-a stability ca in aceeasi situatie se afla facturile fiscale emise pe numele SC .. SRL .., SC SRL .., .SC . SRL ., SC . SRL ., SC .. SRL ., SC SRL
Cu adresa nr. 501245/Bacau, din 13.05.2008, Garda Financiara - Comisariatul regional Bacau a inaintat Directiei Generale a Finantelor Publice Bacau- Activitatea de inspectie Fiscala, evidenta contabila ridicata de la SC .. SRL, impreuna cu raspunsurile privind verificarile efectuate de garzile financiare din judetele unde isi aveau sediile firmele mentionate pe facturile emise in fals.
D.G.F.P. Bacau a efectuat un control al activitatii SC . SRL, materializat in procesul verbal incheiat la data de 29.09.2008 (fl. 28-35 dosar 1330/P/2008).
Cele 57 facturi false in care au fost mentionate acte de comert nereale, au fost contralizate in tabelele de la fl. 21, 22, 24 dosar 1330/P/2008).
Prin inregistrarea de cheltuieli, in evidenta contabila, neefectuate in realitate, D.G.F.P. Bacau mentioneaza in actul de control, precum si in plangerea penala, ca s-a produs bugetului consolidat al statului un prejudiciu de 707.922 lei, din care 252.051 lei il constituie impozitul pe profit si 289.923 lei TVA.
Activitatea infractionala s-a desfasurat in perioada cand inculpatul . a fost administrator de facto al SC SRL.
Inculpatul a fost doar formal administrator la SC .. SRL ... Acesta locuieste in . intampinand greutati materiale a fost racolat de . pentru a fi folosit de inculpatul si .. in afaceri ilegale, comitere de infractiuni pe societati comerciale.
Prin cesiune inculpatul . a devenit administrator al SC .. SRL .., semnand chiar un proces verbal care atesta ca a primit de la administratorul anterior stampila si toate actele societatii (acte de constituire, facturier, chitantier, etc). In realitate aceste documente au ajuns la inculpatul ... In schimbul unor sume modeste, .. si . ii solicitau sa intocmeasca in fals diverse acte.
. este trimis in judecata in stare de arrest, de D.N.A. - Structura Bucuresti.
Din cele 57 de facturi fiscale false, un numar de 50 facturi au fost strice de , dupa dictarea inculpatului , care-I punea la dispozitie formularele. Un numar de 45 facturi sunt intocmite pe numele SC . SRL . iar 5 facturi pe numele SC SRL, SC .. SRL, M.R. .. SRL, S.C. ..SRL.
In cauza penala de fata a fost administrat urmatorul material probatoriu: sesizarile penale ale Garzii Financiare (fl. 6-8, 17-19 dosar nr. 1330/P/2008 privind controlul efectuat de D.GF.P. la S.C. FLOTOIL (fl. 28-35, 20-27 dosar nr. 1330/P/2008), expertiza grafica (fl. 109-120 dosar nr. 1330/P/2008), facturi intocmite in fals (fl. 121-165 dosar nr. 1330/P/2008), expertiza contabila si supliment de expertiza contabila (fl. 88-96, 166-169 dosar nr. 1330/P/2008), declaratiile inculpatilor (fl. 54-68,100-106 dosar nr. 1330/P/2008); in cursul judecatii: inscrisuri, declaratii inculpati, declaratii testimoniale.
Inculpatii aflati in stare de libertate au beneficiat de asistenta juridica conform art 171 cod proc. pen.
Analizand actele si lucrarile dosarului, instanta retine urmatoarele:
In data de 8.10.2008 , ANAF- DGFP Bacau, Activitatea de Inspectie Fiscala a formulat plangere penala sesizand faptul ca in urma controlului tematic efectuat la SC . SRL in perioada 1.06.2006-31.03.2008, finalizat prin procesul verbal nr.3339/29.09.2008 a rezultat un prejudiciu de 707.922 lei.
Garda Financiara Bacau completeaza sesizarea in urma extinderii controlului la Sectiile Garzii Financiare Maramures, Ploiesti, Bucuresti si Bacau constandu-se obligatii fiscale suplimentare.
Din certificatul constatator nr. 6817/2008 emis de Oficiul Registrul Comertului precum si din datele transmise in cursul urmaririi penale de acelasi oficiu rezulta ca SC .. SRL are sediul in ., CUI RO .. avand ca administrator la momentul infiintarii pe numita .
Aceasta a declarat in fata instantei ca l-a imputernicit pe inculpatul sa reprezinte societatea, acesta neavand posibilitatea sa infiinteze propria societate datorita cazierului judiciar. Incepand cu data de 8.01.2007, inculpatul .devine administrator in fapt al societatii infiintate de .
In luna martie 2008 devine administrator al societatii numitul .., iar in august 2008 ..
A fost audiat in instanta si fostul contabil al societatii parte responsabila civilemente care a mentionat ca a intocmit acte contabile (a inregistrat facturi, a intocmit bilanturi contabile) la societatea respectiva fara a exista un contract care sa ateste prestarea serviciilor de contabilitate. Martorul a declarat ca dupa controlul Garzii financiare la firma SC .. SRL a incetat colaborarea cu aceasta intrucat multe erau in neregula cu aceasta societate din spusele Garzii Financiare.
In perioada 1.06.2006- 31.03.2008 societatea administrata in fapt de inculpatul a inregistrat in contabilitate mai multe facturi fiscale ( in numar de 57) avand inscris la rubrica furnizor diverse societati: SC . SRL .., SC . SRL ., SC .. SRL ., SC SRL , SC .. SRL
Desi s-a incercat identificarea administratorilor acestor societati acest lucru nu a fost posibil din diverse motive asa cum rezulta din adresele emise de sectiile Garzii Financiare. Astfel din adresa nr. 500532/2008 emisa de Sectia Bucuresti rezulta ca SC . SRL .. reprezinta o societate fantoma, adresa nr. 506142/2008 emisa de Sectia Prahova rezulta ca SC .. SRL Ploiesti nu functioneaza la sediul social declarat iar administratorul nu a dat curs invitatiei organelor fiscale.
Potrivit declaratiei sale, inculpatul . a mentionat faptul ca societatea administrata de el intermedia tranzactii comerciale insa de multe ori nici nu vedea marfurile pe care le cumpara si pe care le revindea.
Inculpatul a declarat ca s-a intalnit personal cu administratorii firmelor mai sus mentionate si nu isi explica de ce la dosarul cauzei nu exista facturile fiscale care sa ateste aceste opertiuni de intermediere intre societatea SRL in calitate de vanzator si celelalte societati in calitate de cumparatori.
Desi instanta a acordat mai multe termene de judecata pentru ca inculpatul sa suplimenteze probatoriul, acesta nu a propus in apararea sa proba cu martori ( administratori ai firmelor cumparatoare) si nici proba cu inscrisuri: facturi fiscale inregistrate in contabilitate si care sa ateste opertiunile de intermediere.
Contabilul . a declarat ca a predat organelor financiare toate actele contabile ale societatii pe care i le incredintase inculpatul iar martora .. a declarat ca a incredintat toate actele societatii, facturier, chitantier, inculpatului .
In ceea ce il priveste pe inculpatul ., acesta nu s-a prezentat in fata instantei la nici unul din termenele de judecata.
Inculpatul a fost in mod formal administrator la SC SRL . Acesta a intocmit un numar de 45 de facturi asa cum rezulta din expertiza grafologica efectuata in cauza, facturi inregistrate in contabilitea societatii parte responsabila civilmente.
Toate aceste facturi atesta tranzactii care nu au la baza operatiuni reale, asa cum rezulta si din declaratia inculpatului , din cursul urmaririi penale.
Din declaratia inculpatului rezulta ca acesta a completat facturile fiscale la cererea expresa a inculpatului si nu a efectuat niciodata acte de comert ( cumparare materiale de constructii) cu SC . SRL.
In drept, fapta inculpatului . de a fi inregistrat in contabilitate la rubrica cheltuieli operatiuni fictive in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala prev. de art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005
In drept fapta inculpatului .. de a fi acordat celuilalt inculpat ajutorul necesar in scopul savarsirii faptei prevazute de legea penala, intocmind facturi fiscale prin care se atesta operatiuni nereale in scopul diminuarea datoriilor catre bugetul de stat, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala in forma complicitatii materiale prev. de art 26 raportat la art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005.
La individualizarea judiciara a pedepsei instanta va avea in vedere criteriile generale prev. de art 72 cod pen. : dispozitiile partii generale ale codului penal, limitele speciale de pedeapsa, gradul de pericol social al faptei savarsite, persoana infractorilor, urmand a aplica pedeapsa inchisorii orientata spre minimul special.
Instanta va retine dispozitiile art 41 alin 2 cod pen. avand in vedere ca inculpatii au savarsit mai multe acte materiale la diferite intervale de timp dar in realizarea aceleiasi rezolutii infractionale.
In baza art. 71 Cod pen. va aplica fiecarui inculpat pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal in conformitate cu jurisprudentei curtii europene a drepturilor omului ( cauza Sabau, parcalab impotriva Romaniei)
Fata de persoana inculpatilor, lipsa antecedentelor penale, instanta apreciaza ca scopul educativ al pedepsei prevazut de art 52 cod pen. poate fi atins si fara executare in regim de detentie, fiind indeplinite conditiile art 81 cod pen.
Astfel, in baza art. 81 cod pen., va dispune pentru fiecare inculpat suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada compusa din pedeapsa ce va fi aplicata prin prezenta plus termenul de incercare de 2 ani stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. va atrage atentia inculpatilor asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, va suspenda si executarea pedepselor accesorii.
Fata de dispozitiile art 12 din Legea 241/2005, art 65 cod pen., instanta va interzice celor doi inculpati dreptul de fi administrator pe o perioada de 4 ani . Instanta apreciaza aceasta pedeapsa complementara ca fiind necesara avand in vedere pericolul social al faptei , cuantumul prejudiciului infractional.
Sub aspectul laturii civile.
Potrivit raportului de expertiza tehnica de specialitate efectuata in prezenta cauza, prejudiciul adus bugetului de stat se ridica la suma de 24058 lei reprezentand impozit pe profit in suma de 2705 lei si 21353 TVA de plata.
Din aceasta suma, expertul stabileste cu ocazia intocmirii suplimentului la raportul judiciar de expertiza ca prejudiciul adus bugetului de stat prin intocmirea celor 45 de facturi de catre inculpatul . este de 12152 din care impozitul pe profit este de 2416 lei si TVA este de 9736 lei.
Inculpatul .. a fost de acord cu acoperirea prejudiciului stabilit de expert.
In primul rand, natura raspunderii in prezenta cauza este una civila, de natura delictuala.
Subiect activ al infractiunii de evaziune fiscala prev. de art 9 lit. c din Legea 241/2005 este unul calificat, respectiv contribuabilul asa cum este definit de legea fiscala.
Inculpatul ., in calitate de reprezentant al administratorului societatii SC .. SRL, avea obligatia financiar contabile, respectiv obligatia legala de a tine si organiza contabilitatea societatii, de a gestiona patrimoniul acestei societati. Avand in vedere ca persoana juridica administrata de inculpatul . nu si-a indeplinit obligatia de plata a datoriilor fiscale la bugetul de stat, cu complicitatea inculpatului .. instanta ii va obliga pe cei doi inculpati la plata prejudiciului infractional.
Instanta va acorda doar sumele retinute si dovedite prin raportul de expertiza contabila. Contrar celor invederate de partea civila, actele emise in mod unilateral de catre una din parti nu fac dovada celor afirmate in materie civila decat in masura in care se coroboreaza cu alte mijloace de proba.Asadar, partea avea posibilitatea sa faca dovada pretentiilor pe baza raportului de expertiza la care a renuntat in cursul judecatii
In baza art 14, 346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,1003 cod civ. va obliga inculpatii in solidar, inculpatul .. in solidar si cu partea responsabila civilmente SC . SRL la plata sumei de 12.152 lei, reprezentand impozitul pe profit in suma de 2416 lei si TVA in suma de 9736 lei, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 14,346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,999 cod civ. va obliga inculpatul ., in solidar si cu partea responsabila civilmente SC .. SRL la plata sumei de 11.906 lei reprezentand impozit pe profit si TVA, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In ceea ce priveste masura asiguratorie a sechestrului, instanta retine dispozitia din rechizitoriu ( conforma adreselor emise de Primaria Onesti sub nr. 5705,5706 din 2010) potrivit careia cei doi inculpati nu detin bunuri mobile sau imobile asa incat este imposibila aplicarea acestei masuri in conditiile art 11 din Legea 241/2005.
In baza art 13 din Legea 241/2005 va dispune comunicarea prezentei hotarari la momentul ramanerii definitive catre Oficiul Registrul Comertului Bacau.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. va obliga inculpatul la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1200 lei catre stat.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. va obliga inculpatul . Vasile la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1500 lei catre stat.
In baza art 189 cod proc. pen . va dispune avansarea onorariului aparator din oficiu, av . in suma de 300 lei din fondurile MJ catre BA Onesti.
PENTRU ACESTE MOTIVE,
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE
In baza art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, cu aplicarea art 41 alin 2 cod pen. condamna pe inculpatul .., fiul lui . si .., nascut la in .., domiciliat in ., clase, fara ocupatie, fara antecedente penale, CNP la pedeapsa inchisorii de 2 ani sub aspectul savarsirii infractiunii de evaziune fiscala.
In baza art. 71 Cod pen. aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal.
In baza art. 81 cod pen., dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada de 4 ani, termen de incercare stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, suspenda si executarea pedepselor accesorii.
In baza art 26 cod pen. raportat la art 9 alin 1 lit. c din Legea 241/2005, cu aplicarea art 41 alin 2 cod pen. condamna pe inculpatul ., fiul lui si ., nascut la .. in , cu domiciliul in .., jud. .., fara antecedente penale, administrator, CNP ..la pedeapsa inchisorii de 2 ani.
In baza art. 71 Cod pen. aplica inculpatului pedeapsa accesorie a interzicerii drepturilor civile prevazute de art. 64 litera a teza a II a si litera b Cod penal.
In baza art. 81 cod pen., dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe o perioada de 4 ani, termen de incercare stabilit in conditiile art 82 cod pen..
In baza art. 359 Cod proc. pen. atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor art. 83 cod penal privind revocarea suspendarii in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare.
In baza art. 71 al 5 cod pen., pe durata suspendarii conditionate a executarii pedepsei, suspenda si executarea pedepselor accesorii.
In baza art 65 cod pen. cu referire la art 12 din Legea 241/2005 interzice inculpatilor dreptul de a fi administrator pe o perioada de 4 ani.
In baza art 14, 346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,1003 cod civ. obliga inculpatii in solidar, inculpatul .. in solidar si cu partea responsabila civilmente SC .. SRL la plata sumei de 12.152 lei, reprezentand impozitul pe profit in suma de 2416 lei si TVA in suma de 9736 lei, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 14,346 alin 1 cod proc. pen. cu referire la art 998,999 cod civ. obliga inculpatul .., in solidar si cu partea responsabila civilmente SC SRL la plata sumei de 11.906 lei reprezentand impozit pe profit si TVA, precum si majorarile aferente intre perioada scadenta si data achitarii sumelor datorate, catre partea civila statul roman , reprezentat prin Ministerul Finantelor Publice, prin ANAF reprezentat prin DGFP Bacau.
In baza art 13 din Legea 241/2005 dispune comunicarea prezentei hotarari la momentul ramanerii definitive catre Oficiul Registrul Comertului Bacau.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. obliga inculpatul .. la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1200 lei catre stat.
In baza art 191 alin 1 cod proc. pen. obliga inculpatul .. Vasile la plata cheltuielilor judiciare in suma de 1500 lei catre stat.
In baza art 189 cod proc. pen . dispune avansarea onorariului aparator din oficiu, av. .. in suma de 300 lei din fondurile MJ catre BA Onesti.
Cu recurs in 10 zile de la comunicare.
Pronuntata in sedinta publica, azi 17.02.2011.
Presedinte,
Grefier,
Sursa: Portal.just.ro
Alte spete Evaziune fiscala
Evaziune fiscala - Decizie nr. 244 din data de 10.11.2016Evaziune fiscala - Decizie nr. DP68/A/2008 din data de 31.03.2009
Plangere c/a actelor procurorului. Redeschiderea urmaririi penale - Decizie nr. DP122/R/2008 din data de 31.03.2009
Plangere a/c actelor procurorului. Art 278 Cpp.Citarea partilor - Decizie nr. DP110/R/2008 din data de 31.03.2009
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 113 din data de 21.09.2016
EVAZIUNE FISCALA - Sentinta penala nr. 83 din data de 16.04.2014
Evaziune fiscala - Sentinta penala nr. 82 din data de 16.04.2014
suspendarea condi?ionata a executarii pedepsei - Sentinta penala nr. 12 din data de 31.01.2014
Evaziune fiscala in forma continuata. - Sentinta penala nr. 39 din data de 12.03.2012
Infractiune de evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal 57 acte materiale latura civila - Sentinta penala nr. ----- din data de 02.02.2012
Evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit. b si art.9 alin.1 lit. f din Legea nr.241/2005 - Sentinta penala nr. 25/S din data de 02.02.2012
Infractiunea de evaziune fiscala, prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b) din Legea nr. 241/2005, cu aplicare art. 41 alin. 2 Cod penal (230 acte materiale). - Sentinta penala nr. 55/S din data de 07.03.2012
Evaziune fiscala si fals in declaratii - Sentinta penala nr. 54/S din data de 07.03.2011
Infractiunea de evaziune fiscala prevazuta si pedepsita de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005. - Sentinta penala nr. 76/S din data de 28.03.2012
Evaziune fiscala, art. 9 alin. l lit. a din Legea 241/ 2005 - Sentinta penala nr. 41 din data de 22.02.2012
Infractiunea de evaziune fiscala, art.9 alin.1 lit.a din legea nr.241/2005 cu aplicarea art.41 alin.2 Cod penal. Achitarea prejudiciului de catre inculpata pana la prima zi de judecata conduce la aplicarea dispozitiilor art 11pct 2 lit b ra... - Sentinta penala nr. 319/S din data de 17.11.2011
Infractiunea de evaziune fiscala art. 9 lit. a din L 241/2005. achitare, fapta nu este prevazuta de legea penala. - Sentinta penala nr. 351/S din data de 16.12.2011
Infractiunea de evaziune fiscala, art. art.9 alin.1 lit. a din Legea nr.241/2005 cu aplic.art.41 alin.2 Cod penal 57 acte materiale - Sentinta penala nr. 314/S din data de 16.11.2011
Evaziune fisdcala. Art. 9 alin. 1 lit. f din Legea nr. 241/2005 - Sentinta penala nr. 269/S din data de 06.10.2011
infractiunii de evaziune fiscala - Hotarare nr. 37/S din data de 26.01.2010