Evaziune fiscala

Deliberand asupra cauzei penale de fata, constata urmatoarele:
Prin Rechizitoriul nr. 292/P/2011 din data de 11.12.2012 al Parchetului de pe langa Judecatoria M., a fost pusa in miscare actiunea penala si a fost trimis in judecata, in stare de libertate, inculpatul S. Constantin-Florin, pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala constand in retinerea si nevarsarea cu intentie, in termen de cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, fapta prevazuta si sanctionata de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal. De asemenea, a fost trimisa in judecata inculpata SC B. IMPEX SRL C pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala constand in retinerea si nevarsarea cu intentie, in termen de cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, fapta prevazuta si sanctionata de art. 6 din Legea 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 1 Cod penal.
In actul de sesizare al instantei s-a retinut ca, in perioada iunie 2009 - ianuarie 2011, inculpatul S. Constantin-Florin, in calitate de administrator al SC B MPEX SRL C, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, nu a virat cu intentie la bugetul consolidat al statului impozite sau contributii cu retinere la sursa, producand un prejudiciu bugetului de stat in cuantum de 85.236 lei, reprezentand 64.110 lei debit, 13.871 lei dobanzi si 7.255 lei penalitati de intarziere, prejudiciu nerecuperat.
De asemenea, s-a retinut ca inculpata SC B IMPEX SRL C, in baza aceleiasi rezolutii rezolutii infractionale, in perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - in care a fost administrata de catre inculpatul persoana fizica S. Constantin-Florin, nu a virat cu intentie la bugetul consolidat al statului impozite sau contributii cu retinere la sursa, producand un prejudiciu bugetului de stat in cuantum de 85.236 lei, reprezentand 64.110 lei debit, 13.871 lei dobanzi si 7.255 lei penalitati de intarziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul sau legal desfasurand activitatea infractionala in interesul si in numele sau.
Astfel, se arata ca, la data de 27.01.2011, Directia Generala a Finantelor Publice B. a formulat plangere penala impotriva SC B. IMPEX SRL si a reprezentantului sau legal, inculpatul Sarbu Constantin - Florin, pentru savarsirea infractiunii prevazute de dispozitiile art. 6 din Legea nr. 241/2005.
Prin adresa nr. 851/20.01.2011, AFP Ci a sesizat DGFP B cu privire la faptul ca persoana juridica SC B SRL figureaza in evidentele fiscale cu obligatii de plata neachitate catre bugetul consolidat al statului in cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a inceput executarea silita a acesteia. Din aceasta suma, confrom fisei sintetice a contribuabilului, obligatiile fiscale retinute la sursa si neachitate erau in suma de 85.236 lei, reprezentand 64.110 lei debit, 13.871 lei dobanzi si 7255 lei penalitati de intarziere. In urma verificarilor efectuate de catre organul fiscale a rezultat ca persoana juridica, in calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plati pentru impozite si contributii retinute la sursa din data de 11.11.2009 iar ultima declaratie privind obligatiile de plata a fost depusa de catre reprezentantul legal al persoanei juridice in luna decembrie 2010. La data plangerii penale SC BEKAROM IMPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati, un debit de 13.582 lei la contributia de asigurari de sanatate retinuta de la asigurati si un debit de 1250 lei la contributia individuala pentru somaj retinuta de la asigurati, la toate aceste debite calculandu-se accesorii in cuantum de 21.126 lei.
Organele fiscale au retinut faptul ca din balanta de verificare aferenta lunii iunie 2010 rezulta faptul ca SC B IMPEX SRL a avut un rulaj debitor al contului 531l*casa* in cuantum de 166.276,04 lei, in perioada ianuarie-iunie 2010, aspect ce denota faptul ca a avut disponibil in trezorerie dar, cu rea credinta, reprezentantul legal nu a facut plati in contul creantelor bugetare datorate.
S-a aratat in actul de sesizare ca inculpata SC B IMPEX SRL a fost infiintata la data de 27.11.2007, avand ca asociat si administrator pe inculpatul S Constantin - Florin. Prin sentinta civila nr. 575/15.04.2011, in dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B - sectia comerciala si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit in calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.
in realizarea obiectului de activitate, se arata in rechizitoriu, inculpata SC B MPEX SRL, a angajat mai multi salariati de la care a retinut contributii in regim de stopaj la sursa, pentru care a depus declaratii la organele fiscale competente.
Desi in perioada iunie 2009-ianuarie 2011 SC B IMPEX SRL, in calitate de angajator, a calculat si a retinut lunar de la salariati contributiile pentru asigurari sociale, asigurari sociale de sanatate, fondul de somaj si impozit pe venituri din salarii, reprezentantul legal al acestei persoane juridice, inculpatul S. Constantin - Florin, nu a virat integral la bugetul de stat consolidat aceste sume de bani, pe care le-a utilizat in alte scopuri.
In cursul urmaririi penale au fost administrate urmatoarele mijloace de proba: plangerea DGFP B. (f. 7.8), adresa nr. 851/20.02.2011 a AFP C (f. 9-41), adresa Oficiului Registrului Comertului nr. 908/28.02.2011 (f. 43-49), planul de reorganizare al SC B MPEX SRL (f. 229-244), raport de expertiza contabila judiciara si anexe (f.55-63), situatia platilor prin casa si banca in perioada 05.2009-12.2010 (f. 261-263), declaratiile martorilor C V (f. 253) si C M V (f. 254), coroborate cu declaratiile inculpatului si ale reprezentantului legal (f. 249-250, 252 dosar urm. pen.).
Inculpatul S.Constantin - Florin s-a prezentat in instanta si a solicitat admiterea cererii de judecare a cauzei pe baza probelor administrate in cursul cercetarii penale, aratand ca recunoaste savarsirea faptelor pentru care a fost trimis in judecata si isi insuseste dovezile administrate in cursul urmaririi penale, declaratia acestuia fiind consemnata la dosarul cauzei (f. 23). Constatand ca fiind indeplinite conditiile prevazute de art. 3201 C.pr.pen, instanta a admis cererea inculpatului de judecare a cauzei pe baza dovezilor administrate in dosarul de urmarire penala nr. 292/P/2011 al Parchetului de pe langa Judecatoria Moinesti.
Inculpata SC B. IMPEX SRL, legal citata prin administrator judiciar EXPERT INSTANT SPRL B, nu si-a precizat pozitia procesuala in fata instantei.
La termenul de judecata din data de 03.04.2013, instanta a dispus inceperea cercetarii judecatoresti. La termenul de judecata din data de 15.05.2013 a fost audiat martorul C M V (f. 30) iar la termenul de judecata din data de 12.06.2013 a fost audiat martorul C V, conform declaratiei atasate la dosarul cauzei.
Analizand materialul probator administrat in cauza, instanta retine urmatoarea situatie de fapt: Prin plangerea penala inregistrata la Parchetul de pe langa Judecatoria M la data de 27.01.2011, Directia Generala a Finantelor Publice B a solicitat efectuarea de cercetari fata de administratorul statutar al SC B MPEX SRL in persoana numitului Sarbu Constantin - Florin si fata de persoana juridica SC B. IMPEX SRL C, sub aspectul savarsirii infractiunii prevazuta si sanctionata de art. 6 din Legea 241/2005, aratand ca, Administratia Finantelor Publice C. a constatat ca acesta societate figura cu obligatii fiscale retinute la sursa si neachitate in cuantum de 85.236 pentru perioada 11.11.2009 pana in ianuarie 2011.
SC B. MPEX SRL a fost infiintata la data de 27.11.2007, avand ca asociat si administrator pe inculpatul S. Constantin - Florin. Prin sentinta civila nr. 575/15.04.2011, in dosarul nr. 2662/110/2010 al Tribunalului B. - sectia comerciala si contencios administrativ, s-a dispus descchiderea procedurii generale a insolventei, fiind numit in calitate de administrator judiciar Instant Expert SPRL B.
Din adresa nr. 851/20.01.2011 a AFP C (f. 9-41 dosar urm. penala) rezulta faptul ca aceasta insitutie a sesizat DGFP B cu privire la faptul ca persoana juridica SC B SRL figureaza in evidentele fiscale cu obligatii de plata neachitate catre bugetul consolidat al statului in cuantum de 369.783 lei, pentru care s-a inceput executarea silita a acesteia. Din aceasta suma, conform fisei sintetice a contribuabilului, obligatiile fiscale retinute la sursa si neachitate erau in suma de 85.236 lei, reprezentand 64.110 lei debit, 13.871 lei dobanzi si 7255 lei penalitati de intarziere. in urma verificarilor efectuate de catre organul fiscale a rezultat ca persoana juridica, in calitate de contribuabil, nu a mai efectuat plati pentru impozite si contributii retinute la sursa din data de 11.11.2009 iar ultima declaratie privind obligatiile de plata a fost depusa de catre reprezentantul legal al persoanei juridice in luna decembrie 2010. La data plangerii penale SC B MPEX SRL figura cu un debit de 23.079 lei la impozitul pe venituri din salarii, un debit de 26.199 lei la contributia de asigurari sociale retinuta de la asigurati, un debit de 13.582 lei la contributia de asigurari de sanatate retinuta de la asigurati si un debit de 1250 lei la contributia individuala pentru somaj retinuta de la asigurati, la toate aceste debite calculandu-se accesorii in cuantum de 21.126 lei.
in vederea stabilirii cuantumului exact al contributiilor cu retinere la sursa neachitate de contribuabilul SC B MPEX SRL, organele de cercetare penala au dispus efectuarea in cauza a unei expertize contabile.
Prin raportul de expertiza contabila judiciara efectuata in cauza, in cursul urmaririi penale, de catre expert C V (f. 55-63 dosar urm. penala) s-a concluzionat ca in perioada 11.2009-01.2011, societatea administrata de catre inculpat a retinut, inregistrat, declarat si nu a achitat obligatii de plata catre bugetul de stat dupa cum urmeaza:
- impozit pe veniturile din salarii in suma de 14.795 lei;
- contributie de asigurari sociale retinuta de la asigurati in suma de 18.860 lei,
- contributie de asigurari de sanatate retinuta de la asigurati in suma de 9.785 lei,
- contributie individuala de asigurari pentru somaj in suma de 764 lei.
De asemenea a rezultat ca persoana juridica SC B EVIPEX SRL a efectuat plati reprezentand obligatii cu retinere la sursa in perioda 11.2009- 01.2011 in cuantum de doar 280 lei. Prin conturile curente deschise la unitatile bancare si prin casa, aceeasi persoana juridica a efectuat plati in cuantum de 605.324 lei catre furnizorii de materii prime, utilitati, salarii, credite bancare etc. Asa cum rezulta din anexa 3 la raportul de expertiza, persoana juridica avea disponibilitati banesti in casa la data scadentei obligatiilor cu retinere la sursa. Mai mult, in lunile decembrie 2009, februarie - martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, veniturile realizate de catre persoana juridica au fost mai mari decat platile efectuate si cu toate acestea nu au fost directionate sume de bani in contul obligatiilor cu retinere la sursa , aspect corrfirmat si de catre declaratia expertului contabil C V, audiat in cauza atat in cursul urmaririi penale cat si in cursul cercetarii judecatoresti.
De asemenea, martora C M V, audiata in cursul urmaririi penale cat si in cursul cercetarii judecatoresti, a aratat ca a fost angajata in perioada iulie 2010 - mai 2011 la SC B IMPEX SRL, perioada in care administrator al societatii era inculpatul S Constantin Nicolae, aratand ca acesta avea cunostinta despre datorii catre bugetul statului si ca in perioada mentionata nu isi aminteste sa se fi dispus vreo plata catre bugetul consolidat al statului cu titlu de contributii si impozite cu retienre la sursa (f. 30 dosarul instantei).
Conform planului de reorganizare al SC B IMPEX SRL (f. 229-244 dosar urmarire penala), intocmit de catre inculpatul S Constantin - Florin, in calitate de administrator special si de catre administratorul judiciar Lichidator Expert Instant SPRL B, atat in anul 2009 cat si in anul 2010, societatea a inregistrat profit si a avut venituri de 1.529.553 lei si respectiv de 916.306 lei, sume considerabile prin raportare la valoarea obligatiilor cu retinere la sursa datorate.
Instanta retine ca, in cadrul expertizei efectuate, expertul a avut in vedere perioada 11.2009 -01.2011 insa, din adresa DGFP B rezulta ca data de 11.11.2009 este data ultimei plati efectuate de catre SC B IMPEX SRL catre bugetul consolidat pentru obligatii cu retinere la sursa, perioada vizand activitatea infractionala a inculpatului fiind de fapt 06.2009-01.2011, pentru care expertul a avut in vedere dobanzile aferente.
Audiat in cursul urmaririi penale, inculpatul S. Constantin Florin a declarat ca nu a actionat cu intentie, nu a identificat disponibilitarile banesti necesare achitarii obligatiilor cu retinere la sursa. in fata instantei inculpatul a recunoscut savarsirea faptei, prevalandu-se de dispozitiile art. 320 ind. 1 Cod proc. penala. Din declaratiile inculpatului date in cursul urmaririi penale si in fata instantei rezulta ca recunoaste faptul ca nu a achitat contributiile cu retinere la sursa pe perioada indicata de partea vatamata insa aceasta s-a datorat dificultatilor economice cu care s-a confruntat societatea si care a condus in final la deschiderea procedurii de insolventa impotriva acesteia.
Instanta retine ca, in conformitate cu dispozitiile art. 6 din Legea nr. 241/2005 (anterior modificarii acesteia prin dispozitiile Legii nr. 50/2013), constituie infractiune si de pedepseste cu inchisoarea de la 1 la 3 ani sau cu amenda, retinerea si nevarsarea, cu intentie, in cel mult 30 de zile de la scadenta, a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa.
Latura obiectiva a infractiunii in cazul de fata si anume elementul material al acesteia, se realizeaza concomitent atat printr-o actiune-retinerea de la angajati a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa, urmata de o inactiune-nevarsarea sumelor respective in termen maxim de 30 de zile de la scadenta.
Asa cum rezulta din probele analizate, debitele neachitate de catre SC B. EVIPEX SRL la bugetul consolidat al statului, reprezentate de impozite si contributii cu retinere la sursa, sunt aferente perioadei iunie 2009-ianuarie 2011, ultima plata efectuata pentru stingerea acestor obligatii datand din 11.11.2009, astfel incat elementul material al infractiunii sub forma retinerii si nevarsarii in termen de cel mult 30 de zile de la scadenta a sumelor reprezentand impozite sau contributii cu retinere la sursa este realizat.
Astfel, instanta constata ca latura obiectiva a infractiunii a fost dovedita, aceste contributii si impozite cu retinere la sursa fiind evidentiate pe statele de plata si retinute de la salariati dar nefiind ulterior si virate la bugetul consolidat al statului in termenul legal de 30 de zile.
De asemenea, urmarea imediata, costand in faptul ca impozitul sau contributia la buget nu ajunge la destinatie este realizata, legatura de cauzalitate existand implicit.
Instanta constata ca pentru existenta acestei infractiuni este necesara indeplinirea unei conditii esentiale cu privire la vinovatia faptuitorului, norma legala incriminand retinerea si nevarsarea in termen de 30 de zile de la scadenta a impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa doar cand subiectul activ a actionat cu forma de vinovatie a intentiei, motiv pentru care instanta urmeaza a analiza pozitia subiectiva a inculpatului, ce trebuie dedusa   din   ansamblul   materialului   probator administrat in cauza.
Instanta retine in acest sens, ca fiind relevante pentru determinarea pozitiei subiective a inculpatului S. Constantin Florin, concluziile raportului de expertiza contabila efectuata in cauza si ale analizei efectuate de organele fiscale din care rezulta ca cel putin in lunile decembrie 2009, februarie -martie 2010, iunie 2010, iulie 2010, septembrie 2010, octombrie 2010 si ianuarie 2011, societatea SC B. IMPEX SRL a avut disponibil in cont, incasarile fiind mai mari decat platile. in aceste conditii, existand sume de bani la dispozitia societatii, este greu de concluzionat ca decizia manageriala luata de administratorul societatii, inculpat in prezenta cauza, de a nu achita din acest disponibil impozitele si contributiile restante cu retinere la sursa nu ar putea fi una cu intentie. Este greu de retinut doar culpa administratorului in neplata acestor obligatii bugetare in conditiile in care exista disponibil in conturile societatii, in conditiile in care, chiar fara a exista disponibilitati banesti, un management eficient presupune gasirea de solutii pentru a asigura plata la bugetul consolidat al statului a obligatiilor cu retinere la sursa, mergand de la restrangerea activitatii si pana la sistarea acesteia si lichidarea bunurilor din patrimoniu.
Neplata contributiilor si impozitelor cu retinere la sursa nu este astfel justificata, in conditiile in care neachitarea lor are consecinte negative pentru bugetul consolidat al statului dar si pentru salariatii care sunt lipsiti de masurile de protectie sociala de care beneficiaza prin retinerea si virarea la stat, din salariul lor, a acestor impozite si contributii. Toate aceste elemente probeaza vinovatia inculpatului, sub forma intentiei directe, in retinerea si nevirarea la bugetul consolidat al statului, in termen de 30 de zile de la scadenta, a impozitelor si contributiilor cu retinere la sursa.
Instanta retine ca fiind dovedit elementul material al infractiunii, raportul de cauzalitate intre fapta si prejudiciul cauzat, precum si vinovatia inculpatului S. Constantin Florin care a actionat cu forma de vinovatie a intentiei directe.
in drept, fapta inculpatului S. Constantin - Florin, in calitate de administrator al SC B. IMPEX SRL, de a retine sumele reprezentand impozit pe veniturile din salarii, CAS, CASS si somaj, in perioada iunie 2009-ianuarie 2011, lunar, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, fara a le varsa la bugetul consolidat al statului in termen de 30 de zile de la scadenta, intruneste elementele constitutive ale infractiunii prevazuta de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru savarsirea careia inculpatul va fi condamnat la pedeapsa inchisorii.
La aplicarea pedepsei se vor avea in vedere criteriile generale de individualizare prevazute de art. 72 C.pen, dispozitiile partii generale a Codului Penal (conditiile raspunderii penale), limitele de pedeapsa stabilite in Legea 241/2005, gradul de pericol social (care rezulta din insasi savarsirea infractiunii), modul de savarsire (specific acestui gen de infractiuni), circumstantele personale ale inculpatului (a avut o comportare sincera atat in cursul urmaririi penale cat si in cursul cercetarii judecatoresti insa a mai fost cercetat pentru savarsirea tot a unei infractiuni de evaziune fiscala in forma reglementata de art. 6 din Legea 241/2005 pentru care s-a aplicat acestuia o amenda cu caracter administrativ prin Ordonanta nr. 3235/P/2008 a Parchetului de pe langa Judecatoria M, asa cum rezulta din fisa de cazier judiciar a inculpatului - f. 247 dosar urm. pen).
Punand in balanta ansamblul acestor criterii care servesc instantei la alegerea si dozarea corecta a pedepsei si facand aplicarea dispozitiilor art. 320 ‘ alin 7 C.pr.pen, privind reducerea cu o treime a limitelor de pedeapsa, instanta concluzioneaza ca aplicarea unei pedepse de 1 an inchisoare este de natura a realiza scopul preventiv si coercitiv al pedepsei.
Instanta va face aplicarea art. 13 Cod penal, in sensul aplicarii legii penale mai favorabile avand in vedere ca pana la judecarea definitiva a cauzei a intervenit modificarea legii penale, respectiv a art. 6 din Legea nr. 241/2005 sub aspectul limitelor de pedeapsa prevazute de lege, modificari intervenite prin Legea nr. 50 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
in raport de prevederile legale in vigoare pe parcursul desfasurarii prezentului proces penal si aplicabile in speta de fata, conform disp.art. 13 Cod penal, avand caracter de lege favorabila pentru inculpat, instanta a constatat ca in cauza penala de fata sunt aplicabile prevederile vizand limitele de pedeapsa prevazute de lege anterior modificarii mentionate (limitele de la 1 an la 3 ani sau amenda).
in ce priveste pedepsele accesorii, instanta retine ca, asa cum a stabilit Curtea Europeana a Drepturilor Omului (cauza Sabou si Pircalab c. Romaniei si Hirst c. Marii Britanii), a carei jurisprudenta este obligatorie, aplicandu-se cu preeminenta fata de dreptul intern, potrivit art. 20 alin. 2 din Constitutie, exercitiul unui drept nu poate fi interzis decat in masura in care exista o nedemnitate.
Instanta retine ca natura faptei savarsite de inculpat, reflectand o atitudine de sfidare de catre acesta a unor valori sociale importante, releva existenta unei nedemnitati in exercitarea drepturilor de natura electorala prevazute de art. 64 lit. a teza a Ii-a si b. Prin urmare, dreptul de a fi ales in autoritatile publice sau in functii elective publice sau de a ocupa o functie ce implica exercitiul autoritatii de stat va fi interzis inculpatului pe durata executarii pedepsei.
in ceea ce priveste dreptul de a alege, avand in vedere cauza Hirst c. Marii Britanii, prin care Curtea Europeana a statuat ca interzicerea automata a dreptului de a participa la alegeri, aplicabila tuturor detinutilor condamnati la executarea unei pedepse cu inchisoarea, desi urmareste un scop legitim, nu respecta principiul proportionalitatii, reprezentand, astfel, o incalcare a art. 3 Protocolul 1 din Conventie, instanta apreciaza ca, in raport de natura infractiunii savarsite de inculpata, aceasta nu este nedemn sa exercite dreptul de a alege, motiv pentru care nu ii va interzice exercitiul acestui drept.
Avand in vedere faptul ca infractiunea comisa de inculpat este absolut independenta de aspectele referitoare la exercitarea functiei si profesiei sau legate de exercitarea autoritatii parintesti, instanta apreciaza ca nu se impune interzicerea drepturilor prevazute de art. 64 alin. 1 lit. c, d si e Cod penal.
Astfel, instanta va interzice pentru inculpat drepturile prevazute de art. 64 alin 1 lit a teza a Ii-a si lit b Cpen., pe durata executarii pedepsei inchisorii, conform art. 71 C.pen.
Totodata, instanta apreciaza ca scopul educativ al pedepsei prev. de art 52 cod pen. poate fi atins si fara executare in regim de detentie, avand in vedere persoana inculpatului, care nu prezinta antecedente penale dar si atitudinea procesuala sincera a acestuia.
In baza art. 81 cod pen. va dispune suspendarea conditionata a executarii pedepsei pe durata unui termen de incercare de 3 ani, stabilit conf. art 82 cod pen.
In baza art. 359 cod proc. pen va atrage atentia inculpatului asupra prevederilor art 83 cod pen. care statueaza ca in cazul in care va savarsi o noua infractiune in cursul termenului de incercare, instanta va revoca suspendarea conditionata, dispunand executarea pedepsei in intregime.
Ln baza art. 71 alin 5 C.pen, va suspenda executarea pedepselor accesorii aplicate prin prezenta sentinta, pe durata unui termen de incercare de 3 ani.
In drept, fapta inculpatei persoane juridice SC B. IMPEX SRL care, in baza aceleiasi rezolutii infractionale, in perioada iunie 2009 - ianuarie 2011 - perioada in care a fost administrata de catre inculpatul persoana fizica S. Constantin-Florin, nu a virat cu intentie la bugetul consolidat al statului impozite sau contributii cu retinere la sursa, producand un prejudiciu bugetului de stat in cuantum de 85.236 lei, reprezentand 64.110 lei debit, 13.871 lei dobanzi si 7.255 lei penalitati de intarziere, prejudiciu nerecuperat, reprezentantul sau legal desfasurand activitatea infractionala in interesul si in numele sau, intruneste elementele constitutive ale infractiunii prevazuta de art.6 din Legea nr.241/2005, cu aplicarea art. 41 alin 2 C.pen, pentru savarsirea careia inculpata va fi condamnat la pedeapsa amenzii penale.
Astfel, instanta retine ca activitatea infractionala a inculpatului S. Constantin Florin s-a desfasurat in interesul si in numele inculpatei persoana juridica SC B IMPEX SRL. Aceasta, prin retinerea si nevirarea sumelor cu retinere la sursa catre bugetul consolidat al statului, a beneficiat de aceste sume in derularea relatiilor comerciale, efectuarea cheltuielilor pentru continuarea activitatii in detrimentul bugetului consolidat.
Instanta va face aplicarea art. 13 Cod penal, in sensul aplicarii legii penale mai favorabile avand in vedere ca pana la judecarea definitiva a cauzei a intervenit modificarea legii penale, respectiv a art. 6 din Legea nr. 241/2005 sub aspectul limitelor de pedeapsa prevazute de lege, modificari intervenite prin Legea nr. 50 din 14 martie 2013 privind modificarea Legii nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
In raport de prevederile legale in vigoare pe parcursul desfasurarii prezentului proces penal si aplicabile in speta de fata, conform disp.art. 13 Cod penal, avand caracter de lege favorabila pentru inculpat, instanta a constatat ca in cauza penala de fata sunt aplicabile prevederile vizand limitele de pedeapsa prevazute de lege anterior modificarii mentionate.
in privinta inculpatei SC B IMPEX SRL, instanta va avea in vedere aceleasi criterii de individualizare prevazute de art. 72 Cod penal, respectiv gradul de pericol social mare al infractiunii, imprejurarile concrete in care au fost savarsite faptele, dar si faptul ca aceasta nu este cunoscuta cu antecedente penale, motiv pentru care va aplica pedeapsa amenzii penale de 5000.
in baza art. 4799 Cod proc. pen, va atrage atentia inculpatei asupra obligatiei depunerii recipisei de plata integrala a amenzii la instanta de executare in termen de 3 luni de la ramanerea definitiva a hotararii de condamnare.
Sub aspectul laturii civile, instanta retine ca, in cauza, prin adresa nr. R515/05.03.2013, s-a constituit parte civila Statul Roman - Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin mandatarul Directia Generala a Finantelor Publice a Judetului B., care a solicitat obligarea in solidar a inculpatului Sarbu Constantin Florin si a SC BEKAROM IMPEX SRL, la plata sumei de 85.236 lei, la care se adauga dobanzi si majorari aferente debitului, pana la achitarea in totalitate a prejudiciului, suma reprezentand prejudiciul cauzat bugetului consolidat al statului prin savarsirea infractiunii.
Totodata, partea civila a solicitat instantei, instituirea de masuri asiguratorii asupra bunurilor inculpatului, in vederea repararii pagubei.
Instanta retine ca partea civila are dreptul la recuperarea in totalitate a prejudiciului produs prin infractiune, inclusiv a dobanzilor si majorarilor aferente debitelor restante, ca accesorii ale obligatiei principale. Avand in vedere ca inculpatul a recunoscut expres obligatia de plata a prejudiciului in fata instantei, fiind aplicabile dispozitiile art. 161 Cod procedura penala, precum si faptul ca SC B. MPEX SRL, prin administrator judiciar, nu a contestat cuantumul pretentiilor partii civile, constatand ca fiind dovedite in cauza elementele raspunderii civile delictuale, in temeiul art. 14 Cod procedura penala, art. 346 Cod procedura penala, raportat la art. 1357 Cod civil si art. 16 ‘ Cod procedura penala, instanta va admite actiunea civila formulata de partea civila Statul Roman - Agentia Nationala de Administrare Fiscala - prin mandatar Directia Generala a Finantelor Publice B. si va obliga inculpatul S. Constantion Florin in solidar cu inculpata SC B.Impex SRL prin administrator judiciar Instant Expert SPRL la plata catre partea civila a sumei de 85.236 lei, cu titlu de despagubiri civile, suma ce va fi actualizata la data platii efective prin calcularea accesoriilor prevazute de Codul de procedura fiscala.
in ceea ce priveste cererea partii civile de instituire a masurilor asiguratorii asupra bunurilor proprietatea inculpatului S. Constantin Florin, instanta constata ca aceasta masura a fost luata de procuror in cursul urmaririi penale prin ordonanta procurorului din data de 12.05.2011, prin care s-a dispus indisponibilizarea bunurilor imobile ale inculpatului, respectiv: o locuinta si o anexa situate in orasul C, str. 1 Mai nr. 22, jud. B.; o locuinta cu dependinte si un garaj, situate in C, str. 1 Mai nr. 5, jud. B., un apartament situat in orasul C, str. Stefan cel Mare, bl. El, ap. 6, jud. B, in scopul recuperarii prejudiciului cauzat prin infractiune, pana la concurenta sumei de 85.236 lei.
in baza art. 13 din Legea nr. 241/2005, va dispune comunicarea catre Oficiul National al Registrului Comertului a prezentei hotarari judecatoresti, in termen de 15 zile de la data ramanerii definitive, in vederea efectuarii mentiunilor necesare in Registrul Comertului.
Instanta va lua act ca inculpatul S Constantin Florin a fost asistat de aparator ales.
in baza art. 191 al.2 Cod procedura penala, va obliga fiecare dintre inculpati la plata sumei de cate 200 lei, reprezentand cheltuieli judiciare avansate de stat.