Evaziune fiscala

R O M A N I A
TRIBUNALUL COVASNA

SENTINTA PENALA NR. 3
Sedinta publica din 07 februarie 2012


      Cu participarea reprezentantei Ministerului Public, procuror ….., din cadrul Parchetului de pe langa Tribunalul Covasna

      Pe rol fiind pronuntarea asupra actiunii penale pornita impotriva inculpatului G. S., trimis in judecata pentru savarsirea infractiunii prev. de art. 9 al. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, modificata, cu aplicarea art. 41 al. 2 C. pen.
      Dezbaterile asupra cauzei de fata s-au desfasurat in conformitate cu dispozitiile art. 304 C. pr. pen., in sensul ca au fost inregistrate pe suport audio-video computerizat.  
      La apelul nominal facut in sedinta publica de astazi, se constata lipsa inculpatului G. S. si a partii civile Statul Roman - Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin D.G.F.P. Covasna.
      Procedura de citare este legal indeplinita.
      S-a facut referatul cauzei, dupa care:
      Dezbaterile in fond au avut loc in sedinta publica din data de 01 februarie 2012, sustinerile si concluziile partilor fiind cuprinse in incheierea de sedinta din aceeasi zi, incheiere care face parte integranta din prezenta sentinta.
      
                                                        T R I B U N A L U L 

Asupra procesului penal de fata;
Prin rechizitoriul Parchetului de pe langa Judecatoria Sf. Gheorghe nr. 697/P/2010 din 28 noiembrie 2011, s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatului G. S. pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prev. de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea 241/2005 cu aplic. art. 41 al. 2 C.pen.
In esenta, prin actul de sesizare s-a retinut faptul ca inculpatul G. S. in calitate de administrator al S.C. ….. SRL Sf. Gheorghe, nu a evidentiat, in mod repetat in evidenta contabila operatiunile comerciale efectuate si veniturile realizate, atat prin prisma instrainarii stocului de marfa existent in gestiune la inceputul lunii iulie 2007 fara inregistrarea veniturilor realizate, cat si prin prisma neinregistrarii veniturilor realizate in baza contractelor si a facturilor emise catre S.C. … S.A. Brasov in cursul anului 2008, cauzand un prejudiciu total 77.402 lei bugetului consolidat al statului.
      In faza de urmarire penala au fost administrate urmatoarele probe: sesizarea Garzii Financiare Sectia Covasna (f. 13-14 dosar UP); proces-verbal de constatare a infractiunii (f. 15-16 dosar UP); inscrisuri - documente ale organelor fiscale (f.22–149 dosar UP); declaratiile inculpatului G. S. (f.152-156 dosar UP), Raportul de Inspectie Fiscala nr. 3202/30.04.2010 (f. 157 – 167), declaratiile martorilor R. A. si C. I. B. (f. 168-170 dosar UP), proces verbal de predare primire privind predarea  activului si pasivului SC …… SRL ( f. 71 dosar UP).
In fata instantei de judecata, prin adresa nr. 975 din 19.01.2012 ANAF prin DGFP Covasna a precizat ca se constituie parte civila in cauza cu suma de 86.968 lei reprezentand TVA, impozit pe profit, impozit pe dividende si majorarile de intarziere aferente.
Dupa verificarea regularitatii sesizarii si inainte de inceperea cercetarii judecatoresti in cauza inculpatul a declarat ca recunoaste fapta retinuta in sarcina sa prin actul de sesizare, solicitand ca judecata sa se desfasoare numai pe baza probelor administrate in faza de urmarire penala pe care le cunoaste si le insuseste potrivit procedurii speciale prevazuta de art. 320/1 C.pr.pen. Totodata inculpatul a declarat ca este de acord sa despagubeasca partea civila ANAF cu suma de 86.968 lei reprezentand TVA, impozit pe profit, impozit pe dividende si majorarile de intarziere aferente (f. 34 dosar fond).
Din examinarea actelor si lucrarilor dosarului, instanta retine urmatoarea situatie de fapt:
La data de 21.03.2007 a fost infiintata S.C. …. SRL de catre asociatii C. I. B. cu o cota de participare de 95% din capitalul social si C. A. cu o cota de participare de 5% din capitalul social. Societatea a fost inregistrata la Oficiul pentru Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Covasna sub nr. ….., avand CUI …. si sediul declarat in mun. ……, iar punct de lucru in mun. …... Obiectul principal de activitate al societatii consta in „Comert cu amanuntul al textilelor" Cod CAEN 5241.
      Prin cererea de inregistrare a mentiunilor nr. 3447/19.03.2007 se inregistreaza modificari la actul constitutiv al societatii, in sensul ca se retrage din societate asociata C. A., fiind recodificat totodata si obiectul de activitate in  „Restaurante " cod CAEN 5530. Se inregistreaza sediul secundar in mun. …….
      Prin cererea de inregistrare a mentiunilor nr. 15135 din 08.10.2007 se inregistreaza contractul nr. 1956 de cesiune a partilor sociale ale firmei, incheiat la data de 08.09.2007 intre fostul asociat unic si administrator C. I. B. si inculpatul G. S., inculpatul devenind astfel asociat unic si administrator cu puteri depline al SC …. SRL, sediul societatii si punctele de lucru declarate anterior nefiind modificate dupa inregistrarea actului de cesiune.
      La data de 08.09.2007 s-a incheiat intre fostul asociat, C. I. si noul asociat administrator, respectiv G. S. un proces verbal de predare - primire, prin care societatea era predata - preluata cu actele acesteia, cu activul si pasivul societatii, fara insa sa se realizeze inventarul pentru gestiunea societatii, asa cum rezulta din probele administrate in cauza.
      In perioada 02.02.2010 - 10.02.2010 comisarii Garzii Financiare Sectia Covasna au efectuat un control la SC …. SRL din care a rezultat ca, in perioada anului 2008, inculpatul G. S. a executat lucrari de constructii pe raza mun. Brasov, incasand contravaloarea acestora fara ca inculpatul G. S. sa evidentieze veniturile realizate in evidenta contabila a societatii pe care o administreaza. In concret, comisarii Garzii Financiare au stabilit ca, in temeiul Contractului de executie lucrari nr. 1127/06.06.20087, incheiat intre S.C. …. SA Brasov in calitate de beneficiar si S.C. ….SRL Sf. Gheorghe in calitate de executant, au fost executate lucrari in valoare de 18.773 lei. Pentru aceasta lucrare au fost intocmite de catre inculpatul G. S. un numar de trei facturi fiscale, respectiv factura nr. 02/09.06.2008 in valoare de 1.000 lei, factura nr. 03 din 13.06.2008, in valoare de 1000 de lei si factura nr. 05 din data de 20.06.2008, in valoare de 16.773 lei.
      Contravaloarea acestor facturi s-a incasat in intregime, cu chitantele nr. 01/09.06.2008 in valoare de 1.000 lei si chitanta nr. 02 din 13.06.2008, in valoare 1000 de lei, diferenta de 16.773 lei fiind incasata prin virament bancar.
      Cercetarile ulterioare efectuate de catre organele de politie judiciara din cadrul Serviciului de Investigare a Fraudelor Covasna au stabilit insa ca, in realitate, inculpatul G. S. nu a inregistrat in evidentele contabile un numar de 9 facturi fiscale emise catre SC … SA Brasov, aferente unui numar de trei contracte bilaterale incheiate cu aceeasi societate din mun. Brasov, dupa cum urmeaza:
      
      
Nr. crt. Nr. Factura Data emiterii Valoarea facturata
 (cu TVA) 1. 02
09.06.2008   1.000 lei 2. 03 13.06.2008   1.000 lei 3. 05 20.06.2008   16.773 lei 4. 05 A 30.06.2008     1.000 lei 5. 06 02.07.2008   14.999 lei 6. 07 15.07.2008     1.000 lei 7. 09 15.07.2008     9.418,46 lei 8. 10 18.07.2008     3.000 lei 9. 11 22.07.2008   15.000 lei TOTAL   63.190,46      
      Aceste facturi fiscale au la baza atat contractul de executie lucrari nr. 1127/06.06.2008 identificat de catre comisarii Garzii Financiare cu ocazia controlului, cat si contractul nr. 1287/02.07.2008, avand ca obiect executia „Structurii de rezistenta locuinta P+M" incepand cu sapatura inclusiv acoperisul, sarpanta cu tigla", cu un pret de 200 de lei/m.p. de constructie suprafata utila, valoarea contractului, conform actului aditional nr. 1 din data de 02.07.20 „Transportat, manipulat si montat beton la investitia „Structura rezistenta D+P+E - Calea Poienii, Brasov", cu un pret de 1 leu/kg, exclusiv TVA.
      In aceste conditii, organele de cercetare penala au solicitat DGFP Covasna - Activitatea de Inspectie Fiscala sa procedeze la determinarea in intregime a impozitelor si taxelor cu care societatea s-a sustras de la plata, rezultatul inspectiei fiscale fiind consemnat in Raportul de Inspectie Fiscala nr. 3202/30.04.2010 din care rezulta ca, pe langa imprejurarea ca nu au fost inregistrate veniturile aferente anului 2008 realizate din lucrarile facturate catre SC …. SA Brasov si prezentate mai sus, inspectorii fiscali au mai constatat ca, in perioada iulie – noiembrie 2007, administratorul G. S. a comercializat stocul de marfa in valoare de 43.129 lei fara a  evidentia veniturile astfel realizate.
      In cauza, nu s-a putut determina numarul actelor materiale prin care s-a realizat activitatea de comercializare a marfurilor inregistrate in stocul scriptic si, in subsidiar, numarul inactiunilor constand in omisiunea inregistrarii in evidentele contabile a veniturilor realizate.
      Cu privire la stocul de marfa care figureaza scriptic in evidenta contabila, inculpatul  G. S. a recunoscut ca a comercializat intreaga cantitate fara a inregistra in contabilitate veniturile realizate.
Audiat in faza de urmarire penala cat si in fata instantei de judecata, inculpatul a recunoscut savarsirea infractiunii astfel cum a fost descrisa in actul de sesizare, insusindu-si integral raportul de inspectie fiscala nr. 3202 din 30.04.2010 precum si valoarea prejudiciului precizata de partea civila ANAF prin DGFP Covasna in fata instantei, solicitand ca judecata sa se desfasoare doar pe baza probelor administrate in faza de urmarire penala pe care le cunoaste si le insuseste potrivit procedurii speciale prev. de art. 320/1 C.pr.pen., introdus in Codul de procedura penala prin Legea 202/2010.
      Declaratiile inculpatului se coroboreaza cu celelalte probe administrate in cauza, respectiv: sesizarea Garzii Financiare Sectia Covasna (f. 13-14 dosar UP); proces-verbal de constatare a infractiunii (f. 15-16 dosar UP); inscrisuri - documente ale organelor fiscale (f. 22 – 149) dosar UP); Raportul de Inspectie Fiscala nr. 3202/30.04.2010 (f. 157 – 167), declaratiile martorilor R. A. si C. I. B. (f. 168-170 dosar UP), proces verbal de predare primire privind predarea a activului si pasivului SC ….. SRL ( f. 71 dosar UP).
      In drept, fapta inculpatului G. S. care, in calitate de administrator al S.C. …. SRL Sf. Gheorghe, nu a evidentiat, in mod repetat in evidenta contabila operatiunile comerciale efectuate si veniturile realizate, atat prin prisma instrainarii stocului de marfa existent in gestiune la inceputul lunii iulie 2007 fara inregistrarea veniturilor realizate, cat si prin prisma neinregistrarii veniturilor realizate in baza contractelor si a facturilor emise de S.C. …. S.A. Brasov in cursul anului 2008, cauzand bugetului consolidat al statului un prejudiciu total de 86968 lei intruneste elementele constitutive ale infractiunii de „evaziune fiscala" prevazuta de art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005- modificata, cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen.
Retinand vinovatia inculpatului la comiterea infractiunii de evaziune fiscala, tribunalul va dispune condamnarea inculpatului G. S.
In procesul de individualizare al pedepsei instanta va avea in vedere potrivit art. 72 C.pen., limitele de pedeapsa fixate de textul incriminator, reduse cu 1/3 potrivit art. 320/1 al. 7 C.pr.pen., dispozitiile partii generale ale Codului penal, imprejurarile concrete ale savarsirii faptei, precum si circumstantele personale ale inculpatului.
Cu privire la circumstantele personale ale inculpatului, instanta va avea in vedere faptul ca acesta este casatorit, are in intretinere un copil minor, a absolvit 10 clase plus scoala profesionala, in prezent nu are loc de munca, locuieste impreuna cu sotia si cei doi copii, dintre care unul in varsta de 21 ani, intr-un apartament - locuinta sociala compus din 2 camere mobilat confortabil si echipat cu aparatura electrocasnica inclusiv calculator si imprejurarea ca pentru cele doua condamnari anterioare pe care acesta le-a suferit a intervenit reabilitarea de drept.
Avand in vedere imprejurarile concrete ale comiterii faptei si circumstantele personale ale acestuia, se va aplica inculpatului o pedeapsa de 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala.
Instanta va interzice inculpatului, conform art. 71 C.pen, drepturile prev. de 64 al. 1 lit. a teza a II a si lit. b C. pen., ca pedeapsa accesorie.
Desi dispozitiile art. 71 C.pen. prevad ca pedeapsa accesorie interzicerea drepturilor prev. de art. 64 lit. a-c C.pen., tribunalul constata ca infractiunea comisa de catre inculpat nu este de natura a-l decade  pe inculpat din dreptul de a alege si nici din dreptul de a ocupa o functie, profesie sau activitate.
     Apreciind ca scopul pedepsei poate fi atins si fara executarea pedepsei, in baza art. 86/1 C.pen., se va dispune suspendarea executarii pedepsei sub supraveghere pe un termen de incercare de 3 ani si 6 luni, stabilit conform art. 86/2  C.pen., care incepe sa curga de la data ramanerii definitive a prezentei sentinte.
In baza art. 86/3 C.pen., pe durata termenului de incercare inculpatul va fi obligat  sa se supuna urmatoarelor masuri de supraveghere:
     - sa se prezinte la Serviciu de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna si sa respecte programul stabilit de acesta;
     - sa anunte, in prealabil, orice schimbare de domiciliu, resedinta sau locuinta si orice deplasare care depaseste 8 zile, precum si intoarcerea;
     - sa comunice si sa justifice schimbarea locului de munca;
     - sa comunice informatii de natura a putea fi controlate mijloacele lui de existenta.
In baza art. 359 C.pr.pen., se va atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor prev. de art. 86/4 C.pen., a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei.
     In baza art. 71 al. 5 C.pen., pe durata suspendarii executarii pedepsei sub supraveghere, se va suspenda si executarea pedepsei accesorii.
Fiind indeplinite conditiile raspunderii civile delictuale si avand in vedere pozitia procesuala a inculpatului care si-a insusit in totalitate pretentiile civile formulate in cauza, in baza art. 14 si art. 346 C.pr.pen., rap. la art. 998 si urm. C.civ. ( in vigoare la data comiterii faptei ) inculpatul va fi obligat sa plateasca partii civile Statul Roman prin ANAF reprezentata de DGFP Covasna, suma totala de 86.968 lei reprezentand creante fiscale principale si accesorii.
In baza art. 353 C.pr.pen. raportat la art. 163 alin. 1 si 2 C.pr.pen. si art. 11 din Legea nr. 241/2005 se va dispune aplicarea masurii sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile ale inculpatului pana la concurenta sumei de 86.968 lei.
Se va constata ca inculpatul nu detine in proprietate bunuri imobile.
In baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, se va dispune comunicarea unei copii a dispozitivului Oficiul National al Registrului Comertului, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in Registrul Comertului .
In baza art. 6 al. 1/1 din OG 75/2001 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, se va dispune comunicarea unei copii a dispozitivului DGFP Covasna, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in cazierul fiscal.
In temeiul art. 191 alin. 1 C.pr.pen., inculpatul va fi obligat sa plateasca statului suma de 415 lei cu titlu de cheltuieli judiciare, din care suma de 200 lei onorariul aparatorului din oficiu se avanseaza din fondul special al Ministerului Justitiei.

PENTRU ACESTE MOTIVE
IN NUMELE LEGII
HOTARASTE
      
      In baza art. 9 alin. 1 lit. b din Legea nr. 241/2005, cu aplicarea art. 41 alin. 2 C.pen. si art. 320/1 al. 7 C.pr.pen., condamna pe inculpatul G. S., fiul lui …. si …., ns. la … in loc. …, jud. …, cetatean roman, studii 10 clase si scoala profesionala, casatorit cu un copil minor in intretinere, fara loc de munca, fara antecedente penale, cu domiciliul in mun. …. si fara forme legale in mun. …., CNP ….., la pedeapsa de 1 an si 6 luni inchisoare pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala.
In baza art. 71 C.pen., interzice inculpatului drepturile prev. de 64 al. 1 lit. a teza a II a si lit. b C. pen., ca pedeapsa accesorie.
In baza art. 86/1 C.pen., dispune suspendarea executarii pedepsei sub supraveghere pe un termen de incercare de 3 ani si 6 luni, stabilit conform art. 86/2  C.pen., care se socoteste de la data ramanerii definitive a prezentei sentinte.
In baza art. 86/3 C.pen., pe durata termenului de incercare inculpatul trebuie sa se supuna urmatoarelor masuri de supraveghere:
     - sa se prezinte la Serviciu de Probatiune de pe langa Tribunalul Covasna si sa respecte programul stabilit de acesta;
     - sa anunte, in prealabil, orice schimbare de domiciliu, resedinta sau locuinta si orice deplasare care depaseste 8 zile, precum si intoarcerea;
     - sa comunice si sa justifice schimbarea locului de munca;
     - sa comunice informatii de natura a putea fi controlate mijloacele lui de existenta.
In baza art. 359 C.pr.pen., atrage atentia inculpatului asupra dispozitiilor prev. de art. 86/4 C.pen., a caror nerespectare are ca urmare revocarea suspendarii executarii pedepsei.
     In baza art. 71 al. 5 C.pen., pe durata suspendarii executarii pedepsei sub supraveghere, se suspenda si executarea pedepsei accesorii.
In baza art. 14 si art. 346 C.pr.pen., rap. la art. 998 si urm. C.civ. ( in vigoare la data comiterii faptei ) obliga inculpatul sa plateasca partii civile Statul Roman prin ANAF reprezentata de DGFP Covasna, suma totala de 86.968 lei reprezentand creante fiscale principale si accesorii.
In baza art. 353 C.pr.pen. raportat la art. 163 alin. 1 si 2 C.pr.pen. si art. 11 din Legea nr. 241/2005 dispune aplicarea masurii sechestrului asigurator asupra bunurilor mobile ale inculpatului pana la concurenta sumei de 86.968 lei.
Constata ca inculpatul nu detine in proprietate bunuri imobile.
      In baza art. 13 din Legea nr. 241/2005 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului Oficiul National al Registrului Comertului, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in Registrul Comertului .
In baza art. 6 al. 1/1 din OG 75/2001 la data ramanerii definitive a prezentei hotarari, dispune comunicarea unei copii a dispozitivului DGFP Covasna, pentru efectuarea mentiunilor corespunzatoare in cazierul fiscal.
In temeiul art. 191 alin. 1 C.pr.pen., obliga inculpatul sa plateasca statului suma de 415 lei cu titlu de cheltuieli judiciare din care suma de 200 lei onorariul aparatorului din oficiu se avanseaza din fondul special al Ministerului Justitiei.
Cu drept de apel in termen de 10 zile de la pronuntare pentru inculpat si de la comunicare pentru partea civila.
Pronuntata in sedinta publica azi 7.02.2012.

            PRESEDINTE                                                         GREFIER