Inregistrare in contabilitate a unor rela?ii comerciale fictive desfa?urate cu societa?i inactive ori radiate.

Evaziune fiscala. Inregistrare in contabilitate a unor rela?ii comerciale fictive desfa?urate cu societa?i inactive ori radiate.

Incheierea de sedinta din data de 25.02.2015

          Prin rechizitoriul intocmit de parchet s-a dispus punerea in miscare a actiunii penale si trimiterea in judecata a inculpatului N. C. T. pentru savarsirea infractiunii de evaziune fiscala prevazuta de art.9 lit. c  din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. si referire la art.5 al.1 N.c.p.  S-a retinut in esenta prin actul de sesizare mai sus mentionat faptul ca inculpatul N. C. T., in calitate de administrator al S.C. T S.R.L. Galati, in intervalul decembrie 2007 - septembrie 2008, a inregistrat in contabilitatea societatii relatii comerciale fictive desfasurate cu un numar de sapte societati inactive sau radiate, in scopul sustragerii de la indeplinirea obligatiilor fiscale, prejudiciind astfel bugetul consolidat de stat cu suma totala de 44.858 lei.
Potrivit actelor contabile depuse la dosar, se constata ca S.C. T S.R.L. Galati, prin administrator N. C. T., a evidentiat in actele contabile cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale, astfel:
1. Din cercetari s-a stabilit ca S.C. P S.R.L. Galati a emis catre S.C. T S.R.L. Galati opt facturi fiscale, in valoare totala de 38.174,52 lei. Toate facturile au inscrise la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (_) nr. (_) fara a fi inscris vreun mijloc de transport sau alte date.
Toate cele opt facturi au fost achitate integral, cu chitante.
Potrivit adresei nr. _./_...07.2010 emisa de Directia Generala a Finantelor Publice Galati, S.C. P S.R.L. Galati figureaza in evidentele acestei institutii ca fiind radiata din data de 12.04.2006.
2. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. IG S.R.L. Bucuresti, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati factura fiscala cu seria ITL nr. _../05.12.2007 in valoare de 4.896 lei, factura ce are inscrisa la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (_) nr. (_). Factura a fost achitata integral cu chitanta seria CITL nr. ___/05.12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Bucuresti, S.C. IG S.R.L. Bucuresti cu nr. de identificare J40/__../2003 are drept obiect principal de activitate - repararea calculatoarelor si a echipamentelor periferice, fiind administrata de B. C. N.
3. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. Z S.R.L. Bucuresti, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati factura fiscala cu seria ZHYI nr. _../_...12.2007 in valoare de 4.915 lei, factura ce are inscrisa la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (_) nr. (_). Factura a fost achitata integral cu chitanta seria ZHYI nr. _../_..12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Bucuresti, S.C. Z S.R.L. Bucuresti cu nr. de identificare J40/_./2002 are drept obiect principal de activitate - comert cu ridicata al imbracamintei si incaltamintei, fiind administrata de Z. H.
4. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. CT S.R.L. Bucuresti, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati factura fiscala cu seria CT nr. _____./_...12.2007 in valoare de 4.769 lei, factura ce are inscrisa la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (_) nr. (_). Factura a fost achitata integral cu chitanta seria CT nr. __/_..12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Bucuresti, S.C. CT S.R.L. Bucuresti cu nr. de identificare J40/_../2007 are drept obiect principal de activitate - comert cu ridicata al imbracamintei si incaltamintei, fiind administrata de C. C.
5. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. SP S.R.L. Bucuresti, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati factura fiscala cu seria SP nr. _/_..12.2007 in valoare de 4.855 lei, factura ce are inscrisa la rubrica "numele delegatului" numele inculpatului N. C. T. cu CI seria (_) nr. (_). Factura a fost achitata integral cu chitanta seria SP nr. __/_...12.2007.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comertului de pe langa Tribunalul Bucuresti, S.C. SP S.R.L. Bucuresti cu nr. de identificare J40/_../2007 are drept obiect principal de activitate - cumpararea si vanzarea de bunuri imobiliare proprii, fiind administrata de cetateanul cipriot L. E.
6. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. HC S.R.L. Galati, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati facturile fiscale cu seria HAN nr. ___/__...09.2008 in valoare de 4.186,20 lei si seria HAN nr. __./__.09.2008 in valoare de 4.927,55 lei, facturi ce au inscrise la rubrica "numele delegatului" numele B M, fara alte date. Facturile au fost achitate integral cu chitantele seria HAN nr. __/_...09.2008 si seria HAN nr. _./__.09.2008.
Conform datelor furnizate de Oficiul Registrului Comertului, S.C. HC S.R.L. cu nr. de identificare J17/1956/2006 are drept obiect principal de activitate - taierea, fasonarea si finisarea pietrei, fiind administrata de H. M.
Din verificari, rezulta ca S.C. HC S.R.L. a fost declarata contribuabil inactiv conform actului de inactivare nr. _./_...02.2008.
7. Referitor la relatiile comerciale derulate cu S.C. M S.R.L. Galati, cu numar de identificare J17/__/1993 si avand drept obiect de activitate - comert cu amanuntul in magazine nespecializate, cu vanzare predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun, rezulta ca aceasta societate ar fi emis catre S.C. T S.R.L. Galati patru facturile fiscale
Potrivit informatiilor furnizate de Oficiul National al registrului Comertului, din 19.09.2007, administrator al S.C. M S.R.L. Galati era numitul C. V.
La data de 01.03.2010, S.C. T S.R.L. Galati a intrat in procedura insolventei iar la data de 07.07.2010 a fost radiata ca urmare a pronuntarii inchiderii procedurii falimentului in dosar nr. _./__./2010 al Tribunalului Galati.
      Pentru considerentele mai sus retinute apreciem ca  fiind pe deplin dovedita vinovatia inculpatului Nistor Cristian Tiberiu privind comiterea infractiunii retinute prin actul de sesizare -evaziune fiscala in forma continuata, prev. de art.9 al.1 lit. c din Legea 241/2005 cu aplicarea art. 35 al. 1 N.c.p. si referire la art.5 al.1 N.c.p..
      La individualizarea sanctiunii ce a fost aplicata s-a avut in vedere in vedere in mod deosebit natura si gradul de pericol social al infractiunii corelativ cu elementele care circumstantiaza persoana inculpatului dar si cu comportamentul procesual al acestuia (recunoasterea infractiunii, acoperirea integrala a prejudiciului cauzat prin aceasta); astfel, infractiunile de evaziune fiscala care au luat amploare pe fondul crizei economice actuale se constituie intr-un fenomen complex cu profunde conotatii economice care afecteaza societatea si, pe cale de consecinta pot da nastere la importante perturbari de ordin economic.
       Fata cu aceste aspecte s-a aplicat inculpatului in cauza o pedeapsa a inchisorii intr-un cuantum tinzand spre minimul special prevazut de textul incriminator, cuantum ce a fost redus, ca urmare a procedurii simplificate cu o treime, dar si ca urmare a retinerii circumstantei atenuante judiciare prev. de art.74 lit.b C.p.(inculpatul reparand integral, pe parcursul cercetarii judecatoresti, paguba pricinuita prin infractiune)
         Asupra modalitatii de executare Tribunalul a apreciat ca suspendarea sub supraveghere a executarii pedepsei inchisorii este in masura a realiza reeducarea inculpatului astfel incat urmeaza a-si gasi eficienta dispozitiile legale ale art. 86 ind.1 din vechea reglementare penala (C.p. 1969); astfel, conform disp. art.85 C.p., respectiv art.86 ind.5 C.p. s-a dispus anularea celor doua suspendari conditionate a executarii pedepselor dispuse prin sentintele penale de condamnare anterioare si contopirea acestora cu pedeapsa stabilita prin prezenta sentinta penala; intrunite fiind dispozitiile art. 86 ind. 5 al. 2 C.p. (pedeapsa rezultata in urma contopirii nedepasind cuantumul de 3 ani) si apreciind ca reeducarea inculpatului poate fi atinsa in aceasta modalitate, s-a dispus suspendarea sub supraveghere a executarii acestei pedepse pe durata unui termen de incercare de 8 ani calculat in conformitate cu disp. art.86 ind.2 C.p.